製造費用預算

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製造費用預算(manufacturing overhead budget)

目錄

製造費用預算的概述

  製造費用預算是一種能反映直接人工預算和直接材料使用和採購預算以外的所有產品成本的預算計劃。

  為編製預算,製造費用通常可按其成本性態可分為變動性製造費用、固定性製造費用和混合性製造費用三部分。固定性製造費用可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計;變動性製造費用根據預計生產量乘以單位產品預定分配率進行預計;混合性製造費用則可利用公式Y=A+BX進行預計(其中A表示固定部分,B表示隨產量變動部分,可根據統計資料分析而得)。對於製造費用中的混合成本項目,應將其分解為變動費用和固定費用兩部分,並分別列入製造費用預算的變動費用和固定費用。

製造費用預算的編製

  編製步驟通常都是先分析上一年度有關報表,制定總體成本目標(通常是營業收入的百分比),再根據下一年度的銷售預測和成本目標,制定各項運營成本,彙總具體市場舉措所需的額外成本。

  為了全面反映企業資金收支,在製造費用預算中,通常包括費用方面預期的現金支出。需要註意的是,由於固定資產折舊費是非付現項目,在計算時應予剔出。製造費用預算為兩個步驟,首先計算預計製造費用,然後再計算預計需用現金支付的製造費用,各自的計算公式為:

  預計製造費用=預計直接人工小時×變動性費用分配率+固定性製造費用

  預計需用現金支付的製造費用=預計製造費用-折舊

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