付款憑證

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付款憑證(payment voucher)

目錄

什麼是付款憑證

  付款憑證是根據現金銀行存款付出業務的原始憑證編製、專門用來填列付款業務會計分錄記賬憑證。根據現金付出業務的原始憑證編製的付款憑證,稱為現金付款憑證;根據銀行存款付出業務的原始憑證編製的付款憑證,稱為銀行存款付款憑證。付款憑證既是登記現金日記賬銀行存款日記賬以及有關明細分類賬總分類賬的依據,也是出納員付出款的依據。

付款憑證的格式及填制方法

  付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業務的憑證,它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證付款後填制的。在借貸記賬法下,在付款憑證左上方所填列的貸方科目,應是 “現金”或“銀行存款”科目。在憑證內所反映的借方科目,應填列與“現金”或“銀行存款”相對應的科目。金額欄填列經濟業務實際發生的數額,在憑證的右側填寫所附原始憑證的張數,併在出納及制單處簽名或蓋章。

  其格式及填制方法舉例如下。

  [例1] 2006年2月15日,A公司張明預借差施費2 000元,以現金付訖。填制的現金付款憑證格式和內容如表-1所示。

  专用记账凭证

  付款憑證的格式及填制方法與收款憑證基本相同,只是將憑證的“借方科目”與“貸方科目”欄目交換位置;填制時先填寫“貸方科目”的“現金”或“銀行存款”科目,再填寫作為與付出現金或銀行存款相對應的一級科目和二級科目。

  對於現金和銀行存款之間以及各種銀行存款之間相互劃轉業務的,一般只填制一張付款憑證。如從銀行取出現金備用,根據該項經濟業務的原始憑證,只填制一張銀行存款付款憑證。記賬時,根據該憑證同時記入“現金”和“銀行存款”賬戶。這種方法不僅可以減少記賬憑證的編製,而且可以避免重覆記賬。

  [例2] 2006年2月15日,A公司從銀行提取現金8 000元。填制的付款憑證格式和內容如表-2所示。

  专用记账凭证

  收款憑證和付款憑證既是記賬人員登記日記賬和有關總賬及明細賬的依據,同時又是出納人員收款、付款的依據。因此,出納人員必鬚根據由會計主管人員審核的收款憑證和付款憑證辦理收款、付款業務,藉以通過會計人員填制、審核收款憑證和付款憑證,監督企業單位的現金、銀行存款的收付業務,加強對貨幣資金的管理。

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