資金核算

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

目錄

什麼是資金核算

  資金核算經濟核算的重要內容,主要通過相關的指標計算衡量固定資金流動資金的利用效果,同時找出資金利用過程中的問題和解決問題的方法。

資金核算的目的

  資金核算的目的,是反映、監督資金籌集、資金占用和周轉情況,挖掘企業占用財產物資的潛力,加速資金周轉,以儘量少的資金占用,生產更多的建築產品,提高盈利水平。

資金核算內容範圍

  資金核算包括:資本金的構成、資產負債情況,如流動資產無形資產遞延資產其他資產長期投資以及流動負債長期負債等。企業總結、考核和評價財務狀況的指標包括償債能力指標、營運能力指標

貨幣資金核算的日常工作內容

  貨幣資金核算日常工作內容有:

  ①辦理現金收付,審核審批有據。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定,根據稽核人員審核簽章的收款憑證付款憑證,進行覆核,辦理款項收付。對於重大的開支項目,必須經過會計主管人員總會計師或單位領導審核簽章,方可辦理。收付款後,要在收付款憑證上簽章,並加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

  ②辦理銀行結算,規範使用支票。嚴格控制簽空白支票。如果因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉帳支票時,必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期,規定限額和報銷期限,並由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發人。對於填寫錯誤的支票,必須加蓋“作廢”戳記,與存根一併保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續。不准將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算

  ③認真登日記帳,保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證,逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳,並結出餘額。銀行存款日記帳的帳面餘額要及時與銀行對賬單核對。月末要編製銀行存款餘額調節表,使帳面餘額與對帳單上餘額調節相符。對於末達帳款,要及時查詢。要隨時掌握銀行存款餘額,不准簽發空頭支票

  ④保管庫存現金,保管有價證券。對於現金和各種有價證券,要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額,超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現金,更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈餘,應查明原因,根據情況分別處理,不得私下取走或補足。如有短缺,要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密,保管好鑰匙,不得任意轉交他人。

  ⑤保管有關印章,登記註銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴格按照規定用途使用。但簽發支票的各種印章,不得全部交由出納一人保管。對於空白收據和空白支票必須嚴格管理,專設登記簿登記,認真辦理領用註銷手續。 ⑥覆核收入憑證,辦理銷售結算。認真審查銷售業務的有關憑證,嚴格按照銷售合同和銀行結算制度,及時辦理銷售款項的結算,催收銷售貨款。發生銷售糾紛,貨款被拒付時,要通知有關部門及時處理。

我國貨幣資金核算的依據

  貨幣資金核算的依據是:

  (1)現金管理暫行辦法。

  (2)銀行賬戶管理辦法。

  (3)支付結算辦法

  (4)《中華人民共和國票據法》《票據管理實施辦法》

  (5)內部核算管理辦法。

  (6)證明經濟業務發生的有效憑證。

企業資金核算的要求

  企業資金核算的基本要求是:

  (1)要核定企業資金的數量。即對企業占用和耗費的資金數量進行核定,以便瞭解企業生產單位產品占用和耗費資金的多少,從而才能計算企業的資金利潤率、評價企業經濟效益的高低。

  (2)企業必須有償使用資金。企業占用的固定資金實行付費制度,促使企業努力提高設備利用率,節約固定資產的耗費。對企業占用的流動資金實行全額信貸制度,限額內外的流動資金全部都由企業向銀行貸款,促使企業節約使用流動資金。

  (3)要加快企業資金的周轉速度。在資金利潤率一定的情況下。一定數量的資金,其周轉速度越快,資金的年利潤率就越高,年利潤量也越多。

貨幣資金核算的操作要求

  貨幣資金核算有以下要求:

  (1)貨幣資金的收付及保管,應由授權批准的專人負責,其他人員不得接觸。

  (2)出納人員不能同時負責總分類賬登記保管。

  (3)出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶記賬工作。

  (4)出納人員與貨幣資金審批人員相分離、實施嚴格的審批制度。

  (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。

  (6)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

  (7)負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。

  (8)建立出納人員、印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度

  (9)貨幣資金的收付要取得合法有效的憑證。

  (10)會計業務處理及時。

外貿企業貨幣資金核算的意義

  外貿企業在進口出口活動中,所發生的國內收購銷售商品,對國外收匯和忖匯、企業與企業之間以及企業內部的帳款往來、各項費用的開支、上繳稅金利潤以及資金的借人與償還等業務,都必須通過貨幣資金來進行。

  如果企業貨幣資金的管理和核算上出現收支失控、手續不全、管理混亂、帳目不清,就會造成難以補救的浪費和損失,甚至給社會不法分子以可乘之機,影響外貿企業正常的經濟業務,甚至可能使企業的資金陷於無法周轉的困境。

  因此,準確合理地開展貨幣資金核算,健全管理機制,對有計劃安排資金,控制收支平衡,加速資金周轉,擴大經營規模,提高經濟效益,預防犯罪,保護企業財產的安全,具有重大的意義。

外貿企業貨幣資金核算的任務

  外貿企業貨幣資金核算的主要任務是:

  (一)積極籌集資金,保證進出口業務正常進行的貨幣資金需要。貨幣資金是外貿企業資金周轉的起點,只有籌足必要的貨幣資金,才能維持與外貿企業經營能力相適應的經營規模,保證企業對外貿易活動的順利進行。

  (二)加強貨幣資金的管理和調度,充分利用貨幣資金的時間價值,提高企業經濟效益。外貿企業在經營活動中,既要維持必要的支付能力,又要防止資金的積壓和浪費。因此,在會計工作中要根據企業運用貨幣資金的規律,把貨幣資金的存量控制在適度的規模。出現多餘的貨幣資金,要加以利用,以便創造新的經濟效益,當貨幣資金存量不足時,要及時補充調度,以保證必要的支付能力和正常的資金周轉。

   (三)做好外匯風險管理,防止外匯匯率變動造成的損失。外匯核算是外貿會計的特點,由於外幣的價值隨著匯卒的變動而不斷的波動,具有較大的風險性。為防止匯率波動造成的損失,對外匯資金應加強管理,調整好外匯存款的貨幣結構,安排有利的外匯資金收付時間。

  (四)執行財經紀律,保護企業財產安全。在貨幣資金核算中,應嚴格貫徹執行國家有關貨幣資金管理的法規,維護和遵守財經紀律和信貸紀律,保護國家和企業的財產安全。

  (五)強化貨幣資金收付的核算和內部控制。為提高貨幣資金的使用效率,應加強收忖監督,節約貨幣開支,提高企業的經營效益。正確地記錄和反應貨幣資金的收付和結算情況。

貨幣資金核算會計實務

  (一)現金核算

  現金是存放在建設單位的庫存現金,是流動性最強的一種貨幣性資產

  建設單位根據具體情況設備“現金”總賬賬戶,用來核算建設單位庫存現金的增減變動及節餘情況。有外幣現金的要分開核算,可以根據不同的幣種進行分類核算,設置明細賬。“現金”賬戶屬於資產類賬戶,增加記借方,減少記貨方,期末如有餘額,餘額在借方,表示建設單位庫存現金的結存額,記入資產負債表資產方的“貨幣資金”項目下。對只涉及到現金和銀行存款的業務,一般只編製付款憑證。對於從銀行提取現金的業務,一般只編製銀行付款憑證,不再編製現金收款憑證;將現金存入銀行,一般只編製現金付款憑證,不再編製銀行存款收款憑證賬簿的設置主要有現金總賬現金日記賬,外表均為訂本式賬簿,內在格式均採用三欄式賬頁。

  建設單位收到現金時,借記“現金”,貸記“其他應收款”等有關科目;現購或支付其他支出時,貸記“現金”、借記“待攤投資”等有關科目。

  每日終了結算現金收支,財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘,屬於現金短缺:

  借:待處理財產損失—待處理流動資產損失

   貸:現金

  屬於現金溢餘

  借:現金

   貸:待處理財產損失—待處理流動資產損失

  待查明原因後作如下處理:如為現金短缺,屬於應由責任人賠償的部分:

  借:其他應收款—應收現金短缺款(××個人)

  現金

   貸:待處理財產損失—待處理流動資產損失

  由於火災、水災等其他原因,經批准:

  借:待攤投資—非常損失

   貸:待處理財產損失—待處理流動資產損失

  如為現金溢餘,屬於應支付給有關人員或單位的:

  借:待處理財產損失—待處理流動資產損失

   貸:其他應付款—應付現金溢餘(××個人或單位)

   現金

  屬於無法查明原因的現金溢餘:

  借:待處理財產損失—待處理流動資產損失

   貸:待攤投資—非常損失

  (二)銀行存款的核算

  銀行存款是建設單位存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家規定,凡是獨立核算的建設單位都必須在當地銀行開設賬戶,以辦理存款、取款和支付等結算。中國人民銀行發佈的《結算辦法》規定的國內人民幣支付結算方式包括支票銀行本票銀行匯票商業匯票信用卡托收承付委托收款匯兌八種,另外還有國內信用證結算方式等。

  銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。銀行存款的收付由出納人員辦理,由專門人員保管空白支票和簽發支票。銀行存款總賬由會計登記掌管,銀行存款日記賬由出納人員登記,並每月與銀行提供的對賬單進行核對,以驗證賬實是否相符。

  建設單位設置的“銀行存款”賬戶用來核算建設單位銀行存款收支和結存情況,屬於資產類賬戶。當建設單位收到支票或將現金送存銀行時,借記“銀行存款”,貸記基建撥款\預算撥款等賬戶;建設單位提取或支付在銀行或其他金融機構的款項時,借記“預付工程款”、“現金”或費用類的有關科目,貸記“銀行存款”。期末如有餘額,餘額在借方,表示建設單位銀行存款的結餘數,記入資產負債表資產方的“貨幣資金”項目下。建設單位應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,外表均採用訂本式賬簿,內在格式均採用三欄式賬頁。

  為了保證銀行存款核算的準確和安全的需要,建設單位必須進行清查,即對賬。銀行存款的清查是通過每月將建設單位的銀行存款日記賬與銀行的對賬單加以核對。發現錯賬、漏賬,應及時更正。

  所謂未達賬項,是指銀行與建設單位之間,由於憑證傳遞的時間不一致,導致一方已入賬,而另一方未入賬的事實。其形成原因是憑證在傳遞上時間差,並不是錯賬、漏賬。未達賬項具體地說有四種情況:第一,銀行已收建設單位未收的款項;第二,銀行已付建設單位未付的款項,如銀行代付水電費,或直接從戶頭上扣除銀行借款利息,建設單位尚未收到付款通知;第三,銀行未收建設單位已收的款項,如建設單位送存銀行的轉賬支付,銀行尚未辦妥人賬;第四,銀行未付建設單位已付的款項,如建設單位開出支票一張,持票人尚未到銀行辦理結算手續。

  調整後的銀行存款餘額,反映了建設單位可以動用的銀行存款實有數額。需要註意的是,銀行存款餘額調節表僅僅是用來核對建設單位和銀行的記錄是否有錯誤,不能夠作為調賬的依據,未達賬項在憑據到達後會自行消失,無需調整。當然,特殊情況下除外。如某建設單位在編製年末會計報表時,獲悉有筆大額應收賬款已經到賬,但尚未收到銀行的通知,為了更準確地反映建設單位的真實情況,可暫時入賬,並於次年1月1日調回,等到憑證到達時再行入賬。

  有外匯的建設單位,要報經外匯管理局批准開設外匯賬戶。外匯賬戶除核算外幣金額外,同時應當將外幣金額摺合為人民幣記賬,並登記外國貨幣金額和摺合率,摺合率可採用業務發生時的市場匯價,也可採用業務發生當期期初的市場匯價,一經確定以後不得任意變更。期末根據外匯市場匯價調整期末外幣賬戶餘額。

  調增

  借:銀行存款—外幣

   貸:外攤投資—匯兌損益

  調減

  借:待攤投資—匯兌損益

   貸:銀行存款—外幣

  人民幣與外幣、外幣與人民幣之間的兌換主要包括:結匯購匯和換匯業務結匯,將外幣換成人民幣:

  借:銀行存款—人民幣

  待攤投資—匯兌損益(損失)

   貸:銀行存款—外幣

   待攤投資—匯兌損益(收益

  購匯,將人民幣換成外幣:

  借:銀行存款—外幣

  待攤投資—匯兌損益(損失)

   貸:銀行存款—人民幣

   待攤投資—匯兌損益(收益)

  換匯,將一種外幣通過外匯市場交易換成另一種外幣:

  借:銀行存款—A外幣

  待攤投資—匯兌損益(損失)

   貸:銀行存款—B外幣

   待攤投資—匯兌損益(收益)

  (三)其他貨幣資金的核算

  有些貨幣的存款地點和用途與庫存現金和銀行存款不同,如外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款在途貨幣資金等,這些在會計上統稱為其他貨幣資金。由於建設單位發生此類業務較少,因此不單獨設置總賬科目核算,一般放在銀行存款科目中進行核算。核算方法同銀行存款科目,只對有關票據的取得、承兌和簽發做備查登記。

  (四)銀行結算方式

  建設單位通過銀行辦理的轉賬結算,應根據結算的內容採用銀行規定的有關結算國。

  目前的結算方式有:銀行匯票商業匯票銀行本票支票匯兌托收承付委托收款信用卡信用證銀行轉賬結算,按照結算雙方所在地的不同,分為同城結算異地結算兩類。同城結算,指同一城鎮範圍之內的轉賬結算,可分別採用支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票和委托收款等結算方式。異地結算,指不同地區之間的轉賬結算,可分別採用銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款和異地托收承付等結算方式。

  為了反映各種款項的結算情況,促使建設單位認真執行結算制度,遵守結算紀律會計部門應根據不同結算方式所用的結算憑證和處理手續,做好銀行轉賬結算的核算工作。

  目前建設單位常用的銀行結算方式有以下幾種。

  1.支票結算方式

  支票是由付款單位簽發,用以通知銀行從其中存款中支付一定款項的通知。利用支票辦理款項的結算,叫做支票結算。

  2.支票有現金支票和轉賬支票兩種。現金支票可以從銀行中提取現金,也可以轉賬。它適用於支付給未在銀行開戶的單位和個人的小額款項,以及建設單位提取工資備用金和補足現金的庫存限額。轉賬支票,只能通過銀行轉賬,不得提取現金。它適用於同一城市的商品購銷、勞務供應、工程款和其他往來款項的結算。

  使用支票結算方式,會計部門必須加強對支票簽發的監督。簽發支票之前,必須查清銀行存款的餘額,防止超過存款餘額簽發空頭支票。在簽發支票時,必須採取記名方式,寫明收款單位名稱或收款人,並加蓋與預留銀行印鑒相符的印章。對簽發空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票,銀行除退票外,還要按票面金額處以5%並不低於1000元的罰款。支票不限制起點金額,提示付款期限為10天。如遺失已經簽發的支票,應及時向銀行辦理掛失手續。

  建設單位簽發支票支付款項時,應以留存的支票存根和有關原始憑證作為付款的依據,據以填制銀行存款的付款憑證。收到支票時,應在支票規定的有效期內,及時送存開戶銀行,送存支票時,應填寫一式三聯的“進賬單”,經銀行審核受理並加蓋銀行印章退回“收賬通知”聯後,據以填制銀行存款的收款憑證

  2.銀行匯票結算方式

  銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行,由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。利用銀行匯票辦理款項的結算,叫做銀行匯票結算。銀行匯票作用時比較靈活,持票人可以到銀行取款,也可以到指定單位購買物資辦理結算,在匯票金額以內根據實際需要用款,多餘款項由銀行代為退回。

  銀行匯票一律記名,並規定有效期(目前為一個月)。匯款單位或個人辦理銀行匯票時,應向簽發銀行填寫“銀行匯票委托書”,詳細填明兌付地點、收款人名稱、用途等項內容。銀行審核受理收妥款項後,簽發銀行匯票和匯款“解訖通知”交給匯款單位或個人。銀行匯票和“解訖通知”必須由收款人同時提交兌付銀行,缺少任何一聯均為無效。

  匯款單位或個人可以持銀行匯票向填明的收款單位辦理結算。收款單位受理銀行匯票並作審查後,可以在匯款金額以內根據實際需要的款項辦理結算,並將實際結算金額和多餘金額填入銀行匯票和“解訖通知”的有關欄內。銀行匯票的多餘金額,由簽發銀行退交匯款單位。

  建設單位在填送“銀行匯票委托書”並將款項交給銀行、取得銀行匯票後,應根據銀行蓋章退回的委托書存根聯,填制銀行存款的付款憑證。對銀行退回銀行匯票多餘金額,應根據銀行匯票多餘款收賬通知聯,填制銀行存款的收款憑證。

  3.匯兌結算方式

  匯兌結算方式是付款單位委托銀行將款項匯給外地收款單位或個人的一種結算方式。它適用於異地各單位之間資金調撥、清理交易尾欠和往來賬款、臨時性商品交易等款項的結算。建設單位匯給在外地職工的款項,也可採用這種方式。

  匯兌分信匯電匯兩種。匯款單位委托銀行辦理匯兌,應向匯出銀行填寫信、電匯憑證,詳細填明匯入地點、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款人名稱、匯款用途等內容。匯款單位派人到匯入銀行領取匯款,應在信、電匯憑證上註明“留行待取”字樣。銀行審查同意受理後,應在回單聯加蓋銀行印章,退給匯款單位。匯兌日期為匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日。通過銀行匯往外地的臨時或零星購貨款,應存儲在匯入銀行的採購專戶中,由銀行根據當地市場管理規定和規定用途監督使用。建設單位將款項委托當地銀行匯往外地銀行時,應根據匯款回單填制銀行存款的付款憑證。將多餘匯往外地的匯款轉回當地銀行存款戶時,根據銀行的收賬通知填制銀行存款的收款憑證。收款單位對於匯入的款項,應在收到銀行收賬通知時,填制銀行存款的收款憑證。

  4.異地托收承付結算方式

  異地托收承付結算是收款單位根據經濟合同發貨後,委托銀行向異地付款單位取款項,付款單位根據經濟合同核對單據驗貨後,向銀行承認付款的一種方式。它適用於異地單位之間有合同協議的商品交易的款項結算。

  採用這種結算方式,收款單位按照合同規定,辦妥發貨手續後,應填寫托收承付結算憑證,連同發票和貨物發運憑證等一併送交開戶銀行辦理托收手續,並取得回單聯備查。銀行通過郵寄傳遞憑證後,由付款單位開戶銀行將承付支款通知聯及所附發票等憑證送交付款單位,付款單位應在規定的承付期內(驗單付款為 3天,驗貨付款為10天)進行審核,如在承付期內未提出異議,就視為同意付款,即以承付支款通知聯作為付款依據。銀行則於承付期滿的次日,主動將款項從付款單位賬戶付出,通過郵寄或電報劃轉款項後,由收款單位開戶銀行將托收承付結算憑證的收款通知聯或電劃代收補充報單的收款通知聯交收款單位,作為收款的依據。

  在承付期限內,付款單位經查驗單證或實物,如果發現商品的品種、規格、質量、數量與合同規定不符,以及款項已經付過或計算錯誤等情況,應在承付期內填寫拒付理由書,引證合同上有關條款,隨附有關證明文件,向銀行辦理全部拒付或部分拒付的手續。經銀行審查簽具意見,如果同意拒付,由銀行將托收單證連同拒付理由書寄給收款單位開戶銀行,轉交收款單位。付款單位對拒絕付款的商品,應妥善保管,不得動用。

  收款單位對於委托的款項,應在收到銀行的收款通知聯時,根據收款通知聯和有關的原始憑證,填制銀行存款的收款憑證。付款單位對於承付的款項,應於承付時,根據托收承付結算憑證承付支款通知聯和有關發票賬單等,填制銀行存款的付款憑證。對於既未承付亦未拒付的款項,應於規定的承付期滿的次日,填制銀行存款的付款憑證。

資金核算的案例分析

案例一:奶牛場的財務資金核算[1]

  資金核算包括兩個方面的內容,即固定資金和流動資金的核算。

  (1)固定資金的核算固定資金是固定資產的貨幣表現。它主要包括:房屋、建築物、林木、機械設備以及文化衛生和生活設施等。

  固定資產的特點是:

  ①使用年限較長,以完整的實物形態參加多次生產過程,在生產過程中保持固有的物質形態,而隨著它們本身的磨損,其價值逐漸轉移到新的產品中去。

  ②固定資產一般根據使用年限和單位價值的大小來決定。我國牧場固定資產的標準是使用年限一年以上,單項價值為500元人民幣以上。此標準可依據牧場規模的大小進行歸類:大中型牛場可以將不足 500元的固定資產(指逐年添加的)計入活動資產中,而較小的牛場可以計入固定資產中。固定資產的核算可根據具體的利用情況及折舊率計算,即基本折舊費和大修理折舊費;

  計算公式如下:

  每年基本折舊費=固定資產原值殘值+修理費/使用年限每年大修理折舊費=使用年限內大修理次數×每次大修理費用/使用年限

  而衡量固定資產利用效果的經濟指標多採用固定資金產值率、固定資產利潤率,即每百元固定資金能有多少產值,或多少利潤。

  固定資金產值率=全年總產值/年平均固定資金占用額×100% 固定資產利潤率=全年總利潤/年平均固定資金占用額×100%

  (2)流動資金的核算流動資金是企業在生產過程和流通過程中使用的周轉金,即只參加一次生產過程即被消耗,在生產過程中完全改變其物質形態的資金。

  ①流動資金的存在形式流動資金在生產過程中依次經過供應生產銷售3個階段,表現為3種不同的存在形式:

  生產貯備:其實物形式主要體現為飼料、燃料、藥品等,此時的流動資金準備投入生產,是生產準備階段的資金形式。

  在產品:其實物形式為犢牛、育成牛、成年母牛等,是介入流動資金投入生產後和取得完整形態產品之前的資金形式,是為生產過程的資金。

  產成品:即一個生產過程結束後的最終產品。

  ②流動資金的利用率評價流動資金只有在流動的過程中才能體現其價值。從生產開始投入的流動資金到取得產品售出後所得資金的流轉過程即為流動資金的周期。

  流動資產的周轉速度是指流動資金的投入到產品售出後投入下一生產過程之前所需的時間。

  它的評價指標有以下幾種:

  年周轉次數=年銷售收入/年流動資金平均占用額周轉一次所需的天數=360/年周轉的次數

  每百元收入的流動資金額=年流動資金平均占用額/年銷售收入總額×100

案例二:養豬場的資金管理與核算

  資金管理核算是豬場財務管理的重要組成部分。加強資金管理有利於保證豬場生產經營資金的需要、加速資金的周轉,以儘可能少的資金占用和消耗,取得儘可能多的生產經營成果。

  1、豬場資金的概念、構成與分類 

  豬場從事各種生產經營活動必須具備必要的勞動資料和手段,以及用於支付各項費用進行商品交換的貨幣,統稱豬場的資金。其表現形式為房舍和設備占用的固定資金、豬群、飼料、藥品等占用的流動資金,賬戶中存放的有專項用途的專項基金等。總之,豬場使用的資金可分為三類:固定資金、流動資金和專項資金。固定資金占用的表現形式為固定資產;流動資金占用的表現形式是流動資產;專用資金的賬戶中待用的專項貨幣。

  2、提高資金使用效率的途徑

  (1)提高固定資金利用率,在固定資產投資前應進行科學的論證。其論證內容包括市場可行性、生產工藝技術的經濟可行性,選擇適當的建築形式和設備水平,從根本上保證固定資產投資的高效率。對於小型養豬場來說,固定資產一般不要投資過高,因為此類型豬場很難發揮規模效益

  (2)提高流動資金使用效率就是設法降低流動資金占用額。例如,較低的存欄、較高的出欄率、較少的飼料庫存且能保證供應、提高生產效率加快流動資金周轉速度等。

  (3)專項基金要保證專款專用。例如,豬場的更新改造、大修理和專項技術的推廣等。其資金應及時保證到位,否則會造成影響生產和效益的嚴重後果。

  3、資金核算 

  資金核算是經濟核算的重要內容,主要通過相關的指標計算衡量固定資金、流動資金的利用效果,同時找出資金利用過程中的問題和解決問題的方法。

  (1)固定資金的核算:分為固定資金的利用核算和固定資金的折舊核算。利用計算的主要指標有設備利用率、設備生產率、固定資金產值率和固定資金贏利率。其計算方法如下:

  豬舍、設備時間利用率=(每年使用總天數/365)×100%

  豬捨生產量(頭/平方米)=計算期產品產量/豬舍面積

  固定資金產值率=(總產值/固定資產平均原值)×100%

  固定資金贏利率=(全年贏利總額/固定資金占用總額)×100%

  折舊費提取是用於對已經磨損消耗的固定資產進行大修和更新設備資金,折舊費必須按期提取逐步積累。這種將固定資產的磨損與消耗轉作生產成本的方法稱為折舊,其價值即為折舊費。固定資產的損耗分為有形損耗無形損耗。有形損耗即為實際財產的損耗;無形損耗即為由於社會發展和技術進步而引起的固定資產的貶值。豬場提取的折舊費應能補償這兩種損耗,歷年提取的折舊費累計總額加上固定資產報廢時的殘值應達到可以更新原固定資產的水平。因此,折舊費每年的提取額應計算準確。在具體提取方法上分為基本折舊和大修理折舊。基本折舊是為更新而提取;大修理折舊是為固定資產的大修理支付費用而提取。具體計算方法為:

  年基本折舊=(固定資產原值-更新時殘值+更新時清理費用)/使用年限

  年大修理折舊=(每次大修理費用預算×使用期大修理次數)/使用年限

  在實際工作中,為了簡化計算,也可以採用綜合折舊率計算折舊費,其計算公式為:

  綜合折舊率=(每年提取的折舊費/固定資產原值)×100%

  固定資產折舊額=固定資產原值×綜合折舊率(或某項固定資產折舊率)

  (2)流動資金的核算

  流動資金的核算反映豬場流動資金的占用和利用效果。

  主要指標有3個:流動資金周轉率流動資金贏利率產值資金率

  計算方法如下:

  流動資金周轉率=期內銷售總額/期內流動資金占用額(單位:次/期)

  式中計算期一般以年計算(360天)。此指標也可以按每次周轉所需天數表示,更方便、更直觀。

  流動資金贏利率=(期內贏利總額/期內平均流動資金占用額)×100%

  產值資金率=(定額流動資金平均占用額/總產值)×100%

相關條目

參考文獻

  1. 奶牛場的財務管理:資金核算.《高產奶牛綠色養殖新技術》
本條目對我有幫助2
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您認為本條目還有待完善,需要補充新內容或修改錯誤內容,請編輯條目

評論(共0條)

提示:評論內容為網友針對條目"資金核算"展開的討論,與本站觀點立場無關。

發表評論請文明上網,理性發言並遵守有關規定。

MBA智库
打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成