應付利息

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應付利息(Interest payable;Accrued Interest Payable)

目錄

什麼是應付利息

  應付利息,是指金融企業根據存款債券金額及其存續期限和規定的利率,按期計提應支付給單位和個人的利息。應付利息應按已計但尚未支付的金額入賬。

  應付利息包括分期付息到期還本的長期借款企業債券等應支付的利息。

  應付利息與應計利息的區別:應付利息屬於借款,應計利息屬於企業存款。

應付利息的會計處理

  一、本科目核算企業按照合同約定應支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。

  二、本科目應當按照存款人或債權人進行明細核算。

  三、應付利息的主要賬務處理

  (一)企業採用合同約定的名義利率計算確定利息費用時,應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額,借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目,貸記本科目。

  (二)採用實際利率計算確定利息費用時,應按攤餘成本實際利率計算確定的利息費用,借記“利息支出”、“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、 “研發支出”科目,按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額,貸記本科目,按本期應攤銷交易費用金額,借記或貸記“長期借款——交易費用”、“吸收存款——交易費用”科目,按其差額,借記或貸記“長期借款——溢折價”、“吸收存款”等科目。

  (三)實際支付利息時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  四、本科目期末貸方餘額,反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息。

應付利息的會計處理舉例

  企業採用合同約定的名義利率計算確定利息費用時,應按名義利率計算的應付利息的金額,貸記“應付利息”;實際支付時,借記“應付利息”。

  企業採用合同約定的名義利率計算確定利息費用時,應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額,記入“應付利息”;實際支付利息時,借記“應付利息”,貸記“銀行存款”。

  【例】企業借入5年期到期還本每年利息的長期借款5 000 000元,合同約定年利率為3.5%,假定不符合資本化條件。該企業的有關會計處理如下:

  (1)每年計算確定利息費用時:

  借:財務費用     175 000

    貸:應付利息     175 000

  企業每年應支付的利息=5 000 000×3.5%=175 000(元)

  (2)每年實際支付利息時:

  借:應付利息     175 000

    貸:銀行存款     175 000

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