银行汇票存款

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银行汇票存款(bank draft deposit)

目录

什么是银行汇票存款

  银行汇票存款是指企业在采用银行汇票转账方式时,为了取得银行汇票,按规定存入银行的款项。[1]

  银行汇票是由企业单位或个人将款项交存开户银行,由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金票据

  企业向银行填送"银行汇票委托书"并将款项交存开户银行,取得汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,编制付款凭证.

银行汇票存款的审查内容[1]

  1、审查企业银行汇票存款的设置是否确属企业的业务所需,数额是否适当。

  2、审查企业在办理银行汇票存款时是否向银行提交了委托书和申请书,是否取得相应金额的银行汇票,并及时入账。

  3、审查银行汇票存款的使用是否符合规定

  4、审查多余的或过期的银行汇票存款是否及时转账,有无长期挂账的现象。

银行汇票存款的查证技巧

  (1)审查银行汇票申请书,查明被查单位与收款单位有无业务往来。

  (2)审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。

  (3)在分析使用汇票结算合理性的基础上,审查“其他货币资金——银行汇票存款”明细账,审查其是否及时办理结算,有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。

  (4)核对银行存款和银行对账单,审查其款项是否与银行对账单一致,如果不一致,应分析是否为未达账项,否则,应查明是否收到无效或过期汇票。

银行汇票存款的核算[2]

  企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,

  借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目,

    贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,

  根据发票账单等有关凭证,

  借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税进项税额)”等科目,

    贷记“其他货币资金”科目;

  如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项,根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),

  借记“银行存款”科目,

    贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。

银行汇票存款会计处理举例

  北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行,并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元,之后将余额退还开户银行,则所做会计分录如下:

  取得银行汇票时

  借:其他货币资金——银行汇票 20000

    贷:银行存款 20000

  购买商品并取得发票时

  借:物资采购 10000

  应交税金——应交增值税(进项税额)1700

    贷:其他货币资金——银行汇票 11700

  将余额退还开户银行时

  借:银行存款 8300

    贷:其他货币资金——银行汇票 8300

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参考文献

  1. 1.0 1.1 刘进宝.审计学概论[M].清华大学出版社,2002
  2. 陈强.会计学[M].清华大学出版社,2004
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评论(共1条)

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218.72.233.* 在 2010年1月27日 11:11 发表

银行为什么对开银行汇票存款进行审查?

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