银行汇票存款

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银行汇票存款（bank draft deposit）

　　银行汇票存款是指企业在采用银行汇票转账方式时，为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。^[1]

　　银行汇票是由企业单位或个人将款项交存开户银行,由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。

　　企业向银行填送"银行汇票委托书"并将款项交存开户银行,取得汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联,编制付款凭证.

　　1、审查企业银行汇票存款的设置是否确属企业的业务所需，数额是否适当。

　　2、审查企业在办理银行汇票存款时是否向银行提交了委托书和申请书，是否取得相应金额的银行汇票，并及时入账。

　　3、审查银行汇票存款的使用是否符合规定

　　4、审查多余的或过期的银行汇票存款是否及时转账，有无长期挂账的现象。

　　（1）审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来。

　　（2）审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。

　　（3）在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行汇票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。

　　（4）核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。

　　企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，

　　借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目，

　　　　贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，

　　根据发票账单等有关凭证，

　　借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，

　　　　贷记“其他货币资金”科目；

　　如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），

　　借记“银行存款”科目，

　　　　贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。

　　北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

　　取得银行汇票时

　　借：其他货币资金——银行汇票 20000

　　　　贷：银行存款 20000

　　购买商品并取得发票时

　　借：物资采购 10000

　　应交税金——应交增值税（进项税额）1700

　　　　贷：其他货币资金——银行汇票 11700

　　将余额退还开户银行时

　　借：银行存款 8300

　　　　贷：其他货币资金——银行汇票 8300

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