內部結算
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內部結算是指企業各責任中心清償因相互提供產品或勞務所發生的、按內部轉移價格計算的債權、債務。按照結算的手段不同，可分別採取內部支票結算、轉賬通知單和內部貨幣結算等方式。
- 內部支票結算方式：主要適用於企業內部收、付款雙方直接見面進行經濟往來的大宗業務結算。
特點，一手錢，一手貨，不會發生拒付。
特點，手續簡便，結算及時，但有可能拒付。
- 內部貨幣結算方式方法適宜於相對小宗的業務結算。
特點：攜帶不便，清點麻煩。一手錢一手貨，不會發生拒付。
(一)內部結算的方式，本著既滿足往來結算的要求，又簡化手續的原則，選擇使用，一般以廠內支票較為適宜，也可由企業根據其具體情況自行決定。
(二)內部結算的組織，一般有兩種形式：
一是在財務部門設立結算中心，主要負責企業內部各部門之間的往來結算，核算工作較簡單。
另一種是廠內銀行，具有結算、信貸、控制等職能，但核算工作較複雜，企業可根據管理需要選定適當的組織形式。
內部結算的必要性和重要作用[1]
1 內部結算是調整各利益主體經營關係的重要手段
2 內部結算是收支差考核的必要補充和完善
3 內部結算是明晰產品價格的重要手段
ERP環境下的內部結算[2]
- 1．完善內部結算機構設置。
在ERP環境下，漣鋼撤消了內部銀行，在預算科設一名會計人員兼職對漣鋼與子公司之間實行內部結算。在財務部會計科和資金科各設一名兼職內部結算往來會計。對ERP系統外的公司(含子公司)一律視為客戶和供應商進行會計核算和管理。漣鋼內部銀行的撤銷不是對傳統的內部銀行模式的責任體系的削弱，而是更直接的在一級賬面上體現各單位的責任，更直觀地強調了各單位的責任關係。其關鍵點是將內部銀行各單位的存貸款真接反映在往來賬上的借貸方。
- 2，設立ERP環境下系統的內部結算流程。
設立“其他應付款一Z(識別碼)”專門科目，用“內部結算委托單”進行內部結算。月末從系統中調出“其他應付款一Z(識別碼)”明細賬與各單位核對。根據科目餘額進行資金計劃和支付。
- 3．優化內部結算價格的制定規程。
漣鋼的內部結算價格主要體現在年度預算中，其制定的總體原則是：大宗原材料價格緊貼市場傳壓力、動態調整整體效益最大化；工序產品合理定價，引導資源的優化配置和綜合利用。內部結算價格是公司所有的責任單位即所屬各二級單位、部門、子公司(參股公司)年度成本利潤考核的計算基礎。
(1)大宗原燃材料由於基價降低產生的效益不計算責任單位的成本降低，鼓勵各責任單位使用低價資源，由於使用低價資源產生的效益通過價格杠桿全額體現在各責任中心成本降低額中。建立內部追索制度，上下道工序實行等額扣補，按月執行，過期不補。
(2)及時傳遞市場壓力，對各責任中心所消耗的大宗原燃料預算價格實行動態調整，原則上按即時採購成本和產品性價比原則制定考核價格，如果實際市場價格的比價關係發生變化或波動幅度超過10％以上時，相應對考核目標成本進行調整。
(3)各責任中心領用設備、材料、備品備件、電儀、耐火材料等物料按實際成本(移動平均價格)結轉，價格降低的成本全額體現到責任單位。
(4)內部收入的確認是在轉移原賬戶分配的利潤數據時，註意兩個責任單位之間的交易的過賬。如果一個責任單位向另一個責任單位提供商品或服務，象對外銷售一樣來執行內部收入確認。
(5)對各職能部門(責任單位)，接受和提供勞務視同生產和銷售按內部結算價格進行價值(利潤)核算，也有的是按年度預算中的部門主管費用進行控制，進而考核其責任。
- 4．內部單位之間實行內部效益索賠。
為提高產品實物質量和服務質量，落實質量職責，規範質量(計量)損失賠償，漣鋼實施了內部效益索賠制度。在ERP系統中設置“質量索賠”科目進行會計核算。制度必須規定所有的責任單位因質量(計量恫題都可獲得或支付經濟賠償。工序之間實施讓步接收，均可“按質論價”處理。由專門的監管部門負責質量異議和外發產品計量異議的管理，組織質量異議和外發產品計量異議的調查核實、處理、責任劃分、仲裁和考核。
(1)質量異議賠付損失。包括判廢、降價、退貨、換貨、補料及倉儲運雜費等相關損失，若通過實物補償的方式進行賠付，應根據同期該產品同等重量的發票面額計算賠付損失。異議賠付損失全部落實到責任單位(中心)，按損失大小分段考核，先計入責任(中心)單位成本，剩餘部分在責任單位工資中扣除，損失落實如下表。
(2)通過司法程式解決的質量異議，所發生的訴訟費等費用全部計入責任單位成本。
(3)因計量造成的經濟損失或貨物沖減由物料生產單位(中心)負責補償。點支不准、標簽貼錯、途中被盜和其它原因造成的計量異議管理費由責任單位(中心)承擔。
(4)內部工序之間和主輔單位之間提供的產品或服務出現質量問題並造成經濟損失，由責任單位負責賠償；造成質量事故，按《漣鋼產品質量事故管理辦法》追加考核。損失分兩部分落實，一部分在責任單位工資中扣除，一部分計入責任單位成本。
(5)職能部室工作失誤給企業或生產單位造成損失的，按損失的比例扣減責任單位工資，受損單位的損失由公司承擔。
(6)內部工序之間的索賠須進成本部分的由受損單位向賠償單位收取。從賠償單位工資中扣除的部分由財務部在考核時視同索賠單位的利潤，所扣工資由企業管理部在責任單位當月工資中扣除。責任單位必須將索賠所扣工資100％落實到責任人。
