銀行本票存款

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　　銀行本票存款是企業為了取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。^[1]

　　1、審查企業銀行本票存款的設置是否確屬企業的業務所需，數額是否適當。

　　2、審查企業在辦理銀行本票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書，是否取得相應金額的銀行匯票，並及時入賬。

　　3、審查銀行本票存款的使用是否符合規定

　　4、審查多餘的或過期的銀行本票存款是否及時轉賬，有無長期掛賬的現象。

　　（1）審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業務往來。

　　（2）審查購銷合同規定的結算方式是否為採用銀行匯票結算。

　　（3）在分析使用匯票結算合理性的基礎上，審查“其他貨幣資金——銀行本票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

　　（4）核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應分析是否為未達賬項，否則，應查明是否收到無效或過期匯票。

　　企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行，取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，

　　借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目，

　　　　貸記“銀行存款”科目。

　　企業使用銀行本票後，根據發票賬單等有關憑證，

　　借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”等科目，

　　　　貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。

　　因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一併送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，

　　借記“銀行存款”科目，

　　　　貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。^[2]

　　【例1】達森公司為取得向廣夏公司購貨的銀行本票，將款項1 000元從銀行賬戶轉作銀行本票存款。應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯，作如下分錄：

　　借：其他貨幣資金──銀行本票（廣夏公司）1 000

　　　　貸：銀行存款 1 000

　　【例2】達森公司向廣夏公司購入材料，含稅價款1 000元用銀行本票辦理結算，材料已經驗收入庫。應根據普通發票等有關憑證，作分錄如下：

　　借：原材料　1 000

　　　　貸：其他貨幣資金──銀行本票（廣夏公司）　1 000

　　【例3】達森公司上月間為向華能公司購貨而取得的銀行本票700元，因超過付款期等原因，已將本票連同進賬單送交開戶銀行辦理退款。應根據進賬單回單聯，作如下分錄：

　　借：銀行存款　700

　　　　貸：其他貨幣資金──銀行本票（華能公司） 　700

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