財務經理

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財務經理(Financial Manger)

　　財務經理是指單位會計機構的負責人，是各單位會計工作的具體領導者和組織者。

　　財務經理主要職責是:

• 嚴格執行《會計法》,遵守財經紀律、財政法規和財務規章制度;
• 全面負責財務部的日常管理工作,組織並督促部門人員全面完成本部門職責範圍內的各項工作任務;
• 負責組織和編製公司年度財務收支計劃並監督其執行;
• 負責組織公司的成本管理工作,進行成本預測、控制、核算、分析和考核,降低消耗、節約費用,提高公司盈利水平;
• 監控可能會對公司造成經濟損失的重大經濟活動,並及時向總公司和總經理報告;
• 組織本部門按總公司規定和要求及時編製財務決算工作;
• 充分運用財務數據,客觀、真實地對財務收支執行情況進行分析,為領導決策提供參考;
• 掌握稅收政策,組織做好公司稅務申報和納稅工作;
• 負責債權、債務和固定資產的核查工作;
• 完成領導交辦的其它工作。

　　隨著經濟的發展和全球化的深入，傳統的財務管理知識已遠遠不能適應現代企業的需要。作為核心決策成員之一的CFO，其學識、其觀念、其思維方式、其思考問題時所站的高度，都對企業的發展起著決定性的作用。一名現代意義上的CFO，必須突破傳統財務視野、從戰略高度把握財務管理、公司治理、資本運營等方面的知識及其運作手段；必須大量接觸國內外前沿性的財務管理知識和信息；必須真正具備全球戰略眼光、深入瞭解相關國際規則。因此財務經理的定位問題也顯得尤為重要

　　(一)財務經理的組織定位

　　從公司組織結構層面上講。企業財務經理的地位可以從公司治理結構和公司組織結構兩個方面反映出來。

　　(1)財務經理的治理結構地位。在公司治理結構層面，財務經理履行的主要是監督職責。為此，強調由代表企業產權主體的董事會來聘任財務經理是一個非常重要的原則。在這一點我國公司法同樣採用了該原則。但另外一個問題是，財務經理是否就應該是董事會成員呢?很多人認為，財務經理作為董事會成員有利於更好地維護全體股東的利益，應該作為董事會成員。但我們分析了道瓊斯30指數公司。發現只有1家公司的財務經理是董事會成員，占比3.33%；再分析英國富時指數100家公司。發現只有5家公司的財務經理不是董事會成員，財務經理作為董事會成員的比例高達95%。由此從發達國家的經驗來看，財務經理是否作為董事會成員存在著巨大的實踐差異。這表明：財務經理作是否應作為董事會成員並不是其履行監督職責的必要條件，不同規模的企業、不同發展階段的企業、不同行業和人力資源儲備的企業，可以根據自己的實際來確定董事會成員。財務經理並不一定就作為董事會成員。

　　(2)財務經理的組織結構地位。財務經理既是企業法人治理結構的重要一環，也是企業經營管理的一個重要組成部分。財務經理參與企業的日常經營管理，肩負著對企業財務運行進行全過程監控的職責。在企業的管理鏈中，企業的財務經理管理和控制企業所有的會計、財務與審計職能，並有權直接向董事會報告。至於公司內部會計審計系統及其職能的組織方式，由於企業的規模、性質和組織結構的不同，也會存在一定差異。但從發達國家的經驗來看，我們分析了道瓊斯30家指數公司和富時指數100家公司，我們發現在所有樣本公司中，財務經理均是執行委員會成員，比例高達100%。這表明：財務經理在組織結構有必要是公司高級執行層的重要成員。

　　(二)財務經理的角色定位

　　公司的財務管理服務和服從於公司價值最大化這一基本目標，並逐漸聚集在產權、戰略和監控這三大基點上。與此相適應，可以將財務經理的角色簡潔地概括為“CPA、CMA、CPA”，意指財務經理兼具財務分析師、管理會計師和註冊會計師這三種基本角色。財務經理在公司治理和公司管理中承擔著理財、控制和監督職責，其工作可進而歸結為價值管理(理財)和行為管理(控制和監督)這兩個基本方面。

　　(1)價值管理是指用價值管理的理念參與公司的供、產、銷、研等業務環節的決策和政策制定，並評估運營的效率和效益；用價值工具配置人、財、物等資源，以支撐供、產、銷、研等業務的開展。

　　(2)行為管理是指財務經理通過實施管理行為，來實現對企業財務的控制和監督職責。因此，財務經理的角色定位可以表述為：用價值管理的理念和手段持續優化資源配置，以使企業人、財、物等資源在供、產、銷、研等業務環節的配置實現持續優化，從而在過程和結果上實現企業價值的最大化。

　　(三)財務經理的職責定位

　　從公司治理層面，財務經理作為企業經營過程和結果信息的匯聚點，有責任代表所有者對經營者進行監督，履行監督職能；同時作為企業執行層中的一員，財務經理又必須抓好會計基礎工作的建設，承擔起企業的價值管理人角色，全過程地參與企業管理控制系統。

　　(1)監督與報告職責。財務經理需要對報出的公司財務報表和報告的真實性，與總經理共同承擔責任，需要對公司財務管理混亂、財務決策失誤所造成的經濟損失承擔相應責任，需要對公司重大投資項目決策失誤造成的經濟損失承擔相應責任，還需要對公司嚴重違反財經紀律的行為承擔相應責任。財務經理的監督權責主要包括：_是審核公司重要的財務報表和報告，與總經理共同對財務報表和報告的質量負責；二是參與審定公司的財務管理規定及其他經濟管理制度，監督檢查全公司財務運作和資金收支情況；三是在公司經營過程中，與公司總經理聯合審批規定限額範圍內的企業經營性、融資性、投資性、固定資產購建支出和匯往境外資金及擔保貸款事項；四是參與審定公司重大財務決策，包括審定公司財務預、決算方案，審定公司重大經營性、投資性、融資性計劃和合同以及資產重組和債務重組方案，參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；五是對董事會批准的公司重大經營計劃、方案的執行情況進行監督；六是依法檢查公司財務會計活動及相關業務活動的合法性、真實性和有效性，及時發現和制止違反國家財經法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經營行為，並向董事會報告；七是接受監事會指導，組織公司各項審計工作，包括對公司及各子公司的內部審計和年度報表審計工作；八是依法審定公司及子公司財務、會計、審計機構負責人的任免、晉升、調動、獎懲事項。

　　(2)制度建設和優化職責。財務經理首先需要在公司治理和公司管理層面中擁有較好的工作平臺，為此，需要建設一整套制度，以保證決策和執行的效率。這些規範制度可以概括為會計信息報告系統、會計控制系統和財務管理系統這三個基本方面。簡單來說就是由人、制度、組織、職能、技術、知識、流程、文化、體制和機制等一系列要素組成的企業財務、會計工作規範體系。

　　會計信息報告系統規範企業會計工作中的確認、計量、記錄和報告，是一套會計政策體系，其目的是保證會計信息的質量；會計控制系統是規範經營過程中資源流動和調配的授權、審批、稽核、覆核、會計標準修訂等工作的執行體系，其目的是保證會計工作的質量；財務管理系統是使用價值手段規範計劃、預算、決算、決策、分析等工作，全面參與戰略管理、業務規劃、經營計劃、預算管理、偏差管理、績效計量、薪酬激勵諸環節，是一個從價值角度發現問題、分析問題、解決問題的管理體系，其目的是持續分析和調整人、財、物等資源在供、產、銷、研等業務環節的配置效率和效益，以資源配製效率的持續優化來實現企業價值的最大化。

　　因此，財務經理要時刻關註和完善上述三個體系的運行和改進，用制度創新來改善經營，進而提升企業價值。

　　(3)溝通職責。隨著企業制度的發展，所有權與經營權的分離是一個必然趨勢，所有者評價企業價值的渠道主要是財務報告。而對財務報告解釋的工作必然應該由財務經理來進行，因此，可以說財務經理是溝通所有者和經營者的中介，溝通尤其是與出資人(在此包括股東和債權人)的溝通是財務經理的一項重要職責。另外隨著企業社會責任的發展，企業發展越來越離不開對社會的依賴和融合，企業的運營除了要實現企業價值的最大化，也要實現企業的社會價值最大化。這就要求作為企業價值管理中心的財務經理承擔起與客戶、員工、供應商、社區、政府部門等管理機構進行溝通的職責。

　　從對內來講，制度的執行和宣貫需要全體員工達成理解和共識，而涉及價值和利益分配的所有制度的解釋和溝通是財務經理的重要職責，很難相信沒有達成理解和共識的制度會得到有效的貫徹和執行。如果員工不理解或者抵觸，必然會影響工作的方向和積極性，而積極性的受挫必然影響企業的價值創造。

　　因此，溝通職責是財務經理的重要職責，其目的是處理好企業內外各方面的各種財務關係，尋求理解與共識，構建企業經營的和諧環境。

　　財務經理的職責定位可以表述為：監督與報告運營的過程和結果，實現價值提升；進行制度建設與優化以保證各項業務的有序進行，以制度創新為企業價值提升奠定基礎；溝通交流、尋求理解和共識以營造內外和諧的運營環境。

　　1.思維習慣難以打破。

　　由於我國幾十年計劃經濟模式的歷史原因，有相當部分的財務經理原先是從事財務會計工作，而會計工作具有的單一、縝密、細緻等專業特點，決定了其註重微觀的思維方式和思考角度，因此財務經理至今仍習慣以單純會計思維方式來指導從事財務管理工作。

　　2.知識結構相對單一。

　　財務總理總體上比較偏得鑽研財務方面的知識，缺乏對財政、金融、市場等現代經濟所需要的寬領域的專業知識及良好的口頭與文字表達能力、電腦應用能力和外語能力的掌握，雖然能基本完成目前開展的財務管理工作。但對於較高層次的財務管理，則由於其知識結構相對單一而不能完全開展。

　　3.綜合分析能力欠佳。

　　財務經理在財務分析方面不僅僅停留在傳統的財力收支方法上，把主要精力放在收集整理大量的會計數據上，較少採用如靜態分析、動態分析、總量分析、結構分析等綜合性分析方法全面深入剖析財務資料，找出普遍性和規律性的存在問題。

　　4.創新精神有待加強。

　　多數財務經理則以完成當年下達的財務任務為目標，全年幾乎是一個項目接一個項目，極少有充足時間對財務工作進行必要的總結和回顧，往往只是按部就班，循規蹈矩，缺乏必要的創新精神和創新意識，較少主動思考財務工作中出現的各種問題，認真研究問題出現的原因，運用創新思路予以積極有效解決。

　　5.系統性及全面性較差。

　　對於如何有效開展財務工作，財務經理由於缺乏較為系統的崗前培訓，其工作的目的性、系統性、整體意識、層次感均較為欠缺。在具體財務管理過程中，財務經理對於發現財務存在的問題，只是找條規對號入座，不能對事情發生的前因後果很好地加以分析，從中找出規律性的東西，進而提出一些較為切實可行的解決問題的辦法，供決策部門參考。

　　1.道德素質。

　　這是財務經理的首要素質。財務經理是現代企業核心部門的負責人，由於其所處的位置十分重要，其道德素質對企業發展至關重要。財務經理的道德素質主要有以下三個方面：(1)誠信第一，操守為重。一名優秀的財務經理應當具有良好的工作作風，不論做人還是做事都有要實事求事、光明磊落，在財務管理工作中遵紀守法，廉潔奉公，嚴格按照規章制度辦事，堅持原則，對企業，對員工，對股東負責。(2)踏實工作，愛崗敬業。在工作中，勤懇踏實，不斷謀求創新，自覺學習好相關工作知識和工作技能，不斷提高自身的業務水平。財務經理在實際工作中，應有堅忍不拔的毅力和永不放棄的恆心，面對紛繁複雜的工作，必須頭腦敏捷、思維清晰，乾好自己的本職工作。(3)同舟共濟，以企為家。財務經理應該視企業利益高於個人利益，不做出任何不利於企業的事情和行為，對企業財務工作中的各種商業機密資料和企業內部機密資料要嚴格保密，不得外泄，自覺地維護企業形象，對有損企業名譽和聲譽的行為要堅決制止。

　　2.知識素質。

　　財務經理只有勤於思考和善於學習，才能掌握最新的知識，才能適應時代發展的需要。財務經理的知識素質主要有以下四個方面：(1)會計知識。這是作為財務經理的基本素質。(2)巨集觀經濟學和微觀經濟學的知識。(3)企業產品知識。(4)信息技術化知識。

　　3.充沛的精力和體力。

　　財務經理也要隨時隨地表現出樂觀與自信的心態，讓下屬在任何性況下都能放心和安心工作，並保持旺盛和昂揚的鬥志和精神。

　　1.組織及協調能力。

　　財務經理應當把財務部門培養成為一支具有凝聚力和戰鬥力的團隊，並領導他們完成企業交給的既定任務和既定目標。財務經理還要完成工作中各崗位的設置和配備，財務信息的收集和處理，報表的編製，以及投資、籌資和利潤分配等活動的財務決策。

　　2.分析判斷能力。

　　從外部來看，財務經理應具備對整個社會經濟的發展趨勢以及市場環境變化的分析判斷能力，能夠根據市場上的財務機會和財務風險，為企業的財務決策提供決策依據。從內部來講，財務經理應能從企業紛繁複雜的各種財務活動中，發現並總結規律，找出存在的問題並提出解決問題的方案。在風險預警和風險控制方面，財務經理應該具有敏銳的洞察力和高效的監控能力。

　　3.參與政策與操作能力。

　　財務經理應當從儘可能提高效益、降低耗費、用好資金管理要求出發，對各種決策方案進行分析、研究和評價，為最高決策層最終決策提供財務依據、財務建議和資金支持。財務經理應具備四個方面的財務操作技能:

• (1)高超的資金籌措能力。當企業需要資金時，財務經理要根據各種情況做出準確的資金需要預測、測算資金成本，參考資金使用量、資金占用量和資金周轉速度等財務指標，並確定最佳的資金結構。同時，提供多種融資方式的手段，讓企業選擇最優最佳方案。
• (2)優秀的投資管理能力。針對企業資金剩餘、控制目的的投資，財務經理要做好投資的可行性研究，確定投資收益率和邊際收益率、成本利潤率等參考指標。
• (3)精細的財務控制能力。財務控制的重點體現出財務經理的全局性、戰略性、全方位的把握能力。企業的每一個環節、每一個過程都滲透著財務控制的精髓和特點。
• (4)成本管理能力。財務經理應該註重採用包括戰略成本管理、目標成本管理、作業成本管理和適時生產系統等的新型成本管理技術或新型成本管理系統。財務經理負責組組企業的成本管理工作，進行成本的預測、計劃、控制、核算、分析和考核，降低消耗，節約費用，提高盈利水平，確保企業利潤指標的完成。

　　4.財務規劃能力。

　　規劃能力來源於淵博的知識和豐富的實踐，是由某個人素質、文化修養、所掌握的社會與自然科學知識等各種綜合技能以及直接經驗有機結合而成的。企業財務規劃包括財務計劃、財務預算和財務預測三個方面的內容：

　 (1)制定高效財務計劃。財務計劃是企業以利潤最大化和價值最大化為目的，來計劃其經營成果和財務狀況的一種手段，是企業財務的重要組成部分。財務經理掌握與運用正確的計劃方法，可有效提高計劃的有效性和可實現性。

• 樹立正確的態度。財務經理在進行管理工作時，要在各個方面創造一種推動人們都致力於計劃工作的氣氛，以提高計劃的效率和效益。
• 明確計劃的中心和重心。財務經理要求財務部門在制定計劃後，進一步部署下一部的工作。任何一項計劃重要的在於執行。
• 利用信息資源。財務經理要客觀看待計劃工作，掌握收集信息的方法和技巧，做好計劃的前期準備和手續工作。
• 做好計劃控制。財務經理在制定計劃、推行計劃實施過程中，必須建立一系列比較完善的控制技術，確保財務計劃的正確、有效。

　　(2)做好財務預算。財務預算的內容包括銷售預算、生產預算、材料消耗和採購預算、直接人工預算、製造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算、現金預算等等。財務預算應該遵循的原則：

• 明確的經營目標。財務經理確定了財務預算的目標利潤之後，就能相應地確定目標成本，編製有關營業收入費用、成本的預算。
• 保證預算的全面合理。財務經理要儘量避免由於預算缺乏周詳的考慮而影響目標的實現，有關預算之間要相互銜接、相互關聯，相互關係要明確，以保證整個預算的綜合平衡。
• 保證預算的科學性並有彈性。財務經理編製預算時要充分考慮到目標實現的可能性，保證預算在執行過程中充分發揮其指導和控製作用。為預防意外情況的發生，預算必須留有餘地，使預算具有一定的靈活性和可操作性。

　　(3)進行科學的財務預測。財務預測是財務計劃基礎和開始，是企業成長戰略的基本要素。財務預測主要有以下四個方面的內容：

• 資金需求預測。其預測方法主要有定性預測法、銷售百分比法、資金習性預測法等。
• 營業收入預測。其預測方法主要有專家意見法、指數平滑法、時間序列法、季節指數法等。
• 利潤預測。其預測方法主要有目標利潤預測法、本量利分析法。
• 成本預測。其預測方法主要有計劃成本法、產量成本法、日標成本法。

　　5.溝通與交流能力。

　　財務經理每天必須和部屬、上司以及平行單位的不同人接觸，他必須多花些時間、精力學習和增強與人溝通的態度、能力和方法。每天抽一點時間與下屬相處，一方面聯絡感情，另一方面增強他們對您的信任。在表達自己的財務觀點的時候，財務經理需要超強的表達能力去游說企業的領導和其他部門經理，以使他們支持自己的財力決策。表達能力包括口頭表達能力和書面文字表達能力兩個方面。口頭表達能力，即說話的能力，表現在財務經理對演講、對話、報告、討論、談判等各個方面的技術與藝術的運用。口頭表達能力主要包括堅定的信念，配合恰當的體態，註意口語修飾，利用懸念手法，根據反映和反應調整內容等表達能力，書面文字表達能力，也就是文字水平的能力，對財務經理來講，主要包括對發展規劃、財務規劃、財務報告、財務總結等的寫作能力。

　　6.使用與培養人的能力。

　　財務經理作為企業一個部門的負責人，要學會有效地培養和使用員工，在充分瞭解和研究本部門內部各位員工能力和個性的基礎上，設計明確和明晰的財務崗位與建立科學的財務組織管理制度，合理設置工作崗位和配備相關人員，使員工形成一種協作、團結、向上、默契的工作環境和氛圍，使他們“各盡所能，各司其責”，對他們行動方向、行為標準和行為效果實行“遙控”，形成“內核”集體，發揮每一個員工的力量、智慧和才能，形成團隊的力量、智慧和才能，從而使整個財務工作順利開展。

　　7.應變能力。

　　在工作中，財務經理不能例行公事，不能因循守舊，不能墨守成規，能夠從錶面的“平靜”中及時發現新情況、新問題，從中探索出新路子，總結新經驗，對改革中遇到的新事物。新工作，能夠傾聽各方面、各層次的意見和建議、認真分析和總結，勇於開拓，大膽提出新設想、新方案，對已取得的成績，不滿足，不陶醉，不自大，不固步自封；能夠在取得成績的時候，不得意忘形，能夠透過真相找差距、挖隱患，百尺竿頭，更進一步。

　　1.強化崗位培訓和後續教育。

• 一是公司應統籌安排全年工作項目計劃，合理安排必要的條件和時間對財務經理進行崗位培訓和後續教育；
• 二是財務經理應當積极參加繼續教育和繼續培訓，並持續不斷地加強自身的學習，加強學習會計、審計、稅務、法律、經濟、會計電算化、電腦、外語、企業產品等方面的知識，熟練掌握與從事工作相適應的綜合技能，提高綜合分析的能力。

　　2.剋服怯弱，樹立自信。

　　財務經理要在競爭的浪潮中不想被淘汰，必須剋服怯弱，樹立信息，財務經理要註重培養自己的五種能力：即良好的心理平衡能力、適應環境能力、挫折承受能力、自我激勵和自我發展能力、舍取和選擇能力。財務經理要在工作實踐中積極主動地進行心理的鍛練和意志的培養，逐步形成符合時代要求的健全的心理品格。

　　3.正確定位，完善自我。

　　財務經理要及時調整自己，突破思維局限，充分認識自己在各項活動中的重要作用，剋服傳統觀念的桎梏，以健全的人格面對，充分發揮自身的優勢，充分運用自己的智慧，充分展示自己的風采，充分盡顯自己的個性，以實際行動實現自己的人生價值，得到社會和企業的認可，從而提高自己的地位。

　　1.競爭觀念。

　　新世紀市場經濟必將進一步發展，市場供求關係的變化，價格的波動，時時會給企業帶來衝擊和挑戰。財務經理應當對這種衝擊和挑戰作好充分準備和安排，強化財務管理在資金的籌集、投放、運營及收益分配中的決策作用。

　　2.經濟效益觀念。

　　財務經理在經營過程中必須牢固地確立經濟效益觀念。在籌集、投放、運營及收益分配中的各個環節上都要講究“投入產出比”，在日常的財務管理工作中，儘可能的降低成本，提高資金利用率，提高工作效率，“開源”與“節流”同時抓，建立以價值為中心的業績評價和考核體系，以便更好地實現企業財務管理目標。

　　3.時間價值觀念。

　　財務經理必須重視資金時間價值的存在，許多看似有利可圖的項目在考慮到資金的時間價值之後，可能這個項目就變成虧本的項目，企業對這些項目要十分小心的處理，以免得不償失。

　　4.風險價值觀念。

　　市場經濟中充滿了各種各樣的風險和挑戰。財務經理在進行財務決策的過程中，應儘可能避免風險的發生，減少損失，增加收益，但要註意風險與報酬是相伴而生的，低風險往往對應的是低回報，高風險對應的是高回報。

　　5.財務公關觀念。

　　財務經理不要只關起門算賬，對外，應加強與財政、稅務、銀行、客戶的聯繫，以便得到他們的指導和支持；對內，應協調財務部門與總經理辦公室、生產部門、營銷部門、公關部門、人力資源管理部門、稽查考核部門等關係，以便得到他們的理解和配合。

　　6.良好的個人形象觀念。

　　財務經理的個人威信來源於自己公正嚴明的工作作風、勤懇的工作態度、果斷和明智的處事方式、個人綜合素質和基礎能力，在財務工作中不摻假、不欺騙；無論做人還是做事都要光明磊落，不推諉、不搞小動作、不做損人利已的事情；在為人方面要寬容和慎言，在處事方面要果斷和公正，在工作安排中，切不可優柔寡斷。

　　財務經理未來企業的新角色：企業戰略合作伙伴

　　在未來社會中，財務經理是一個高起點、高要求、高素質、高標準的職業經理群體，他們不僅能夠計劃、預測、判斷企業的價值，而且更能為企業尋找新的價值增長點，成為企業價值創造隊伍的主導者和全能者。

　　在企業決策過程中，財務經理既是參與人，又是領導，更是一個出謀劃策的戰略合作伙伴。一位具有遠見卓識和機敏創造力的財務經理，他將影響著企業的生死存亡。