財務管理體制

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　　財務管理體制是指劃分企業財務管理方面的權責利關係的一種制度，是財務關係的具體表現形式。一般來說包括企業投資者與經營者之間的財務管理體制和企業內部的財務管理體制兩個層次。企業集團財務管理體制是明確集團各財務層級財務許可權、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理許可權，其中又以分配母公司與子公司之間的財權為主要內容。它屬於企業財務管理工作的"上層建築"，對其"經濟基礎"企業集團的理財活動起著推動、促進和導向作用。

　　財務管理體制按其集權化的程度可分為集權式財務管理體制、分權制式財務管理體制和混合制式財務管理體制。

　　（1）集權式財務管理體制

　　所謂集權制就是指重大財務決策權都集中在母公司，母公司對子公司採取嚴格控制和統一管理方式的財務管理體制。

　　集權制的優點在於（1）由集團最高管理層統一決策，有利於規範各成員企業的行動，促使集團整體政策目標的貫徹與實現；（2）最大限度地發揮企業集團的各項資源的複合優勢，集中力量，達到企業集團的整體目標；（3）有利於發揮母公司財務專家的作用，降低子公司財務風險和經營風險。（4）有利於統一調度集團資金，保證資金頭寸，降低資金成本。

　　但集權制的缺點也很明顯：（1）集權制首先要求最高決策管理層必須具有極高的素質與能力，同時必須能夠高效率地彙集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導致主觀臆斷，以致出現重大的決策錯誤；（2）同時財務管理許可權高度集中於母公司容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創造性。（3）還可能由於信息傳遞時間長，延誤決策時機，缺乏對市場的應變力與靈活性。

　　（2）分權式財務管理體制

　　分權制是指大部分的重大決策權集中在子公司，母公司對子公司以間接管理方式為主的財務管理體制。

　　其優點是：（1）可以調動子公司各層次管理者的積極性。（2）市場信息反應靈敏，決策快捷，易於捕捉商業機會，增加創利機會。（3）使最高層管理人員將有限的時間和精力集中於企業最重要的戰略決策問題上。

　　分權制的缺點主要有：（1）難以統一指揮和協調，有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益；（2）弱化母公司財務調控功能，不能及時發現子公司面臨的風險和重大問題；（3）難以有效約束經營者，從而造成子公司"內部控制人"問題。

　　（3）混合式財務管理體制

　　混合制即適度的集權與適度的分權相結合的財務管理體制。恰當的集權與分權相結合既能發揮母公司財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制經營者及子公司風險。所以適度的集權與分權相結合的混合制是很多企業集團財務管理體制所追求的目標。但是如何把握其中的"度"，則是一大難題。

　　由於企業內部財務管理體制是構建企業財務運行機制的基礎和前提，因而如何合理選擇企業內部財務管理體制就顯得很重要。新《通則》第八條要求：“企業實行資本權屬清晰、財務關係明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制。企業應當按照國家有關規定建立有效的內部財務管理級次。企業集團公司自行決定集團內部財務管理體制。”因此企業財務管理體制選擇是否恰當主要根據以下標準來判斷。

　　1.是否有利於企業建立穩健高效的財務管理運行機制

　　反映現代企業制度的企業內部財務管理體制的構建，目的在於引導企業建立“自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的財務運行機制，從而形成一套完整的自我控制、自我適應的系統。由於財務機制是財務管理體制最直接、最靈敏的反映，其有效運行是財務體制構建的重要目標，因此，在構建財務管理體制時，關鍵是看其是否有利於財務管理機制的有效運行。

　　2.是否有利於調動企業經營者、管理者的積極性、主動性、創造性

　　財務管理是企業管理的一部分，因此企業能否成功地構建其內部財務管理體制，很大程度上取決於是否把各級經營者、管理者的積極性調動起來，使企業內部各級管理者、經營者出於對自身利益的追求，自覺地把個人利益與企業利益、個人目標與企業目標有效地結合起來，從而形成一股強大的凝聚力。

　　3.是否有利於加強企業的內部管理

　　財務管理是企業管理各項工作的綜合反映，它與企業管理的各項工作密切相關，它們之間相互制約相互促進。同時，財務管理本質上是處理企業同企業內外各種經濟利益的關係，因而，成功地構建企業內部財務管理體制能夠強化企業內部管理。

　　4．是否有利於促進企業經濟效益的提高

　　經濟效益是衡量企業管理好壞的標誌，是判斷一種體制優劣的根本，而且企業內部財務管理體制構建的目的是為企業管理服務並有利於經濟效益的提高。因此，企業內部財務管理體制構建的成功與否，也只能用企業經濟效益來衡量。

　　企業內部財務管理體制的主要責任是在特定經濟環境下正確處理企業同內外各方面經濟利益關係，因而它主要包括以下五個方面的內容。

　　1.確定與企業內部經營組織形式相關的財務管理體制類型

　　企業的生產技術特點和經營規模的大小不盡相同，因而，各企業內部的經營組織形式也就有所不同，不同的企業內部經營組織形式決定不同的內部財務管理體制。

　　2．確定與企業內部各財務管理單位的經濟責任相適應的財務責任

　　企業內部各財務單位所承擔的經濟責任不同，其財務責任也應有所區別。因而，對於完全獨立生產經營的成員企業，在財務上應該承擔自負盈虧的責任；而相對獨立生產經營的內部單位，應根據其是否具有相對獨立的生產經營能力分別確定財務責任，並以指標分解的形式落實。例如，在資金管理方面，要為企業內部各部門、各層級核定流動資金占用額、利用效果和費用定額指標。車間、倉庫對占用的流動資金要承擔一定的經濟責任並定期進行考核，對超計劃占用的流動資金應支付相應的利息。同時，應為各部門核定收入和支出的指標，使收入對比支出，確定經營成果，並將成本或費用指標分解落實到各車間和部門，作為支出的計劃指標。各車間生產的產品和半成品以及各部門提供的勞務均應按照內部結算價格結算支付，作為車間和各部門的收入指標。在利潤管理方面，應將企業利潤分解以確定內部利潤，使車間、部門利潤與企業利潤相掛鉤。

　　3．確定與企業內部財務管理單位財務責任大小相一致的財務許可權

　　由於部分內部成員企業能夠承擔自負盈虧的責任，因而，應該給予獨立進行籌資、投資、成本費用開支與收益分配的財權；對於相對獨立的企業內部各部門則分別給予投資決策權、內部利潤取得與分配權以及成本費用的開支與控制權。

　　4．根據內部結算價格計價結算，確認各單位履行職責的好壞

　　企業內部的材料和半成品的領用、使用勞務、半成品和成品的轉移等都要按照實際數量和內部轉移價格進行結算，並且採用一定的結算憑證辦理相關手續，以劃清各自的收支，分清經濟責任，便於獎懲。因而，要求企業應制定完善的內部價格以及內部結算辦法並建立內部結算中心。

　　5．根據承擔的財務責任的大小以及履行情況來確定物質利益的多少

　　對承擔自負盈虧的內部成員企業，其工資總額應由該成員企業控制使用，稅後利潤除向企業集團交納一定管理費用外，應由成員企業按國家規定自主分配；而相對獨立的內部單位，其工資總額由企業總部控制，與各單位完成責任指標掛鉤的工資，可分別交由這些單位掌握使用，企業稅後利潤分配應統一由企業總部進行。

　　一、企業財務管理體制改革的必要性

　　任何一項制度都是在相應的經濟和社會環境中產生並與之相適應的，當導致它產生的經濟或社會環境發生較大變化時，這項制度就需要改革創新，否則必定會被新的制度取代，財務管理制度亦是如此。我國企業財務管理體制與現階段經濟和社會環境不相符的地方，主要有以下幾個方面:

　　(一)財務組織與決策體制不科學

　　在財務組織架構上，我國長期以來將會計與財務混為一談，財務和會計不分，這在一定程度上導致了企業“大財會”現狀的形成。一直到現在，由於企業並未強化財務功能，財務管理無法成為真正愈義上的管理。

　　在財務決策方面，許多企業更是缺乏科學的程式和制度，對資金的籌措和使用缺乏科學的計劃，很多重要的財務活動都由公司主要負責人說了算，受個人主觀因素影響，專斷性較強。如巨人集團的倒下正是在企業由於經營決策權全部由企業經營者一人掌握、由一個人說了算、缺乏科學的決策程式和制度、盲目進行多元化投資決策而產生的後果。

　　(二)財務控制體系不健全，風險意識不強

　　我國企業現階段的財務控制大多局限於事後控制，事前缺乏預算，事中缺乏時時監控，事後審計監督也難免有走過場的問題，這都將給企業財務管理帶來一定的困難和風險。表現為預算管理活動難以開展，大部分公司目前尚未建立健全的預算管理體系，整體的預算還處於簡單化的“拍腦袋”方式。

　　(三)缺乏對人的關註

　　我國傳統思想深受需教思想形響，講究謙讓和中庸之道，重集體主義、家族主義、論資排輩等，所以我國的財務管理體制傾向於保護集體利益，形成了以國家利益為導向的財務目標模式。但是隨粉西方文化價值觀念的滲透，個人價值開始受到重視，股東財畜最大化思想開始深人人心，成為財務管理的目標，但是對於債權人、經理階層、一般員工直至政府等其他利益相關主題的關註卻不足。

　　(四)財務網路體系建設不健全

　　電腦和網路技術在人們的生活和經濟中起粉越來越重要的作用，它的發展使很多領城發生了翻天彼地的變化，並不斷地向各個領域滲透，財務系統也正在電腦和網路的滲透中發

　　二、新型財務管理體制建立方式的探討

　　(一)構建科學的財務組織與決策體制

　　按照“統一領導、分級管理”的原則設量財務部門，實現財務和會計的機構分離，並明確各自的貴任和職權範圍。建立科學的財務決策體制，首先應建立一整套完備的信息收集、整理、儲存系統，提高信息的準確性和及時性，減少信息的傳遞損耗和延誤，降低決策成本，在此基礎上由職能部門提出多種方案，便於決策者在各方案中做出選擇:其次建立健全規範的決策流程，每一項決策都必須嚴格按照事前調研分析、專家評估、事中時時監督控制、事後反恢報告的流程進行。充分發揮民主，集思廣益，科學評審方案.提高決策效率。

　　(二)健全財務管理體系，加強風險控制

　　1.加強企業財務預算管理機制

　　預算不僅僅是財務部門的事情，而是企業綜合的全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制，預算制定後如同公司內部的“憲法”，各貴任單位必須執行。它通常以企業目標利潤為預算目標，以銷售前景為編製基礎，綜合考慮市場和企業生產營銷等因素，按照目標明確的原則，由企業最高權力機構討論通過企業未來一定期間的經營思想、經營目標、經營決策等財務數量說明經濟貴任約束依據。

　　2.強化企業財務風險控制機制

　　構建科學合理的財務風險防範機制首先要對財務風險進行事前控制。結合目前國內企業經營管理的現狀，可通過健全財務制度、加強內控制度的管理來避免內部管理出現的經濟風險。事實證明絕大部分國有大中型企業出現的經濟案件都是由於內控制度不全、財務管理不得力導致的，諸如攜款潛逃、挪用資金等;另外企業在實施某一投資方案時，通過對財務風險的存在及其原因的客觀分析，運用概率分析、風險決策、彈性預算等手段，制定留有餘地的管理措施，以保證在發生愈外時能有效地進行處理。

　　其次對財務風險進行事中控制.在生產經營活動中，運用定量和定性分析法，對財務風險進行觀察、計算和分析，對財務風險狀況進行監督，如若發現偏差，及時制定出新的補救措施，調整財務活動，控制偏差，阻止或抑制不利事態的發展，將風險降低到可控範圍內，以減輕損失程度和保證企業生產經營活動的正常進行。

　　最後還要對財務風險進行事後管理。對已經發生的風險.要建立風險檔案，定期進行總結，並從中吸取經驗教訓.以避免同類風險的繼續發生:對已發生的損失，應及時消化處理，以免長期掛賬給企業今後發展留下隱患，並以財務風險分析資料為依據，制定今後的風險管理計劃。

　　(三)關註個人的利益

　　僅僅強調集體利益而忽略個人利益很容易打擊員工的積極性，導致企業與員工之間的矛盾衝突，最終損害企業價值。所以企業在經營過程中，不應單純追求企業效率、只重視企業整體的利益，還應考慮員工的個人利益。

　　1.關註管理層的利益

　　企業應該承認管理人員勞動貢獻的特殊性及其經營能力作為“人力資本”的專有性，併在收益分配上加以體現，使管理人員的收入與企業一般職工的收人存在合理的差距。在具體實施過程中，應考慮採取一種組合式的工資制度，即將年薪制、職務消費額度、給予管理人員一定數量的公司股票或股票期權等幾種分配形式結合起來，適當擴大管理人員與企業一般職工的收人差距.同時以多種方式提高管理人員的社會地位，加強精神獎勵，提高職業道德家質。

　　2.註重職工要素分配

　　黨的十四屆三中全會指出“個人收人分配要堅持以按勞分配為主體、多種分配方式並存的制度，體現效率優先、兼顧公平的原則。”長期以來我國都堅持按勞分配的基本原則，並逐步發展、完善。如在黨的十五大報告中明確提出併在十六大報告中進一步確立勞動、資本、技術等生產要素參與收益分配;新《通則》第五十二條規定:企業經營者和職工以管理、技術等要素參與企業收益分配的，應當按照國家有關規定在企業章程或者有關合同中對分配辦法做出規定.這些規定能促進企業收益分配製度的改革、註重職工利益、激發職工的積極性和創造性，進而增強我國企業的競爭力。

　　(四)加快企業財務管理網路化、信息化

　　財務管理網路化、信息化，必然要求財務管理手段的改進。要大力加強財務管理信息化建設，對原有的財務流程進行重組，對原有的管理模式進行改革，對現行的管理方式和財務制度進行規範，建立集中統一的財務管理體制，實行集中內部統一財務軟體和建立電腦網路，建立企業財務結算中心，對企業內部財務人員進行集中管理，並通過系統集成實現總廠一本賬。