過賬

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過賬（posting）

　　根據日記賬中所確定的會計分錄，分別記入分類賬有關賬戶借方或貸方的工作。日記賬指按照經濟業務發生時間的先後順序作出分錄併進行登記的賬簿。在日記賬里，每項經濟業務一般都記一筆會計分錄，這些分錄的涉及的賬戶均在兩個或兩個以上，其中有些賬戶的使用比較頻繁，有的則記入次數不多。這樣，要瞭解各會計要素具體內容的本期發生額和餘額，要瞭解某一會計主體的財務狀況和經營成果，從日記賬里所得到的資料就顯得太分散了。於是就需要設置和使用分類賬。分類賬是對各項經濟業務按照它所涉及的戶進行分類登記的賬簿，每個賬戶一般在分類賬里都設有獨立的賬頁。分類賬是根據日記賬逐筆登記的，也就是說，在日記賬中所登記的會計分錄都必須按其應借、應貸的賬戶、金額和日期，分別轉記到分類賬的有關賬戶中去，這一轉記工作便是過賬。

　　過賬工作，常隨簿記人員個人的習慣、愛好而有所不同；例如，可依日記簿記賬憑證的分錄，順序逐筆過賬；也可先過日記簿中同頁上所有借項，然後再過貸項的過賬方式與方法。但是，不論過賬的方法方式如何，而對每一賬項的過賬方法步驟，與應行註意的事項，並無二致。茲以通用的三欄式明細分類賬為例，說明過賬的一般步驟如下：

　　1、每一筆分錄過賬時，應先過借方科目；為此，過賬的第一步，系從分類賬中找出分錄中借方科目的賬戶。

　　2、將日記簿中該分錄的日期，記入該賬戶的“日期”欄，記載的方法，與日記簿“日期”欄填寫的方法相同。

　　3、因交易的內容在日記簿已有說明，故分類賬的賬戶中的摘要，一般可以更簡略的文字，緊靠日期欄填寫於“摘要”欄內。

　　4、將日記簿中所列該科目的金額，轉記於該分類賬的賬戶的“借方金額”欄。

　　5、將記載該賬項的日記簿的頁數，記入分類賬的“日頁”欄，以明其來路。如根據記賬憑證過賬，“日頁”欄，應改為“憑證字型大小”欄，並置於“日期”與“摘要”欄之間。

　　6、同時，將所過入分類賬的“頁碼（或賬號）”，填入日記簿的“類頁”欄，以明賬項的去路；如以會計科目編號代替會計科目，即用賬號代替分類賬頁次，則日記簿的“類頁”欄，只須在過賬後，作一“√”號，以示已經過賬即可。

　　7、借方科目過賬完畢後，再按相同的步驟，將貸方科目有關事項過入分類賬的該科目賬戶的相應欄。但貸項的摘要，則右移兩個字位開始書寫，以保持借項、貸項摘要的左右分立及上、下對齊的排列，並便於識別借貸金額記入方向是否有誤。

　　過賬時要特別細心謹慎，有些科目名稱，及金額的阿拉伯數字，比較類似，必須看清楚，避免張冠李戴和筆誤；同時日記簿與分類賬的互註“頁次”，不可疏忽，因為根據賬頁之是否填註，可以確定分錄是否已過賬，不致發生重覆或漏記等錯誤；以及註意各科目的借、貸金額，不要方向顛倒，以保證加總結餘正確，順利完成試算平衡，和減少日後查核改錯的麻煩。