現金流出量

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現金流出量(Cash outflows)

目錄

什麼是現金流出量

  現金流出量是指投資項目在整個投資和回收過程中發生的各項現金支出額。簡稱現金流出。

現金流出量的構成[1]

  現金流出量主要包括以下三個部分:

  1.固定資產投資支出

  固定資產作為企業的一種勞動手段,其所需投資額往往是投資項目(尤其是資本密集項目)的一項重要現金流出。固定資產投資是反映項目按擬定投資方案進行建設所需的設備購置費、建築工程費、安裝工程費、工程建設其他費用等。

  2.墊支流動資金支出。

  長期投資項目除了會在籌建階段發生大量的固定資產投資支出以外,通常還需要在投產後將一部分資金墊支在現金應收賬款存貨流動資產上。這些資金一經投入,便在整個投資期限內圍繞著企業的生產經營活動進行周而複始的迴圈周轉,直至整個項目終結時才能退出並被收回,轉像他用。

  3.固定資產維修保養等使用費支出。

  指在固定資產的整個使用期限內,因維持其生產能力而會發生的各種費用支出。

  (4)各種稅金支出。

現金流出量的估算[2]

  (1)建設投資的估算

  現金流出量應按項目規模和投資計劃所確定的各項建築工程費用、設備購置費用、安裝工程費用和其他費用來估算。在估算構成固定資產原值的資本化利息時,可根據長期借款本金、建設期年數和借款利息率按複利計算,且假定建設期資本化利息只計入固定資產的原值。

  (2)流動資金投資的估算

  本年流動資金投資額墊支數=本年流動資金需用數-截止上年的流動資金投資額,或=本年流動資金需用數-上年流動資金實有數。

  本年流動資金需用數=該年流動資金需用數-該年流動負債可用數。

  (3)經營成本的估算

  某年經營成本=該年外購原材料燃料和動力費+該年工資及福利費+該年修理費+該年其他費用。

  (4)營業稅金及附加的估算

  按在運營期內應交納的營業稅消費稅土地增值稅資源稅城市維護建設稅教育費附加等估算。

  (5)維持運營投資的估算

  根據特定行業的實際需要估算

  (6)調整所得稅的估算

  調整所得稅等於息稅前利潤與適用的企業所得稅稅率的乘積。

參考文獻

  1. 劉志遠.《管理會計學》[M]第三篇 規劃與決策會計
  2. 《中級財務管理》第四章 項目投資

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