现金支出

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现金支出 (cash outlay)

　　现金支出是“现金收入”的对称，有狭义和广义之分。狭义即指银行向市场投放货币。在我国，中国人民银行发行的人民币是唯一合法的通货，现金支出即付出人民币。广义则指社会各单位付出现金，如向职工发放工资。收购农副产品、提取储蓄存款和发放救济款等等。

　　(1)工资

　　按照国家有关规定，工资总额应包括计时或计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资。

　　(2)差旅费的报销

　　单位工作人员因公出差需借支差旅费，应先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关部门人员审查签字。出纳人员根据自己的职权范围，审核无误后给予现金支付。出差人员回来后，持各种原始凭证至出纳人员处依照规定进行报销。

　　(3)零星采购费用

　　单位内部有关人员根据生产经营需要进行零星物品采购的费用，可持原始凭证到出纳处，出纳人员认真审核这些开支是否符合有关规定，是否有有关人员或部门批准后予以报销。

　　(4)备用金的支出

　　单位内部人员或部门需要领用备用金时，一般由经办人填写借款单据。

　　借款单据由有关领导和人员签字后，出纳作为付款凭证，并登记现金日记账。

　　对于定额备用金，持有人报销时，出纳应根据审核无误的原始凭证的金额支付现金；对于一次性备用金，持有人报销时，出纳应根据审核无误的原始凭证的金额，计算其与所借备用金的差额，如果报销原始凭证的金额大于所借备用金，出纳应将差额用现金补付报销人；如果报销原始凭证的金额小于所借备用金，出纳应另开收据，将其差额收回。

　　(5)其他支出其他支出一般包括以下内容：

　　根据国务院发布的有关规定颁布的创造发明奖、支付的合理化建议和技术进步奖金。

　　有关劳动保险和职工福利费，离、退休人员待遇，劳动保护各项支出。

　　稿费、讲课费及其他专门工作报酬。茹出差伙食补助费，误餐补助，调动工作的差旅费和安家费。

　　对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息。劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费。

　　支付计划生育独生子女补贴。

　　(1)出纳与会计岗位必须分设，实行相互制约。

　　(2)出纳办理现金支出业务，必须取得或填制合法的原始凭证；原始凭证经单位法人或有授权权限的人员签字批准，由领款人或经手人签名。

　　(3)支付现金的原始凭证，必须由稽核人员或会计主管人员进行复核后方可支付现金。

　　(4)出纳清点付出的现金，必须由其他会计人员进行复点后当面交给领款人；在付款后，出纳应在付款的原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。

　　(5)支付现金后，出纳应当依据原始凭证所涉及的经济业务事项的内容，及时填制付款凭证，并登记现金日记账。现金日记账每日都应当进行结账。

　　(6)严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全、完整。出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日记账的账面余额核对，保证账实相符。单位会计主管人员必须定期或不定期地安排对现金进行清查盘点，及时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生。如果出现长、短款，必须及时查找原因。