財務費用

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財務費用（Financing Expenses;Financing Costs）

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。

包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　（1）利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入後的凈額。

　　（2）匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所採用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末餘額按照期末規定匯率摺合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　（3）相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　（4）其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　1、財務費用-利息收入：存款利息收入

　　2、財務費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；

　　3、財務費用-匯兌損失：外幣兌換價差

　　4、財務費用-手續費：各種銀行收支業務產生的手續費

　　但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發生的利息支出，計入清算損益。企業發生的財務費用，雖為取得營業收入而發生，但與營業收入的實現沒有明顯的因果關係，不宜將它計入生產經營成本，只能作為期間費用，按實際發生額確認，計入當期損益。企業發生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，並按費用種類設置明細帳。財務費用發生時，記入該科目的借方，期末將餘額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　經營期間發生的手續費、工本費等不能記入財務費用，而應記入管理費用下的辦公費

　　為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予資本化的部分，計入在建工程,不作為財務費用核算.。籌建期間的財務費用計入長期待攤費用。

　　企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，並按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目；企業發生利息收入、匯兌收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”科目。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用後，“財務費用”科目期末無餘額。

　　利息收入原本就是沖減財務費用的

　　借:財務費用 100

　　　貸：本年利潤 100

　　1、利息支出的審查

　　（1）企業當年列支的利息支出是否確實屬於當年損益應負擔的利息支出，有無將應由上年度或基建項目承擔的利息支出列入當年損益。

　　（2）利息支出列支範圍是否合規，註意審查各種不同性質的利息支出的處理是否正確。一般而言，企業流動負債的應計利息支出計入財務費用；企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費，生產經營期間的計入財務費用，清算期間的計入清算損益；與購建固定資產或無形資產有關的在其竣工之前的，計入購建資產價值；企業的罰款違約金列入營業外支出。

　　（3）審查存款利息收入是否抵減了利息支出，計算是否正確，特別應註意升降幅度較大的月份，分析其原因。

　　2、匯兌損失的審查

　　（1）審查企業列支的匯兌損益是否確已發生，即計算匯兌損益的外幣債權、債務是否確實收回或償還，調劑出售的外匯是否確已實現。

　　（2）審查匯兌損益計算的正確性，計算方法的前後一致性。

　　（3）審查有無將不同數量的外幣之間的記賬本位幣差額當成匯兌損益的現象。

　　（4）審查企業經營初期發生的匯兌損益，尤其是外匯調劑、匯兌損失應查明發生的具體時間，有無為了延續減免稅期，而人為地將籌建期間發生的匯兌損失計入生產經營期間匯兌損失的行為。

　　3、各種手續費的審查

　　主要審查各種手續費的真實性、合法性、合理性及計算正確與否；有無將應列入其他費用項目的或者應在前期、下期列支的手續費計入當期財務費用。

　　(一)充分利用商業匯票的優點，靈活安排資金

　　在採購定價時，企業應比較商業匯票價與現款價的差異確定理財方式。如果採用現款價的折扣大於貼現利率，則將商業匯票貼現取得現款來支付貨款。反之，則支付商業匯票。如果投資理財收益率大於貼現利率時，企業可以將商業匯票貼現取得的款項用於短期理財。在現金緊張的情況下，企業可以向銀行申請開具商業匯票用於支付貨款，也可將企業取得的商業匯票用於背書轉讓或質押等。

　　(二)加速收款，減少資金占用

　　由於應收款項會增加資金占用，企業要妥善制定收賬政策，儘可能縮短應收款項的收回時間，及時補充流動資金。同時，要加大請欠力度，重視陳年老賬的催討工作，把損失降到最低。一旦形成壞賬損失，企業應及時辦理核銷手續。

　　(三)力爭現金流量同步，減少資金沉澱

　　在資金調度過程中，企業應儘量做到現金流入與流出發生的時間趨於一致，儘可能將庫存現金量降到最低。公司支付電費、進口廢鋼款等大額資金時，在合同約定付款日當天通過票據貼現獲得現款予以支付，達到了現金流量同步的目的，減少了資金沉澱。這樣，既保證了公司的信譽，又降低了財務費用。

　　(四)合理利用現金浮游量，減少財務費用

　　企業在開出支票後，收款人收到支票送交銀行，到銀行將款項划出企業賬戶中間需要一段時間，這期間資金仍在企業的存款賬戶上。企業應當與收款人保持聯繫，控制好這部分資金的使用時間，避免出現透支。

　　(五)壓縮貸款規模

　　做好資金運用計劃，用足商業信用。企業的資金管理從編製資金計劃開始，到對經營活動、籌資活動和投資活動的資金運作進行實時控制，以達到加速資金運轉，降低資金風險的目的。財務部為把有限的資金用到實處，堅持對資金實行全方位管理，每月根據生產經營編製財務收支計劃，統一調度，按量人為出的原則合理安排使用，保重點，壓一般，把資金用到有需要的重點產品、創效益產品及急需的開支，與銷售、供應、廣告、設備等部門互相協調，抓好購材料、設備等貨款的支付周期，合理利用商業信用，控制資金運用恰到好處，所以公司資金周轉較好。在這樣的形勢下，堅決壓縮短期銀行貸款，降低財務風險。對供應商用廣發行開出銀行承兌匯票支付料款使之能及時結算貨款，從而增強了對我公司的合作信心，更取得了採購價格優勢，減少我公司現金流出。採取各種措施'催收貨款回籠，減少應收賬款占用。配合銷售部門和法律事務辦，採取各種手段追收貨款，儘量回收資金。收取客戶銀行承兌匯票，轉背書給上游供應商或向銀行貼現以實現欠款快速回籠，使資金周轉暢順。