現金支出

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現金支出 (cash outlay)

目錄

什麼是現金支出[1]

  現金支出是“現金收入”的對稱,有狹義和廣義之分。狹義即指銀行市場投放貨幣。在我國,中國人民銀行發行的人民幣是唯一合法的通貨,現金支出即付出人民幣。廣義則指社會各單位付出現金,如向職工發放工資收購農副產品、提取儲蓄存款和發放救濟款等等。

現金支出的內容[2]

  (1)工資

  按照國家有關規定,工資總額應包括計時或計件工資獎金津貼補貼加班加點工資

  (2)差旅費報銷

  單位工作人員因公出差需借支差旅費,應先到財務部門領取並填寫借款單,按照借款單所列內容填寫完整,然後送所在部門領導和有關部門人員審查簽字。出納人員根據自己的職權範圍,審核無誤後給予現金支付。出差人員回來後,持各種原始憑證至出納人員處依照規定進行報銷。

  (3)零星採購費用

  單位內部有關人員根據生產經營需要進行零星物品採購費用,可持原始憑證到出納處,出納人員認真審核這些開支是否符合有關規定,是否有有關人員或部門批准後予以報銷。

  (4)備用金支出

  單位內部人員或部門需要領用備用金時,一般由經辦人填寫借款單據。

  借款單據由有關領導和人員簽字後,出納作為付款憑證,並登記現金日記賬。

  對於定額備用金,持有人報銷時,出納應根據審核無誤的原始憑證的金額支付現金;對於一次性備用金,持有人報銷時,出納應根據審核無誤的原始憑證的金額,計算其與所借備用金的差額,如果報銷原始憑證的金額大於所借備用金,出納應將差額用現金補付報銷人;如果報銷原始憑證的金額小於所借備用金出納應另開收據,將其差額收回。

  (5)其他支出其他支出一般包括以下內容:

  根據國務院發佈的有關規定頒佈的創造發明獎、支付的合理化建議和技術進步獎金。

  有關勞動保險職工福利費,離、退休人員待遇,勞動保護各項支出

  稿費、講課費及其他專門工作報酬。茹出差伙食補助費,誤餐補助,調動工作的差旅費和安家費。

  對購買本企業股票和債券的職工所支付的股息勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費。

  支付計劃生育獨生子女補貼。

現金支出的管理[2]

  (1)出納與會計崗位必須分設,實行相互制約。

  (2)出納辦理現金支出業務,必須取得或填制合法的原始憑證;原始憑證經單位法人或有授權許可權的人員簽字批准,由領款人或經手人簽名。

  (3)支付現金的原始憑證,必須由稽核人員或會計主管人員進行覆核後方可支付現金。

  (4)出納清點付出的現金,必須由其他會計人員進行復點後當面交給領款人;在付款後,出納應在付款的原始憑證上加蓋“現金付訖”戳記。

  (5)支付現金後,出納應當依據原始憑證所涉及的經濟業務事項的內容,及時填制付款憑證,並登記現金日記賬。現金日記賬每日都應當進行結賬

  (6)嚴格執行現金清查盤點制度保證現金安全、完整。出納人員每天盤點現金實有數,與現金日記賬賬面餘額核對,保證賬實相符。單位會計主管人員必須定期或不定期地安排對現金進行清查盤點,及時發現或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發生。如果出現長、短款,必須及時查找原因。

參考文獻

  1. 國家計委產業政策司.產業政策手冊.經濟管理出版社,1990年05月.
  2. 2.0 2.1 郝建國,林楠,羅秀英.簡單輕鬆學出納.中國市場出版社,2009.05.
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