銀行本票存款

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目錄

什麼是銀行本票存款

  銀行本票存款是企業為了取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。[1]

銀行本票存款的審查內容

  1、審查企業銀行本票存款的設置是否確屬企業的業務所需,數額是否適當。

  2、審查企業在辦理銀行本票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書,是否取得相應金額的銀行匯票,並及時入賬。

  3、審查銀行本票存款的使用是否符合規定

  4、審查多餘的或過期的銀行本票存款是否及時轉賬,有無長期掛賬的現象。

銀行本票存款的查證技巧

  (1)審查銀行匯票申請書,查明被查單位與收款單位有無業務往來。

  (2)審查購銷合同規定的結算方式是否為採用銀行匯票結算。

  (3)在分析使用匯票結算合理性的基礎上,審查“其他貨幣資金——銀行本票存款”明細賬,審查其是否及時辦理結算,有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

  (4)核對銀行存款和銀行對賬單,審查其款項是否與銀行對賬單一致,如果不一致,應分析是否為未達賬項,否則,應查明是否收到無效或過期匯票。

銀行本票存款的核算

  企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行,取得銀行本票後,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,

  借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目,

    貸記“銀行存款”科目。

  企業使用銀行本票後,根據發票賬單等有關憑證,

  借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目,

    貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。

  因本票超過付款期等原因而要求退款時,應當填制進賬單一式兩聯,連同本票一併送交銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,

  借記“銀行存款”科目,

    貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。[2]

銀行本票存款的會計處理實例

  【例1】達森公司為取得向廣夏公司購貨的銀行本票,將款項1 000元從銀行賬戶轉作銀行本票存款。應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯,作如下分錄:

  借:其他貨幣資金──銀行本票(廣夏公司)1 000

    貸:銀行存款 1 000

  【例2】達森公司向廣夏公司購入材料,含稅價款1 000元用銀行本票辦理結算,材料已經驗收入庫。應根據普通發票等有關憑證,作分錄如下:

  借:原材料 1 000

    貸:其他貨幣資金──銀行本票(廣夏公司) 1 000

  【例3】達森公司上月間為向華能公司購貨而取得的銀行本票700元,因超過付款期等原因,已將本票連同進賬單送交開戶銀行辦理退款。應根據進賬單回單聯,作如下分錄:

  借:銀行存款 700

    貸:其他貨幣資金──銀行本票(華能公司)  700

參考文獻

  1. 劉進寶.審計學概論[M].清華大學出版社,2002
  2. 陳強.會計學[M].清華大學出版社,2004

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評論(共1條)

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218.28.50.* 在 2016年2月28日 09:09 發表

本票和匯票有何區別?

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