支票結算

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支票結算(check clearance)

目錄

什麼是支票結算

  支票結算是指顧客根據其在銀行存款透支限額開出支票,命令銀行從其賬戶中支付一定款項給受款人,從而實現資金調撥,了結債權債務關係的一種過程。

  支票出票人簽發的,委托辦理存款業務的銀行或其他金融機構,在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

  支票分為普通支票現金支票轉帳支票3種。現金支票只能用於支取現金,它可以由存款人簽發用於到銀行為本單位提取現金,也可以簽發給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現金給收款人;轉帳支票只能用於轉帳,它適用於存款人給同一城市範圍內的收款單位劃轉款項,以辦理商品交易、勞務供應、清償債務和其他往來款項結算;普通支票可以用於支取現金,也可以用於轉帳。但在普通支票左上角劃兩條平行線的,為劃線支票,只能用於轉賬,不能支取現金。

支票結算的特點

  支票結算的特點概括起來說就是簡便、靈活、迅速和可靠。

  所謂簡便,是指使用支票辦理結算手續簡便,只要付款人在銀行有足夠的存款,它就可以簽發支票給收款人,銀行憑支票就可以辦理款項的劃撥或現金的支付。

  所謂靈活,是指按照規定,支票可以由付款人向收款人簽發以直接辦理結算,也可以由付款人出票委托銀行主動付款給收款人,另外轉帳支票在指定的城市中還可以背書轉讓

  所謂迅速,是指使用支票辦理結算,收款人將轉帳支票和進帳單送交銀行,一般當天或次日即可入帳,而使用現金支票當時即可取得現金。

  所謂可靠,是指銀行嚴禁簽發空頭支票,各單位必須在銀行存款餘額內才能簽發支票,因而收款人憑支票就能取得款項,一般是不存在得不到正常支付的情況的。

支票結算的基本規定

  (1)支票的使用範圍。按照規定,凡是在銀行開立帳戶的企業事業單位和機關、團體、部隊、學校、個體經濟戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等,其在同一城市或票據交換地區的商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。

  (2)除定額支票外,支票一律記名。經中國人民銀行總行批准的地區的轉帳支票還允許背書轉讓,背書轉讓必須連續。

  (3)支票金額起點為100元。

  (4)支票的付款有效期為五天(背書轉讓地區的轉帳支票有效期為十天),從簽發的次日算起,遇例假日順延。過期支票作廢,銀行不予受理。

  (5)簽發支票要用墨汁或炭素墨水(或使用支票印表機)認真填寫;支票大小寫金額和收款人三處不得塗改,其他內容如有改動須由簽發人加蓋預留銀行印簽之一證明。

  簽發缺印鑒或錯帳號的支票及簽發的支票印鑒不符、帳號戶名不符、密碼號不符的,銀行處百分之五但不低於1000元的罰款。

  (6)簽發現金支票須符合現金管理規定。收款單位憑現金支票收取現金,須在支票背面加蓋單位公章即背書,同時,收款單位到簽發單位開戶銀行支取現金,應按銀行規定交驗有關證件。

  (7)付款單位必須在其銀行存款餘額內簽發支票,不得簽發空頭支票。空頭支票是指簽發的支票金額超過銀行存款餘額。簽發空頭支票要受到銀行的處罰。對於簽發空頭支票,銀行要處支票金額百分之五但不低於1000元的罰金。如果屢次發生;銀行根據情節給予警告或通報批評,直至停止簽發支票。

  (8)不准簽發遠期支票。遠期支票是指簽發當日以後日期的支票。因為簽發遠期支票容易造成空頭支票,所以銀行禁止簽發遠期支票。

  (9)不准出租、出借支票。

  (10)已簽發的現金支票遺失,可以向銀行申請掛失;掛失前已經支付的,銀行不予受理。已簽發的轉帳支票遺失,銀行不受理掛失,但可以請收款單位協助防範。

單位內部的支票結算管理

  為了避免發生丟失、被盜、空頭等情況,防止由於管理不善而給單位帶來經濟損失,各單位應建立健全支票結算的內部控制制度,加強對支票結算的管理和控制,具體包括:

  (1)支票的管理由財務部門負責,指定的出納員專門負責,妥善保管,嚴防丟失、被盜。

  (2)支票和預留銀行印鑒、支票密碼單應分別存放,專人保管。

  (3)有關部門和人員領用支票一般必須填制專門的“支票領用單”,說明領用支票的用途、日期、金額,由經辦人員簽章,經有關領導批准。

  (4)支票由指定的出納員專人簽發;出納員根據經領導批准的“支票領用單”按照規定要求簽發支票,併在支票簽發登記簿上加以登記。

  (5)各單位不准攜帶蓋好印鑒的空白支票外出採購。如果採購金額事先難以確定,實際情況又需用空白轉帳支票結算時,經單位領導同意後,出納員可簽發具有下列內容的空白支票:定時(填寫好支票日期)、定點(填寫好收款單位)、定用途(填寫好支票用途)、限金額(在支票的右上角再加註“限額××元”宇樣)。各單位簽發空白支票要設置“空白支票簽發登記簿”,實行空白支票領用銷號制度,以嚴格控制空白支票的簽發。“空白支票簽發登記簿”一般應包括以下內容:領用日期、支票號碼、領用人、用途、收款單位、限額、批准人、銷號。領用人領用支票時要在登記簿“領用人”欄簽名或蓋章;領用人將支票的存根或未使用的:支票交回時,應在登記簿“銷號”欄銷號並註明銷號日期。

  (6)建立、健全支票報帳制度。單位內部領用支票的有關部門和人員應按規定及時報帳,遇有特殊情況與單位財務部門及時取得聯繫,以便財務部門能掌握支票的使用情況,合理地安排使用資金。

  (7)為避免簽發空頭支票,各單位財務部門要定期與開戶銀行核對往來帳,瞭解未達賬項情況,準確掌握和控制其銀行存款餘額,從而為合理地安排生產經營等各項業務提供決策信息

  (8)為避免收受空頭支票和無效支票,各單位應建立收受支票的審查制度。為防止發生詐騙和冒領,收款單位一般應規定必須收到支票幾天(如三天、五天)後才能發貨,以便有足夠的時間將收受的支票提交銀行,辦妥收帳手續。遇例假日相應推後發貨時間,以防不法分子利用假日銀行休息無法辦妥收帳手續進行詐騙。

  (9)一旦發生支票遺失,立即向銀行辦理掛失或者請求銀行和收款單位協助防範。

支票結算方式下銀行退票的處理

  按照規定,銀行對於簽發人或收款人提交的現金支票和轉帳支票必須進行嚴格的審查,對於付款單位存款數額不足以支付票款(空頭支票)或者支票填寫不合規定等情況,銀行將技規定予以退票。所謂退票就是指銀行認為該支票的款項不能進入收款人帳戶而將支票退回。銀行將出具“退票理由書”,連同支票和進帳單一起退給簽發人或收款人。

  收款人收到銀行退回的支票後,應立即與付款人進行聯繫,並作出相應的賬務處理。

  【例】2月5日大聖公司收到西門公司交來的11700元轉帳支票後,進行認真審查,審查無誤後填制進帳單,連同支票一併送開戶銀行,根據開戶銀行蓋章退回的進帳單第—聯編製銀行存款收款憑證。2月8日,大聖公司收到銀行的退票,理由是西門公司存款不足。對此,大聖公司在立即與西門公司進行交涉的同時,應作會計分錄為:

  借:應收賬款11700

    貸:銀行存款11700

  如果銀行退票是由於簽發人簽發空頭支票或者簽發不規範,如缺乏印鑒、缺乏密碼、帳號錯誤、密碼錯誤、印鑒不符、帳號帳戶不符等,銀行按規定對簽發人給予處罰。付款人據此應編製銀行存款付款憑證

  例:大明公司因出納員工作失誤,簽發空頭支票一張,金額70000元。銀行按規定處以3500元罰款,為此財務部門編製銀行存款付款憑證,其會計分錄為:

  借:營業外支出3500

    貸:銀行存款3500

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