银行本票存款

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什么是银行本票存款

  银行本票存款是企业为了取得银行本票按照规定存入银行的款项。[1]

银行本票存款的审查内容

  1、审查企业银行本票存款的设置是否确属企业的业务所需,数额是否适当。

  2、审查企业在办理银行本票存款时是否向银行提交了委托书和申请书,是否取得相应金额的银行汇票,并及时入账。

  3、审查银行本票存款的使用是否符合规定

  4、审查多余的或过期的银行本票存款是否及时转账,有无长期挂账的现象。

银行本票存款的查证技巧

  (1)审查银行汇票申请书,查明被查单位与收款单位有无业务往来。

  (2)审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。

  (3)在分析使用汇票结算合理性的基础上,审查“其他货币资金——银行本票存款”明细账,审查其是否及时办理结算,有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。

  (4)核对银行存款和银行对账单,审查其款项是否与银行对账单一致,如果不一致,应分析是否为未达账项,否则,应查明是否收到无效或过期汇票。

银行本票存款的核算

  企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,

  借记“其他货币资金——银行本票存款”科目,

    贷记“银行存款”科目。

  企业使用银行本票后,根据发票账单等有关凭证,

  借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目,

    贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。

  因本票超过付款期等原因而要求退款时,应当填制进账单一式两联,连同本票一并送交银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,

  借记“银行存款”科目,

    贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。[2]

银行本票存款的会计处理实例

  【例1】达森公司为取得向广夏公司购货的银行本票,将款项1 000元从银行账户转作银行本票存款。应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联,作如下分录:

  借:其他货币资金──银行本票(广夏公司)1 000

    贷:银行存款 1 000

  【例2】达森公司向广夏公司购入材料,含税价款1 000元用银行本票办理结算,材料已经验收入库。应根据普通发票等有关凭证,作分录如下:

  借:原材料 1 000

    贷:其他货币资金──银行本票(广夏公司) 1 000

  【例3】达森公司上月间为向华能公司购货而取得的银行本票700元,因超过付款期等原因,已将本票连同进账单送交开户银行办理退款。应根据进账单回单联,作如下分录:

  借:银行存款 700

    贷:其他货币资金──银行本票(华能公司)  700

参考文献

  1. 刘进宝.审计学概论[M].清华大学出版社,2002
  2. 陈强.会计学[M].清华大学出版社,2004

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评论(共1条)

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218.28.50.* 在 2016年2月28日 09:09 发表

本票和汇票有何区别?

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知识不用看,大咖讲你听
好啊

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