財務關係

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財務關係(financial relations)

目錄

什麼是財務關係

  企業財務關係是指企業在組織財務活動過程中與有關各方面發生的經濟利益關係。

財務關係的內容

  企業的財務活動錶面上看是錢和物的增減變動,其實,錢與物的增減變動離不開人與人之間的經濟利益關係,這就是剛纔講的財務關係。財務關係體現著財務活動的本質特征,並影響著財務活動的規模、速度。這種財務關係包括以下幾個方面:

  1.企業與國家之間的財務關係

  國家作為社會管理者,擔負著維護社會正常秩序、保衛國家安全、組織和管理社會活動等任務,為企業生產經營活動提供公平競爭的經營環境和公共設施等條件,為此所發揮的“社會費用”,須從受益企業的生產費用中扣除,從而形成具有強制性的納稅義務。

  因此,國家以收繳各種稅費的形式,與企業之間產生財務關係,企業應照章納稅。是一種強制性分配關係

  2.企業與出資者之間的財務關係

  是指投資者向企業投入資金,企業向其支付投資報酬所形成的經濟關係

  企業的所有者要按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務以便及時形成企業的資本,同時,擁有參與或監督企業經營、參與企業剩餘權益分配,並承擔一定的風險;管理企業利用資本進行營運,對出資者有承擔資本保值、增值的責任,實現利潤後,應該按照出資比例或合同、章程的規定,向其所有者支付報酬。一般而言,所有者的出資不同,他們各自對企業承擔的責任也不同,相應對企業享有的權利和利益也不相同。

  因此,企業與所有者之間的關係是風險與共和以資本保值、增值為核心的剩餘權益分配關係,體現著一種經營權與所有權關係。

  3.企業與債權人之間的財務關係

  是指企業向債權人借人資金,並按借款合同的規定按時支付利息和歸還本金所形成的經濟關係。

  企業除利用資本進行經營活動外,還要借入一定數量的資金,以便降低企業資金成本,擴大企業經營規模。企業利用債權人的資金,要按約定的利息率,及時向債權人支付利息;債務到期時,要合理調度資金,按時向債權人歸還本金。

  因此,企業與債權人之間的關係是建立在契約之上的債務----債權關係。

  4.企業與受資者之間的財務關係

  是企業以購買股票或直接投資的形式向其他企業投資形成的經濟利益關係.

  是體現所有權性質的投資與受資的關係。

  5.企業與債務人之間的財務關係

  是指企業將其資金以購買債券、提供借款或商業信用等形式出借給其他單位所形成的經濟關係。企業將資金借出後,有權要求其債務人按約定的條件支付利息和歸還本金。

  企業與債務人之間的關係也就是債權----債務關係。

  6.企業內部各單位之間的財務關係

  是指企業內部各單位之間在生產經營各環節中相互提供產品或勞務所形成的經濟利益關係。

  企業在實行廠內經濟核算制和企業內部經營責任制的條件下,企業供、產、銷各個部門以及各個生產單位之間,相互提供勞務和產品要計價結算。

  這種在企業內部資金使用中的權責關係、利益分配關係與內部結算關係,體現了企業內部各單位之間的經濟利益關係。

  7.企業與職工之間的財務關係

  是指企業向職工支付勞動報酬過程中所形成的經濟關係。

  職工是企業的勞動者,他們以自身提供的勞動作為參加企業分配的依據。企業根據經營者的職務能力和經營能力高低,根據一般職工業務能力和勞動業績大小,用其收入向職工支付工薪、津貼獎金,並按規定提取公益金等。

  企業與職工之間是以權、責、勞、績為依據的在勞動成果上的分配關係。

  8.企業與董事會監事會的財務關係

  董事會決定企業經營計劃和投資方案,制定企業年度財務預決算、利潤分配、彌補虧損和增減註冊資本等方案,企業要為董事會支付董事會經費,因此,企業與董事會之間發生經濟利益關係。監事會負責檢查企業財務,企業執行董事會決議的一切財務收支,都要接受監事會的檢查監督,同時企業也要支付一部分監事會經費,因此,也與企業發生經濟利益關係。

財務關係的本質[1]

  認識財務關係的特征,必須把握財務關係的內涵。財務關係的一般內涵是指國家或企業經濟管理過程中的資本金投入及收益、分配關係。它反映一般財務活動中的主體之間的特定的經濟關係,財務關係是生產關係的具體體現,兩者具有一致性,都反映經濟活動中的人與人之間的關係。其區別無非是兩者在研究問題的角度與範圍上存在著一定的非本質的差異。生產關係是從社會再生產的角度考察經濟活動,它既涉及巨集觀上的生產關係又涉及微觀上的生產關係。財務關係是生產關係的一個側面,是圍繞貨幣這一資本價值表現形式形成的經濟關係。通過資金籌集、投入、耗費、收入、分配等具體形式表現出來。一定的生產關係總是適應一定生產力的狀況建立起來的,生產力的發展變化決定生產關係的發展變化。

  財務關係也是直接或間接地隨著生產力的發展變化而發展變化,以適應生產力的要求,同時財務關係對生產力也具有反作用,它從巨集觀經濟微觀經濟、國家財政制度、財務管理體制、財務法律的角度影響生產力的發展變化。當一定的財務關係(財務體制和機制)已不適應財務活動發展的要求時,必須進行改革和創新,這就要有效地協調財務活動和財務關係,促進企業再生產的順利進行。制定財務制度必須反映財務關係一定適應財務活動的客觀要求。

  目前要適應知識經濟經濟全球化和現代市場經濟條件下財務活動的新變化、新趨向,積極調整財務關係。對經濟體制、企業體制的改革和創新具有重要的指導意義。

  現代企業制度要求的現代公司制企業,不管是股份有限公司,還是有限責任公司,都是一種委托代理關係投資者委托人,管理者是代理人,委托人代理人的目標經常不一致,為了保證代理人的行為符合委托人的意志,就必須妥善處理這種代理關係,否則就會導致委托人利益的損失。財務關係與代理關係的結合形成財務代理關係,這有助於企業財務活動的高效、良性進行,如在預算編製、規劃的過程中,要防止代理人片面追求利益而出現財務腐敗,要求財務要公開、真實,擴大披露信息層面和渠道,做到科學、具體,使預算編製工作建立在合理的基礎上。從而公平有效地評價代理人的業績。為有效實行財務監督,代理人應分擔企業經營風險,使其任職條件、報酬與財務效益掛勾。

財務關係的基本特征[1]

  財務關係的特征是本質的反映。它區別於其它經濟關係的特征是由價值管理這個中心任務決定並由此展開的,主要有以下幾點:

  (1)財務運營目的的效益性。財務管理的中心環節是追逐企業效益的最大化,企業資產保值增值是企業財務運作和處理財務關係的內在要求。在現代企業制度條件下,企業成為“法人實體”和“競爭主體”,企業經營者對資產所有者承擔資產保值增值的責任最終通過財務關係表現出來,這是現代財務關係與其它經濟關係的根本區別。

  (2)收益分配的科學性。科學合理地處理收益分配關係是財務關係中一個十分重要的內容,所有者和經營者之間的分配比例,生產和消費的分配比例,固定資產流動資產的分配比例都是通過財務關係進行,分配得是否科學合理是處理財務關係的基礎。

  (3)債務償付的合法性。現代企業占有資本額越來越大。負債經營是現代企業經營的一個重要特點,妥善處理企業債務關係,及時地清償債務尤為重要。企業對銀行及其它債權人要及時處理債務問題,認真履行經濟合同,承擔對債權人應盡的義務,嚴格守法。

  (4)財務行為的公正性。財務關係,錯綜複雜,直接關係到各個相關主體的經濟利益。企業在處理這些財務關係時應客觀採取有效的措施和方法反映公正、公平、公開的原則。在利益分配上要按照產權清晰權責明確的要求進行。

財務關係的發展規律[1]

  財務關係發展規律是指在財務現象和財務過程的內在的本質的必然的聯繫。一定的財務發展規律是在一定的財務條件基礎上產生併發生作用的,它具有客觀性和歷史性。

  1.財務關係的基本規律

  在財務活動運行過程中,有諸多規律在其中發生作用,推動著財務活動和財務關係的發展。其中必有一種規律是基本規律,它的存在和發展決定和影響著其他規律發生作用程度。財務關係發展規律的基本內容是:在充分協調和發揮廣大投資者、債權人及相關財務關係,主體積極性和創造性的基礎上,構建科學有效的財務管理體制,努力實現資本的保值增值,在堅持客觀公正的前提下,切實維護各方主體的利益,不斷增加企業經濟效益社會效益。這個規律主要包括以下幾層含義。一是構建科學的財務管理體制。二是確定效益最大化的目標。三是堅持公開、公平、公正的原則。

  2.財務關係發展的具體規律

  財務關係的形成、運作、發展有其特定的具體規律,這些具體規律反映財務關係的基本規律。

  (1)財務關係發展促進生產關係完善規律。財務關係的發展變化通過經濟體制反映生產關係的特定內容和要求。財務關係的處理為經濟體制和生產關係的健全和完善起著積極的作用。隨著我國國有企業資產所有權與法人財產權的分離,國家與企業的財權結構發生了很大的變化,國家作為財務主體建立新的財務體制和運行機制,作為財務權利的代表承擔監督管理巨集觀和微觀財務活動,推動我國社會主義市場經濟的發展。

  (2)財務關係發展適應理財環境變化規律。財務關係的發展要與特定的理財環境相適應,理財環境是財務活動賴以生存和發展的客觀條件。巨集觀環境對財務關係影響是廣泛的、間接的,而微觀環境尤其是企業內部理財環境對財務關係的影響則是直接的、具體的。不同理財環境因素對財務關係影響的程度、範圍、方式和方向各不相同。

  (3)財務關係的發展一定要適應財務活動變化規律。財務關係是資本金運動過程中形成的特定的經濟關係,財務活動的價值形成、實現、增值的活動是藉助於籌資、耗資、收入、分配等具體環節實現的。

  財務關係與財務活動的有機結合,緊密相連,構成現代財務的基本內涵。財務關係受制於財務活動。財務關係對財務活動的變化具有反作用。

  (4)財權與物權的統一與背離規律。財權與物權是從兩個方面對財務實行管理,即實物形態上的財產管理和價值形態上的財產管理,而財務管理側重於對價值形態上的財產管理。財權與物權既統一、又分離,獨立財權是現代企業財務區別於傳統財務的根本標誌。財權是前導,物權是基礎,財權與物權適當背離的現象有利於協調財務關係,促進財務運行的良性迴圈與周轉。

  (5)財務責權利相統一的規律。投資者、經營者等各方主體要求企業財責、財權、財利相統一,在責權利中責是核心,利是動力,權是保證。這一規律要求建立科學的財務體制,對於各個財務主體的責權利關係給出明確而合理的規範;適應財務體制制定具體的財務制度,使各方責權利關係的處理具有詳細,具有可操作性;適應經濟發展及財務關係的變化調整,改革財務體制使財務責權利關係協調運轉;要建設適合市場經濟發展要求的財務法律、法規制度。

對財務關係的管理策略[2]

  有關企業財務活動的思想、原則、技術和方法,藉助於現代科技和管理的發展,日益趨於成熟和不斷創新,以現代通訊技術和電腦技術為代表的現代科技,正改變著整個世界經濟交易的模式,也將對企業財務活動和財務關係產生深刻的影響。基於我國的社會經濟文化環境和現實情況,有必要在財務理論和實踐中加強財務關係的管理。

  (一)以強化“關係資產”的管理改善財務關係

  “關係資產”不同於物質資產,物質資產存在於人以外的物質,“關係資產”也不同於人力資產人力資產存在於人體之中,“關係資產”存在於人際之間,表現為人際關係。“關係資產”的價值在於為未來的交易和服務提供增加值,其內涵主要是關於他人的信息、具有某種特殊意義的關係,信任關係,合作關係等等。在財務管理的實踐中,企業與相關利益者之間的財務關係就屬於關係資產。企業要在激烈的市場競爭中謀求發展和壯大,就必然妥善地處理和協調與各方面的關係,這其中很重要的部分就是財務關係,通過建立客戶關係網路,線上財務管理和公共關係財務,形成企業與利益相關者之間的信息互動信息傳遞和交流,提高財務服務效率和質量,加強財務關係。企業發展的瓶頸,可能不在於顯而易見的生產流程或服務流程,而在於不顯眼的諸如計劃預算的協調等領域,在客戶評價、銷售計劃和記錄、分銷商支援、合同管理預算管理等方面的整合,發展系統的規劃和必要的技術手段,旨在強化“關係資產”的管理,為企業經營創造良好的外部環境。

  (二)以創新性思維方式管理財務關係

  事實上,在改善企業財務關係方面,已經有了許多創新性的理念和方法。為了化解經營者與所有者之間利益的矛盾與衝突,減少“逆向選擇”、“道德風險”對投資人的損害,以股票期權的創新方式,協調經營者與所有者之間的財務關係,使經營者的目標與所有者的目標保持一致。在企業與債權人,企業與企業職工之間,通過可轉換債券職工持股計劃等,或合同條款創新性思維,協調企業與他們之間的財務關係。在知識經濟時代,知識將成為企業的核心競爭力,成為經營中起關鍵作用的要素。與其它生產要素不同的是,擁有知識的人是否願意發揮其才能至關重要,如何調動科技人才的積極性,將成為企業財務關係中最重要的組成部分。以創新性思維方式管理財務關係,就是要根據客觀變化了的環境,在制度、理念、方法和手段上不斷創新,以更現實、更規範、更科學的方式,調整各種財務關係。

  (三)以財務戰略的眼光管理財務關係

  以往的競爭是你死我活、兩敗俱傷的競爭,在網路經濟時代,這種競爭方式已發生了變化,企業不可能在所有領域獲得競爭優勢,通過合作競爭,達到雙贏或共贏成為企業的共同的願望。合作競爭意味著企業要在經營中扮演不同的角色,最大限度地發揮自己的優勢。合作競爭的方式是多種多樣的,以網路的、虛擬的、供應鏈的、兼併、持股和控股的方式所開展的企業間的合作,反映了企業的戰略競爭思想、理念和態勢,財務管理也需要做出相應的調整,以財務戰略的理念,管理新型的財務關係,配合企業的戰略競爭的實現。與技術性財務的交易處理、資本募集、成本管理會計控制、預算和財務報告編製的不同之處在於,戰略性財務側重於財務作業流程重組與再造、企業經營風險和機會的評估,企業增加值的營運分析,公司績效管理框架的發展等具有戰略性的業務,戰略性財務必然涉及戰略性財務關係的平衡和調整,調整和協商的思路應著眼於整體利益而不是局部利益關係,長期利益而不是短期利益關係,像海爾的國際化戰略中的“先創牌、後創匯”的理念,調整平衡的可能不僅僅是資金問題,更重要的是財務關係問題。

  (四)以企業文化為基石發展持久穩固的財務關係

  企業文化就是企業的價值觀,企業的信念和企業的靈魂。一個沒有靈魂的企業,是不可能獲得持久發展的。企業文化是一種力量,表現為企業的凝聚力、激勵力、約束力、導向力、紐帶力和輻射力。巧妙利用這些文化力,對改善和調整企業的財務關係將發揮積極作用。

  海爾的企業文化是“顧客永遠是對的”,這樣的企業文化要求企業一切工作都要圍繞顧客展開,為顧客著想,讓顧客滿意,實現的條件是“允許各自為戰,不允許各自為政”,相應的財務管理只能是分權式財務管理模式,通過權利的分享和財務關係的調整,賦予下屬企業更多的自主權、更大的靈活性,如允許下屬企業在控制整體財務風險的前提下,進入國際資本市場,採取靈活的融資方式引進外資,以充實其經營資本。三株公司作為一個成功的民營企業,家族式文化決定了它所採取的是集權式的財務管理模式,從人事、核算、監督和經營方面強化財務管理。公司總部直接任命,財務中心直接領導子公司的財務人員,通過財務人員與子公司經理的相互牽制,將財權完全集中於總部,保證了公司經營高效穩健。顯然,這兩家公司的財務管理模式大相徑庭,但都適應於他們的企業文化,並建立起與企亞文化相適應的穩固的財務關係,為企業的成長和發展提供了保障。

財務關係的四個層次

  (1)主導性的關係:與國家、投資者、董事會和監事會的財務關係,是關係到企業的生存命運的關係;

  (2)內政關係:內部各部門之間的關係;

  (3)基礎關係:與職工的關係,是企業正常生產經營的基礎;

  (4)與其他財務主體的關係.

  搞好內政、外交是企業的經營之道,也是財務部門日常工作的主要內容。總之,應正確處理和協調與各有關方面的財務關係,取得國家、投資者和其他單位的信任,努力實現企業與其他各種財務主體之間的利益均衡,調動各個方面的積極因素,促進企業生產經營活動的正常開展,實現財務管理目標

財務關係管理[3]

  從企業生存、發展和獲利的總目標來看,實現這個目標需要在企業內部與外部建立起多層次的代理關係、客戶關係、業務關係、人際關係等,其中財務關係是基礎性的、關鍵性和核心性的關係。

  然而,財務關係同其他關係往往你中有我,我中有你,相互影響和相互制約,使財務關係與其他關係剪不斷,理還亂,增加了財務關係管理的難度。

  在以往的財務關係管理中,一般將財務關係描述為股東與經營者、股東與債權人、企業與政府、企業與市場、企業內部的財務關係。這種從財務主體角度管理財務關係,容易使財務關係管理錶面化、寬泛化和財務化。從財務關係不同視野研究和管理財務關係不難看出財務關係的複雜性、層次性,以及與其他管理的相關性。

  財務關係管理的目標就是使利益相關者的利益能夠達成一致的規則或制度安排,以保障其利益是可以預期的、持久的和互利的。上市公司股權分制改革就是在博弈、創新規則和強有力推進中完成利益相關者財務關係調整,為上市公司未來可持續發展創造市場化的基石。

  企業戰略聯盟改變著企業未來經營成本現金流,也改變著企業未來的銷售和利潤。在財務關係的博弈中,制度安排、規則制定、利益分享達成一致,聯盟才能穩固而持久,而且伴隨著交易頻繁發生,信任性財務關係將變得更加穩健和可靠。麥當勞供應商的定期會晤機制,以及與供應商成本核算利潤分享安排,或許會給財務關係管理帶來一些有益的啟示。

財務關係與財務管理環境[4]

  財務管理環境是影響財務主體財務機制運行的各種外部條件和因素。財務管理環境既有自然屬性的一面,更有其社會屬性的一面。因此,財務主體與財務管理環境的交互作用的結果,就不僅體現了一種技術關係,還包括了財務主體與其他財務主體之間的社會關係在內,這種社會關係則集中表現為各種財務關係。財務關係的存在說明財務管理絕不是類似自然科學的一種技術或方法,而是蘊涵了豐富制度內容的社會科學

  財務管理環境和財務主體之間存在著一種交互作用,這種交互作用不斷演繹著新的財務關係。各種財務管理活動,究其實質,都是對財務關係進行調整和重新設計。因此,財務關係是財務管理的本質,而財務管理環境和財務活動則只不過是財務管理的表象。

參考文獻

  1. 1.0 1.1 1.2 田景梅.淺談財務關係的本質特征和發展規律[J].煤炭技術,2002,21(2)
  2. 容少華.關於財務關係的管理策略[J].財會通訊,2002(5)
  3. 容少華.不同視角下的財務關係管理[J].《財會通訊:理財版》.2008(10)
  4. 包恆台.論國有企業財務管理環境與財務關係[J].時代經貿(學術版),2008,6(23)
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