專門借款

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什麼是專門借款

  專門借款是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。專門借款通常應當有明確的用途。即為購建或者生產某項符合資本化條件的資產而專門借入的,並通常應當具有標明該用途的借款合同

專門借款的處理

  專門借款的處理需要下麵幾點:

  專門借款發生的利息費用在資本化期間是都可以資本化的;

  不管專門借款有沒有被占用,以及占用多少,利息費用都可以資本化;

  可以扣除的利息收入部分必須是在資本化期間內閑置資金的利息收入;

  註意利息支出資本化和利息收入扣除的期間的一致。

  專門借款利息費用資本化的處理是最簡單的處理,只需要註意什麼時候開始資本化,註意資本化期間的利息支出和利息收入就可以了;即使有一筆專門借款一直閑置也不影響資本化。

專門借款資本化金額的確定

  為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,在借款費用資本化期間內,應當以專門借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益後的金額確定。

  分錄的一般處理步驟:

  借:在建工程等 ③

    銀行存款/應收利息

    貸:應付利息

  ① 算出資本化期間內總的利息

  ② 算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收益;

  ③ 倒擠出資本化金額。

  如:2008年1月1日,企業借入專門借款1 000萬元,企業按季度計算資本化利息金額,2008年1月1日支出專門借款600萬元(假設已經符合開始資本化的條件),2008年2月份與3月份均未發生資產支出。

  計算第一季度利息資本化金額:

  ① 專門借款的利息支出總額(應付利息)=1 000×年利率×(3/12)

  ② 閑置資金收益(應收利息等)=400×閑置資金月收益率(由題目給定)×3

  【註】專門借款總共1 000萬元,2008年1月1日支出600萬元,2月份與3月份均未發生資產支出,因此第一季度有400萬元閑置了3個月。

  ③第一季度專門借款利息資本化金額=①應付利息-②應收利息。

  假定第二季度企業在2008年4月1日使用了200萬元專門借款,除此之外未發現資產支出,則第二季度的閑置資金為200萬元(1 000-600-200)。

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