銀行匯票存款

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銀行匯票存款（bank draft deposit）

　　銀行匯票存款是指企業在採用銀行匯票轉賬方式時，為了取得銀行匯票，按規定存入銀行的款項。^[1]

　　銀行匯票是由企業單位或個人將款項交存開戶銀行,由銀行簽發給其持往異地採購商品時辦理結算或支取現金的票據。

　　企業向銀行填送"銀行匯票委托書"並將款項交存開戶銀行,取得匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,編製付款憑證.

　　1、審查企業銀行匯票存款的設置是否確屬企業的業務所需，數額是否適當。

　　2、審查企業在辦理銀行匯票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書，是否取得相應金額的銀行匯票，並及時入賬。

　　3、審查銀行匯票存款的使用是否符合規定

　　4、審查多餘的或過期的銀行匯票存款是否及時轉賬，有無長期掛賬的現象。

　　（1）審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業務往來。

　　（2）審查購銷合同規定的結算方式是否為採用銀行匯票結算。

　　（3）在分析使用匯票結算合理性的基礎上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

　　（4）核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應分析是否為未達賬項，否則，應查明是否收到無效或過期匯票。

　　企業在填送“銀行匯票申請書”並將款項交存銀行，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，

　　借記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目，

　　　　貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票後，

　　根據發票賬單等有關憑證，

　　借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，

　　　　貸記“其他貨幣資金”科目；

　　如有多餘款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯（多餘款收賬通知），

　　借記“銀行存款”科目，

　　　　貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。

　　北京中財網公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，並於數日後使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之後將餘額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：

　　取得銀行匯票時

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000

　　　　貸：銀行存款 20000

　　購買商品並取得發票時

　　借：物資採購 10000

　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700

　　將餘額退還開戶銀行時

　　借：銀行存款 8300

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300

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