財務流程

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　財務流程是指財務部門為實現財務會計目標而進行的一系列活動。它包含數據的採集、加工、存儲和輸出，是連接業務流程和管理流程的橋梁。因此，財務流程的設計思想、數據採集效率、加工的正確性和有效性，將直接到管理活動的質量和效率。每個財務人員都應該瞭解此流程，更應該瞭解相關的財務軟體，目前稍有規模或管理水平高一點的企業均採信息化管理，你應該知道如何使用軟體和如何設置，只要憑證製作正確，其餘一切由電腦完成：憑證-彙總-明細賬-總賬-各種報表等。

　　1、根據原始憑證或原始憑證彙總表填制記賬憑證。

　　2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

　　4、根據記賬憑證彙總、編製科目彙總表。

　　5、根據科目彙總表登記總賬。

　　6、期末，根據總賬和明細分類賬編製資產負債表和利潤表。

　　如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目彙總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天、十天、十五天,或是一個月編製一次科目彙總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。

　　1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務有簽字權的人簽字後你在做），然後月末或定期編製科目彙總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目彙總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2、月末還要註意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費附加等。

　　3、月末編製完科目彙總表之後，編製兩個分錄。

　　第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益、其他業務收入等）貸本年利潤。

　　第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加、其他業務成本等）。

　　轉入後如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要註意所得稅核算方法，採用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，採用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

　　4、最後根據總賬的資產（貨幣資金、固定資產、應收賬款、應收票據、短期投資等）負債（應付票據、應附賬款等）所有者權益（實收資本、資本公積、未分配利潤、盈餘公積）科目的餘額（是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額）編製資產負債表，根據總賬或科目彙總表的損益類科目（如管理費用、主營業務成本、投資收益、主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編製利潤表。

　　5、其餘的就是裝訂憑證，寫報表附註，分析情況表之類。

　　6、註意問題：

• 以上除編製記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
• 月末結現金、銀行賬款，一定要賬證相符，賬實相符。

　　每月月初根據銀行對賬單調銀行賬餘額調節表，註意分析未達款項。月初報稅時註意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收賬款、應付賬款、其他應收款。

　　一、高校財務流程的內涵

　　從哲學上講,世間萬事萬物都是運動的,且這種運動是絕對的。但運動是具有一定規律的。自覺遵循規律,按規律辦事是人類認識、把握和改造自然的正確途徑。而規律具體到實踐中,則可以理解為行為中的一種程式或一種流程。在實際行為中,正如蘇惠文等人認為的流程一樣,流程即可以看作是一個任務和行動的集合,這個集合將相應的輸入轉變成輸出。對於一個組織來說,相應的輸入和輸出包括物質、信息和人力資源等多個方面^[2]。從理論界對流程理論的早期研究來看,主要散見於組織理論、戰略管理、作業管理、群體動力學、管理行為等研究中,缺乏對流程的整體研究,僅限於對其進行單一的理論或方法的論述,或者局限於一種單一的流程上。

　　綜合這些理論研究成果,將流程理論歸集成較為完整的理論體系,從而形成一系列方法論,運用到實際工作中,將有助於組織的發展和管理的提升。

　　結合流程的意義,高校財務流程指存在於高校財務管理工作中的具有一定規律的,較為全面的、系統的,經過長期的財務管理實踐經驗綜合而形成的工作程式或操作規則。其主要內容可以分為兩大類:。

　　一是財務管理工作基本流程,旨在規範財務工作,夯實會計核算基礎,提高資金效益。如財務審批流程、財務預算流程、會計核算流程。財務審批流程主要建立在財務規範基礎上,通過一定的財務審批許可權的設定,對不同業務範圍、資金額度分部門、分層次進行審核批准的工作流程。對於財務預算流程,則按照相應的預算規則,結合高校自身管理體制,實行年度預算集體決策制,如部分高校的兩上兩下制。即當年度預算初稿編製出來後,須先通過學校黨委、常委擴大會討論初步通過,在此基礎上再徵詢學校教代會、職代會的意見,這樣使得預算過程公開、公平、公正,切實保障預算的科學性、實際性。而會計核算流程,主要反映在賬務處理方面。如業務所涉及的會計科目、經費項目的設置與應用,票據的合法性覆核、出納銀行資金的往來和現金的收支,都必須按照核算流程來執行,以夯實會計核算基礎,提高會計信息質量。

　　二是財務管理工作輔助流程,重在強化財務監督,理順財務關係,提高服務水平。如會計監督流程、信息查詢流程及學習流程等。會計監督流程,其意義在於通過一定的機構或崗位的設置,根據相關的會計監督制度和監督辦法,採取有效的監督措施,對財務審批、會計核算、二級財務管理等環節進行稽核,以糾錯改錯,加強財務監督,理順各個財務關係,保護各利益相關者利益。信息查詢流程是針對學校財務信息查詢環節薄弱而完善的,主要目的是方便部門、學院及師生對財務信息的獲取,以增強信息使用者的自我保護意識。而學習流程,就是要建立較為完整的學習規則,切實鼓勵和促使財務人員的理論學習和業務學習,提高財務人員的綜合財務能力。

　　就財務流程的特點而言,高校財務流程具有共用性、共通性、實踐性、時效性、穩定性、層次性等特點。高校財務流程的共用性、共通性是立足於高校類似的財務管理內容,通過一套較為完整的財務流程的建立,更能為各個高校共同享用,實現資源共用,也有利於財務流程的創新。財務流程的實踐性、時效性、穩定性和層次性是來源於財務流程本身意義的總結,財務流程以實踐性為主要核心,不斷擴延,形成一個具有生機活力的淺規則,能夠從實踐中得以更新和多方向發展。

　　二、高校財務流程規範的必要性

　　1.暢通信息,改進工作

　　信息不對稱理論最早是應用於金融市場上的買賣雙方,認為由於買賣雙方之間存在的信息差異而使得二者之間獲得的各自收益的大小不同^[3]。其內在意義在於說明瞭信息掌握的優劣對於交往或交易雙方的意義是不一樣的。在高校財務關係群中,高校財務部門是信息的優勢者,他們不僅掌握、制定和執行各種財經制度,設計各個財務管理流程,而且也瞭解財務流程的實質內容,懂得靈活應用財務流程,可根據各種客觀情況,及時調整財務流程中部分環節,以減少流程的重覆性,節省時間機會成本。然而對於師生員工及外來經濟組織或個人來說,僅僅熟知部分甚至不清楚財務部門的各項財經規定和工作流程,他們就是信息掌握的劣勢者。因此,這些信息劣勢者難免在辦理各項財務業務時,必然會處處受限、處處走彎路,被呼來使去,從而出現了“報賬難”、“查賬難”、“簽字難”等問題^[4]。暢通信息,拓寬信息渠道,加大財經制度和財務流程宣傳力度,增強財務工作流程,對於改進工作,減少繁瑣環節,提高工作效率有著積極的意義。

　　2.建立和諧財務關係,均衡各個利益相關者的財務利益

　　就高校的存在意義而言,有其必然的歷史使命。高校的存在不僅僅是政府旨意和政府利益的體現,這種利益導向已經轉變為涵蓋以高校為核心包括院系組織、學生、教職工、科研業務合作單位、後勤輔助集團以及銀行債權人、工會、社區、媒體、其他高校等主體在內的利益相關者利益的均衡導向^[5]。在這種均衡導向下,高校財務戰略必然要以“和諧財務”為方向,綜合考慮各個利益相關者的利益,使之實現一種均衡。然而,由於財務管理工作的特殊性,在財務業務處理中,難免會因為某項財務管理規定和管理環節使得某些財務關係主體的實際利益受到損害。即使財務部門是嚴格按照國家財經制度和高校有關財務規定來執行,也會因為所涉及到的利益主體不清楚、不瞭解和不理解而讓雙方之間發生衝突,從而擾亂財務秩序,影響日常財務工作。

　　如財務部門在清查學校學院或部門的“小金庫”、坐收坐支、進行個稅代扣、對報賬做限定以及對學生的欠費催繳等方面工作中發生的爭執。因此,改進財務流程,優化財務流程設計,切實體現出各財務關係主體利益,創建高校和諧財務關係,均衡各類財務關係之間的利益,有利於改進財務管理工作,創新財務管理內容,降低財務管理成本,提高財務水平^[6]。

　　3.切實確保高校財經制度的貫徹和落實,規範財務管理

　　制度的建立和完善,有利於理順財務管理工作,維持正常的財經秩序,使各項財務工作順利進行。但是制度的貫徹和落實,必須依靠財務流程的設計和運用。財務流程就是財務制度執行的軌道,財務流程越清晰越簡潔,財務制度在流程中反映越明朗越容易讓人理解和掌握;財務流程越完善越優化,財務制度執行就更順暢、更徹底。反之,財務流程在設計時環節複雜,渠道彎曲,重覆和不一致處諸多,則財務制度執行越困難、越容易形成有章無循、有據無依,執行力度缺乏,人為因素影響甚深,從而失去了制度制定的意義。規範財務流程,就是要以“制度執行”為核心,強化制度的嚴肅性,增強財務流程的有效性和嚴肅性,切實發揮出財經制度的規範作用。

　　4.提高服務水平,發揮財務部門視窗部門效應

　　財務部門是高校各項財務工作的核心部門,其業務工作涉及到各方面的財務利益主體。包括對外的上級主管部門、金融機構、各種經濟合同主體等;對內則是師生員工、二級財務機構等。財務服務工作不僅反映了高校財務部門的工作水平,也體現了財務部門的工作態度、辦事風格、服務水平。作為財務視窗部門來說,在日常財務工作中將接觸到形形色色的財務業務辦理主體,他們會是普通的教師、行政人員、學生,也會是外來的經濟組織或個人,還甚至是與高校長期合作的企業、高校的上級主管部門、物價財稅等監督管理部門。他們既是財務利益的享有者,也是財務部門的監督和考核者,對於他們來說,不論是屬於哪個層次的財務主體,他們衡量財務部門服務水平的核心標準始終圍繞著“工作效率與工作態度”。而工作效率和工作態度集中體現在財務流程的設計上是否有效率,是否嚴格照章辦理,是否體現出“服務”的宗旨。

　　5.增強財務創新能力,建立獨具特色的財務文化

　　創新是現代高校降低管理成本,提高辦學效益的必然途徑,是現代高校在高等教育產業化市場中生存與發展的靈魂,是高校獲得競爭優勢的決定因素。高校財務管理是高校重要職能之一,而財務流程是財務管理的核心內容。創新財務流程,實現財務流程管理,有利於增強高校財務創新能力,適應現代高等教育發展環境。財務文化是財務人員的精神支柱,是財務管理的靈魂^[7]。而財務文化須依托於一定的制度文化,財務流程屬於制度文化範疇,對於高校來說,財務流程差異化建設給財務文化的建立增添了個性化特色。

　　三、高校財務流程目前存在的問題

　　1.財務流程相對散亂,未形成完整體系 　　一般來說,財務流程是一個較為完整的體系,具有相對獨立和相互連貫性。但是,在實際工作中,很多財務流程都存在於某部門或某科室,也沒有形成規範性的文件,且財務流程的保存和傳遞僅僅憑藉幾代財務人員的記憶和口頭方式,使很多對財務流程建設有重要作用的經驗性意見未得到收集、整理和總結,導致財務流程無法形成一個較為完整的體系,發揮不出其應有的作用。即使部分高校已有了一些較為成熟的財務流程管理,但是也散落在各個財務崗位職責中,沒有得到有效的提煉。

　　2.財務流程個體經驗性強,不具一般性

　　就其財務流程形成而言,它是財務工作者實際經驗的總結,但其實質內容在於反映某項財務工作特點。然而,由於財務崗位的頻繁輪崗,財務人員的調配,加之各財務人員對財務工作的理解不同,使得他們在總結和運用這些財務流程時,對同一項財務管理工作所形成的財務流程存在著極大的差異性,並具有個性化特征,從而難以體現出財務流程的一般性。

　　3.財務流程人為因素影響大,弱化了財務流程的建設和執行力度

　　財務流程雖然說是財務實踐經驗的積累,但是一旦財務流程形成,那麼就具有剛性特點,在執行過程中應嚴格遵守。另一方面,財務流程的建設和執行在於人,領導不重視,財務人員抵觸,財務流程的建設就只能局限於某部門或某科室,甚至某個人。各崗位財務人員雖然對本崗位業務的操作有著創新型的總結,但是財務領導對此未引起重視,財務人員缺乏財務流程建設和創新的主動性和創造性,導致財務流程始終保持在較低的水平。

　　同時,現有的財務流程在執行過程中,也會因領導意志的干擾而無法徹底執行,僅僅作為一般工作程式進行操作,弱化了財務流程監督功能。

　　四、高校財務流程的規範與完善

　　1.財務流程的規範性

　　這既關係到高校財務管理工作的規範性、有序性,也集中體現了高校財務管理水平和服務水平。財務流程的規範涉及範圍較寬,影響較廣。因此,在規範高校財務流程過程中,必須把握以下幾個原則:

　　(1)完整性原則,使得財務流程貫穿到財務管理工作的各個方面

　　財務流程是依據高校財務管理工作而設計的,必須反映出財務管理各個工作的業務特點。

　　(2)時效性原則,與時俱進

　　財務流程產生於財務管理的實踐,具有較強的實踐性。那麼,隨著財務管理理念、財務組織調整、財務管理模式的改變,財務流程應不斷充實新的內容,增添新鮮血液,從而更加優化有效。

　　(3)透明度原則,講求公開

　　財務流程的意義在於透明度,透明的財務流程才能使得各個財務關係主體認識、瞭解和熟知各個財務流程。由此,他們才能自覺按照財務流程來執行財務管理規定,既提高了工作效率,也增強了信賴性,減少了管理成本。

　　2.優化財務流程設計,實現財務流程的管理功能

　　須做好如下工作:

　　(1)全員動員,整理和收集各項財務流程,搭建基礎財務流程信息平臺

　　財務流程關係到財務管理工作的各個環節,由於各個財務管理環節的業務特點的差異,其形成的財務流程有所不同。同時,財務流程是財務管理實踐經驗的總結,具有累積性和傳遞性。當然,由於各個高校財務組織和業務分工的不同而存在各自的差異,但財務流程具有共通性、共用性,可以綜合各個高校的財務流程設計,搭建出具有代表性的基礎財務信息平臺。在初始化基礎財務流程信息庫的過程中,由財務部門領導或分管財務部門的校領導帶頭,發動全體財務部門人員,結合崗位進行財務流程總結和歸納,設立專人進行整理和提煉,最後形成財務流程信息基礎庫。其主要財務流程歸納有:財務審批流程、財務預算流程、會計核算流程、會計監督流程、信息查詢流程及學習流程等。每一個流程又細分到各個工作環節,呈樹枝狀,如財務審批流程。

　　對學校來說,按會計法和高校財務制度的規定,必須建立校長負責制的財經工作領導體制,按照統一領導,分級管理的原則,分別建立主管財務工作的副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若幹層次的各級領導經濟體制。按財務部門則是按處長、科長審批許可權劃分,而學院(系)則實行“一支筆”制度;會計核算流程,既涉及到會計人員的崗位流程,也涉及到會計核算業務的崗位流程,前者主要是審核、覆核及現金和銀行出納的分工,後者則指會計記賬、憑證保管、票據管理等,還會涉及到會計業務核算的明細條款等。學習流程主要指財務人員的繼續教育、日常業務培訓及財務人員自學。學習流程的內容就是要對各種學習的內容、時間、紀律以及獎懲等進行要求。

　　(2)充實和完善財務流程,理清各個財務流程,使之形成一套較為完整的財務管理流程。

　　在前面所述中,財務流程具有共通性、共用性、時效性、層次性等特點,因此,在現有的財務流程信息平臺的基礎上,講求時效性,及時根據高校財務管理功能的多樣化要求,對現有財務流程進行適應性評價,及時發現各業務處理流程間存在的潛在和顯現的斷點、漏洞和矛盾,並分析原因,制定出相應解決方案,修正業務處理中不合事宜的管理點,實現財務業務流程的再造。同時,通過財務流程信息平臺,各高校可各取所需,一方面融入一般財務流程所不具有的新穎性內容,使之得到充實和完善,另一方面各高校相互交流,取長補短,共同發展高校財務流程。

　　(3)搞好財務信息化建設,提高財務信息的使用率

　　財務信息化建設,是財務部門加大財務流程宣傳,增強財務管理信息透明度,使得各個財務關係主體及時瞭解財務部門的各項財務管理信息,方便其進行信息查詢,提高工作效率。財務信息化建設既包括財務處理的信息化,也包括財務信息查詢的信息化。財務部門建立專門的網頁,將各財務關係主體關心的財務信息、財務流程及時公佈出去,使得他們嚴格按照財務信息來辦理各項財務事宜。如:學生查詢學費網上繳費欠費情況;教職工網上查詢工資、個稅信息;部門查詢經費預算、使用情況;科研人員查詢科研經費情況等。由此,通過藉助現代信息技術,優化財務流程,提高工作效率。