流動負債

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流動負債(Current Liabilities)

目錄

流動負債定義

  流動負債是指在一份資產負債表中,一年內或者超過一年的一個營業周期內需要償還的債務合計。

流動負債的組成

  流動負債主要包括短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付工資應付福利費應付股利應交稅金其他暫收應付款項預提費用和一年內到期的長期借款等。

  其典型的組成有:短期銀行借款,例如銀行透支(Bank Overdraft),應付商業本票應付票據應付帳款,應付費用,長期借款於一年到期的部分,付給債權人(Creditors)的款項,以資金的觀點,可將其分為兩類,一為非自發性的融資,如應付票據應付帳款,應付費用,這些都是營運上自然產生的企業付款義務,大多數情況企業針對這類融資是不需額外支付利息,其中應付票據與帳款為供應商的融通,而應付費用如應付薪資,應付租金,應付利息,則是企業對於取得資產或享受服務而產生的未來支付義務;另外一類則為自發性的融資,如銀行借款,應付商業本票,這些都是企業為珠籌措資金而主動取得, 其特性為支應短期的資金需求,這類融資是需要支付資金成本 (利息)。長期借款將於一年內到期的部分,也應轉列為流動負債。

流動負債的分類

分類的依據流動負債分類的結果
流動負債的來源和性質 融資活動形成的流動負債如短期借款等
營業活動形成的流動負債應付賬款應付票據預收賬款應付工資應付福利費應交稅金
收益分配形成的流動負債應付利潤
流動負債應付金額的肯定程度應付金額確定的流動負債短期借款應付賬款應付票據預收賬款應付工資其他應付款
應付金額視經營情況而定的流動負債應交所得稅應付利潤
應付金額需要合理估計的流動負債預提費用、實行售後服務所產生的產品質量擔保債務等
或有負債未決訴訟應收票據貼現信用擔保等;這種負債的存在與否、金額、受款人、償付日期主要取決於有關的未來事件是否發生,因而具有較大的不確定性。

流動負債主要特征

  1.流動負債的金額一般比較小;

  2.流動負債的到期日在一年或一個營業周期以內。

流動負債的確認

  1.符合流動負債的定義。

  2.有負債的一般特征:

  (1)是過去或現在已經完成的經濟活動所形成的現時債務責任。

  (2)必須是能夠用貨幣確切地計量或合理地估計的債務責任。

  (3)是必須在未來用資產或勞務來償付的確實存在的債務。

  (4)一般應有確切的債權人和償付日期,或者債權人和償付日期可以合理地估計確定。

  3.具有流動負債的主要特征。

流動負債的計價 

  1.從理論上說,負債的計價應以未來償付債務所需的現金流出量的現值為基礎,按未來應付金額的貼現值(即其現時價值)來計量。

  2.我國現行制度規定各項流動負債應按實際發生額入賬。

流動負債的核算

  流動負債的核算主要包括:

  • 對短期借款的核算
  • 對應付票據的核算
  • 對應付及預收賬款的核算
  • 對應付工資及應付福利費的核算
  • 對其他流動負債的核算

流動負債率

  流動負債率=流動負債×100/總資產

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評論(共3條)

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124.129.39.* 在 2010年3月25日 16:55 發表

很有用,謝謝

回複評論
60.247.43.* 在 2013年10月14日 13:59 發表

自發性融資與非自發性融資是不是搞反了

回複評論
76.115.199.* 在 2014年2月25日 04:46 發表

我覺得流動負債率=流動負債/總資產*100%吧

回複評論

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