全球专业中文经管百科,由121,994位网友共同编写而成,共计435,753个条目

項目審核

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

目錄

什麼是項目審核

  項目審核是指審核機構依據國家的法令和財務制度企業經營方針管理標準規章制度,對項目的活動用科學的方法和程式進行審核檢查,判斷其是否合法、合理和有效,藉以發現錯誤,糾正弊端,防止舞弊,改善管理,保證項目目標順利實現的一種活動。[1]

項目審核的特征[1]

  項目審核有以下三個特征。

  (1)獨立性

  目審核獨立於項目組織之外,其工作不受項目管理人員的制約,審核人員與項目無任何直接的行政或經濟關係。審核人員的權力由國家或委托方授予,代表國家或

  委托方對項目實施審核監督並評價其經濟責任,客觀地向國家或委托方報告審核結果。

  (2)權威性

  項目審核具有高度的權威性,其依據是法規和標準。法規是指法律、法令、條例、規章制度以及方針政策等。標準則是指各種技術標準和管理標準。因而,項目審核不是體現決策者權力和意志,而是以原則和權威為依據。

  (3)科學性

  項目審核是一項具有科學性的工作,它不僅在審核實施的過程中具有科學的程式,而且還運用各種科學的方法。審核的科學性是其獨立性和權威性的基礎和保證。

項目審核的範圍及任務[1]

  (1)項目審核的範圍,原則上指項目的所有內容並且貫穿於項目的整個生命周期中,但在實際項目的審核進程中,審核人員往往依據項目目標的特點和項目中具體出現的問題,有重點地選擇項目的不同可內容、不同時期進行審核,一般常見的審核按審核的內容不同可分為:工程質量審核、資金使用審核、合同審核等;按項目周期分類,可分為項目前期審核、項目實施期審核、項目竣工期審核。

  項目工程質量審核,主要審核項目實施中各環節的質量、使用的材料等是否符合國家有關政策、法規的規定,是否滿足項目合同的要求等。對項目工程質量審核不合格的,由項目團隊組織返工或採取相應的補救措施。

  資金使用審核是對項目進行中資金的使用狀況進行財務審核,審查項目的資金使用計劃是否合理,項目的資金使用情況是否合法,及有無違反財務政策和鋪張浪費等現象。合同審核是指對項目合同的合法性、合規性所做的審核,並對項目合同的執行情況進行及時的審查。

  項目的前期審核、實施期審核和竣工期審核,是對項目管理生命周期的審核,貫穿於項目始終,對保證項目目標的順利實現,具有非常重要的意義。

  (2)項目審核的任務主要有以下幾方面:

  1)檢查和審核項目建設活動是否符合有關的規章制度的規定。比如,建設過程中的收支是否符合財務制度,項目立項是否符合既定的程式等。

  2)檢查和審核項目建設活動是否符合國家的政策、法律、法規和條例,有無違法亂紀,營私舞弊等現象。

  3)檢查和審核項目活動是否合理。比如,項目的組織形式是否得當,項目的控制系統是否健全,項目計劃是否科學,項目實施狀況與目標是否相同。

  4)檢查和審核建設項目的效益。在項目建設前期是指對投資效益進行審核;在項目建設期間則是指對有效利用資源進行審核。例如,投資內部收益率是否滿足企業預期的投資要求,建設期間的勞動生產率是否達到標準,資源的配置是否達到最優等。

  5)檢查和審核各類項目報告會計記錄財務報表等反映項目建設和管理狀況的資料是否真實和公允,有無弄虛作假或文過飾非的現象,有無只報喜不報憂的問題。

  6)在檢查和審核項目建設和管理狀況的基礎上,提出改進建議,為企業決策者提供決策依據,促使項目組織改善管理工作。

  以上六項任務都要在維護國家和企業的利益,項目成功、順利建成的前提之下完成。

項目審核的程式及方法[1]

  項目審核是一項複雜細緻而又專業性很強的工作,必須按照科學的程式進行。這一程式就是指審核部門對項目進行審核時,從開始到結束的全過程以及其中採取的步驟。

  1.審核准備

  在實施審核之前要進行充分周密的準備,這是保證審核工作達到預期目的的前提。項目審核能否發揮應有效用以及效用的大小,在很大程度上取決於準備工作。通常審核准備主要包括以下工作:

  (1)選擇審核項目、明確審核目的、確定審核範圍有時候一個企業在建或擬建的項目很多,每個項目需要審核的範圍也各不相同,因而在實行審核之前要對審核的項目進行選擇,同時明確審核的目的。這項工作通常在主管領導的指示或支持下進行,所選的項目及其審核領域一般會有明確的範圍。這樣做可以提高審核效率,做到有的放矢。

  (2)項目審核工作組織項目審核的工作組織應由主管領導和審核機關的領導協商確定,理想的形式是由審核機關的專職人員負責和組織,並根據審核內容的要求增加其他專家。在組建審核組織時,主要應該考慮審核領域對技術和非技術專家及其經驗的要求。具體來講,審核人員應具有專業領域的技術能力、綜合分析能力、寫作和表達能力,熱心審核工作並與項目無利害關係。

  (3)瞭解概況,準備資料首先,要瞭解項目的基本狀況,包括項目的組織形式、投資目的、參與建設的承包公司等;其次,要熟悉和收集有關項目建設的法規、政策、標準以及被審核項目的各種文件,如項目計劃、項目合同等。只有做好這些工作才能有備無患,事半功倍。

  (4)制定項目審核計劃主要是指根據審核的目的和範圍,確定日程安排和工作步驟,以及提出包括審核重點在內的詳細提綱。

  2.實施審核

  實施審核是整個審核工作最重要、工作量最大的階段,它主要包括以下工作:

  (1)針對確定的審核範圍實施常規審查,從中發現常規性的錯誤和弊端。這項工作內容複雜,既包括定性的審查,也包括定量的審查,有時還需要進行大量的計算。

  (2)對可疑的環節或特殊領域進行詳細審核和檢查如將貪污盜竊、營私舞弊、嚴重讀職等行為通過這一工作予以查清,問題較嚴重時還會涉及內查外調、查賬對證、接受群眾檢舉等,因而,搞好這項工作必須要掌握政策界限。

  (3)協同項目管理人員糾正錯誤事項在審核中發現的錯誤和舞弊現象,要幫助或協同項目管理人員及時糾正,避免影響日後的工作。一些重大的違法違紀問題,還要等待向主管領導或主管部門彙報後再作處理。

  3.報告審核結果

  審核報告是審核工作集體工作的最終產品,審核工作的成果和後續行動的效果將取決於報告編寫的質量和提出的方式。這個報告要在征求項目管理人員意見的基礎上,對所獲得的資料進行綜合歸納和分析研究,進而對審核事項做客觀、公正和準確的評價。最後,將作為審核結果和結論的報告送交有關部門。

  4.後續工作審核

  後續工作之一是審核報告建議部分的實施,審核人員應儘量明確採取糾正行動的部門和人員。當這些部門和人員屬於項目組織之外的企業支持系統時,企業決策者應迅速做出決策,糾正錯誤和偏差。審核的後續工作之二是吸取教訓。項目審核結束之後,相關的人員要認真地進行反思,杜絕日後發生類似問題,起到標本兼治的作用。項目審核的最大效益就在於此。最後,作為項目審核的後續工作,應將審核過程中的全部文件,包括審核記錄以及各種原始材料整理歸檔,建立審核檔案,以備日後查考和研究。

項目審核的具體步驟[1]

一、項目的前期審核

  項目的前期審核是指在項目展開大規模實施之前的審核,它是項目審核最重要的組成部分。做好前期審核,對於防止錯誤的投資決策和保證項目目標的順利實現具有十分重要的意義。

  1.可行性研究

  審核可行性研究審核是指對項目可行性研究的組織、過程和研究結果進行審核和調查,確定研究結果的正確性,避免或減少決策失誤。這項工作的主要內容有:

  (1)審查承擔可行性研究的單位和人員是否具備應有的資格以及研究人員的構成是否滿足項目的要求。儘管我國在20世紀80年代初就已將可行性研究明文列入基本建設程式,但目前仍缺乏足夠的專業化研究機構,未經正式可行性研究或為應付上級而草率進行研究的項目仍為數不少。因此,要保證可行性研究的質量,首先要保證作可行性研究的人員具有足夠的能力。

  (2)審查項目的市場調查和預測情況

  檢查是否做過中長期的市場預測,所用方法是否科學,所得結論是否有充分的依據。

  (3)審查項目的技術研究情況

  檢查項目所選擇的工藝流程和設備是否恰當,採用的新技術、新材料是否需要從國外引進,項目建設地區有無足夠的水源以及專用公路和鐵路等運輸條件,材料和設備能否保證供應,擬採用什麼施工方式等。

  (4)審核項目的建設方案

  明確方案是否經過詳細比較和論證,入選方案和淘汰方案之間的差別在哪裡,如果入選方案與淘汰方案相差懸殊,就要審核淘汰方案是否是為應付審查拼湊起來的陪襯方案。

  (5)審查項目的財務評價是否準確可行

  對項目的投資、投產後的成本和利潤貸款的償還能力、投資回收期等,要進行精確的計算,所用的方法要合適,計算所採用的指標應可靠準確。

  (6)審查國民經濟評價情況

  從全國或全行業總體來看,項目的規模、地點和產品類型是否合理,項目對國民經濟和整個社會的貢獻程度如何,項目的財務評價結果與經濟評價結果是否一致等,各種指標都要進行核實計算。

  (7)審查項目的壽命周期

  瞭解項目是完全獨立的還是更大系統的組成部分,項目的工作能否滿足經營或其他建設任務的需求,確定工期時是否考慮了成本和質量的要求。

  (8)審查是否符合環保要求。

  2.項目計劃審核

  項目計劃的審核主要有以下幾個方面:

  (1)項目總計劃的審核

  審查項目總計劃是否包含了所有必需的信息,格式是否規範,內容是否全面,條理是否清楚,方法是否科學,條款是否完全合法。

  (2)進度安排的審核

  審查進度安排是否採用了線條圖和網路分析等技術,是否考慮了資源條件的限制,是否做過工期和成本分析,關鍵環節有無兩套應急方案,時間安排有無一定的餘量,計劃中是否隱含著人員和時間可以互換的錯誤假設。

  (3)成本估算和成本計劃審核

  審查成本估算採用了哪種方案,若採用WBS方法則估算的數值會比較精確;成本計劃採用了什麼方法,是粗線條還是細線條,能否滿足控製成本的要求;不可預見費用的數量是否合理,有沒有超過企業或投資者的有關規定等方面,均應有所考慮。

  (4)質量計劃審核

  審查質量計劃對甲乙雙方的責任規定是否明確,質量標準是否明確和先進,對質量控制的程式和方法是否作了規定。

  (5)其他項目分計劃的審核

  這裡的項目分計劃主要是指項目組織內部各部門根據自己主管的工作編製的計劃,如工程計劃、採購計劃、施工計劃、動員計劃、驗收投產計劃等。

  (6)信息控制制度審核

  審查是否具備信息控制制度,其內容是否全面合理,記錄、表格、文件、資料的運行線路是否正確有效,是否具有濾除過期信息與終止錯誤信息的功能。

  3.項目組織審核

  項目組織審核主要集中在組織形式、項目經理和項目人員三個方面。

  (1)項目組織形式審核

  主要是根據項目的規模和性質審核所選擇的組織形式能否適應項目管理的需求,如果存在問題,要指出癥結所在並提出改進意見。

  (2)項目經理審核

  主要是審查項目經理的素質能否滿足項目需求,其知識構成和實際經驗是否符合條件,其權力和責任是否均衡和相當,應防止任命不合格的人員擔任這一職務

  (3)審查項目人員

  主要包括審查項目人員的選拔是否符合程式和規定,主要項目人員的業務水平是否滿足要求,項目組織各部門的人員在知識上是否存在互補性,整個項目組織中是否存在多餘的人員。通過這項工作,保證項目組織精幹高效,防止在用人環節中的營私舞弊。

  4.招標審核

  項目的招標工作也要根據國家的政策、法令和有關規定及定額,依據先進、合理的原則進行全過程審核

  (1)在項目投資之前,項目組織者要將標底、招標的方式、設想的合同類型及合同草稿。項目建議、項目工作內容和要求等文件報審核部門備案,由審核部門審查招標方式、合同類型及標底是否正確可行。

  (2)審查投標單位是否持有工商行政管理部門核准發給的營業執照和經建委或相應部門登記註冊而頒發的承包許可證

  (3)審查投標單位的簡歷,特別要審查其承包同類項目的業績和經驗,排除那些成功記錄不多的承包者。

  (4)審查投標單位的技術力量,包括員工的技術構成及適應本項目的技術力量、機械設備狀況、專利擁有情況、特殊工藝和特殊材料的掌握情況等。

  (5)審查投標單位的管理狀況。對投標單位是否採用了項目管理,管理人員的水平如何,管理人員的創造能力和應變能力如何等都要進行審查。

  (6)審查投標單位的財務狀況,包括對投標單位的財務管理水平、會計人員的技術水平。企業的財力等都應查明。

  (7)審核部門要參加有關招標會議,審查招標過程是否合規、合法、合理,有無違章行為。若發現內外勾結、營私舞弊的現象以及嚴重差錯,要及時揭露、制止或報請有關部門處理,以保證招標工作公正合理地進行。

  5.投標審核

  前述審核工作主要發生在甲方的審核部門,而投標審核則是指對投標單位所作的審核。其主要內容包括:

  (1)審查投標工作組對競爭對手的分析資料,判定資料是否準確全面,分析結果是否可靠,所用的分析方法和依據是否合規、合理。在此基礎上進一步審核中標的可能性。

  (2)審核投標工作組制訂的建設方案

  包括方案能否有效利用資源,能否滿足甲方的目標要求,薄弱環節的解決方案是否影響到質量要求,方案的可行性和競爭性如何等。

  (3)審核成本估算

  包括審核成本估算的基礎、方法和全面程度。對估算用的是什麼價格,有沒有採用WBS方法,不可預見費用是否合理,管理費及各種雜費是否都已包括在成本之中等等都要進行審核,重要的問題還要進行詳細的計算。

  (4)審核項目的風險

  審核投標工作組對項目的風險是否作了恰當的分析和評估,所列的風險因素是否全面,消除風險的對策是否合理有力,風險分析的方法和程式是否合乎規定。此外,還要對甲方的財務狀況、信譽水平、以前合作的經歷等進行審查,避免中標後可能會發生的經濟損失。

  6.項目合同審核

  項目合同審核是對項目合同的合法性、合規性所作的審核,審核事項主要有:

  (1)審查合同當事人是否具有法人地位,合同內容是否符合法律、法令、方針政策及相關的財經紀律

  (2)審查合同雙方是否均具有履行合同的能力,能否在資金、技術和管理諸方面保證項目正常建設。

  (3)審查合同內容與審定的中標要求內容是否相符,有沒有降低要求、索取回扣、工作人員相互串通坑害企業或國家的問題。

  (4)審查合同條款是否全面,有無關鍵內容的遺漏和不合理的限制性條件,關鍵的字詞是否用得確切,法律手續是否完備。

  (5)審查甲乙雙方的權利和義務是否均衡合理,當事雙方是否以平等的地位經協商談判簽訂合同,是否有一方的意志強加於另一方的條款存在。

  按照項目管理的要求,項目的前期審核工作主要包括上述六大方面,其中有些內容在審核實施過程中還可根據實際要求做進一步的拓展和深入,也可僅作概略審查。

二、建設期間的審核

  項目合同生效之後,大規模的建設活動便開始了。在此期間,審核部門必鬚根據國家的方針政策和相關法規以及企業的投資目標和規章制度,對工程建設期間的管理狀況、財務收支情況以及財經紀律的遵守狀況進行強制性審查,做出客觀、公正的評價,以改善管理,提高投資效益。

  1.項目組織審核

  項目建設期間出現的許多管理問題都是由於沒有良好的組織機構和合理的運行機制,因而組織審核是項目建設期間審核的重點。其內容主要包括:

  (1)調查和評審項目組織機構。

  1)需審查信息傳遞網路是否通暢,即各部門和人員之間的彙報、通報、接受指令的關係是否明確。

  2)審核組織機構設置對項目管理工作的適應情況及其運行的效率、活力和靈活性。

  3)審查各部門主要管理人員的職責和確定職責的依據。

  4)審查實際從事項目管理工作的人員及其權力、責任、工作情緒等。

  5)審核項目組織自己制定的管理標準、工作程式及各種政策。

  6)評價項目組織的效能、問題,並提出相應的建議。

  (2)審查項目組織與其他職能部門的關係。項目的成功需要得到各職能部門的支持,而項目管理的分權方式又易於造成職能部門和項目組織的衝突。這種衝突可能是由於項目組織形式本身的原因而產生的,也可能是由於協調或信息交流的障礙造成的。所以,在對項目進行審核時,不但要審查其內部運行機制,也要審查其外部運行環境,以利於企業領導及時對其進行調控。

  2.報表、報告審核

  報表、報告審核是檢查項目組織提供的報表、報告等資料的可靠性、全面性和規範性的基本手段,是防止弄虛作假、報喜不報憂,提高投資效益、避免浪費的有力措施,也是整個項目審核工作的重要內容。

  (1)進度報告審核

  審核項目組織有沒有科學有效的進度追蹤手段,如線條圖、項目責任圖等,如果沒有進度報告,質量就不會太高;審核某些關鍵工序或工程階段的落實情況,確定進度報告與工程現狀之間的差距;結合成本審核,根據支出狀況推斷是否存在大規模的進度耽擱;審核進度報告是否符合要求等。

  (2)成本報告審核

  審核成本報告的內容是否全面,報告格式是否規範;核查報告與實際發生成本的吻合情況;結合進度報告和質量報告判斷成本報告的真實性,若發現重大疑點則需要再展開全面調查

  (3)質量報告審核

  審查質量報告是否全面和規範,報告內容是否真實;審核報告與計劃之間出現的偏差。

  (4)財務報表審核

  包括對資金平衡表、項目投資表、應核銷支出及轉出投資明細表;專用基金錶以及項目成本計劃表等報表的審核。通過審核,目的在於確定報表的數字是否真實,項目制度是否健全,支出是否合理,投資使用效果如何等。

  3.設備和材料審核

  設備和材料是許多工程項目的物質基礎,其支出在項目成本中占很大的比重。加強對設備和材料在採購運輸、保管和使用等環節的審核,對於加強材料和設備管理,節約使用資金:+降低項目成本是十分必要的。材料設備審核的重點應放在以下幾個方面。

  (1)設備和材料採購審核

  1)審查設備和材料的採購供應計劃

  審核採購供應計劃與批准的項目設計和實施計劃是否協調一致;有沒有將項目不需要的材料和設備列入採購供應計劃;有沒有擬採購量與建設需要量不符的問題。此外,還要審查擬訂的採購地點是否合理、合法。

  2)審查訂貨合同

  合同中關於規格、品種、質量、數量、單價包裝方式結算方式運輸方式、交貨地點和期限、總價、違約責任等條款是否一應俱全和合法;採購人員有無利用職權與供貨廠家相互勾結、簽訂假合同、騙取貨款,從中貪污的情況;有沒有因採購人員收受禮物或回扣,而降低採購標準的問題;有沒有供貨廠家不直接供貨的倒買合同等問題。在這一環節中,容易出現重大經濟問題,審核人員要認真檢查,深入分析,不放過任何疑點。

  3)審查驗收、入庫和保管制度

  購進材料和設備的驗收是否及時、準確,有沒有驗收制度不健全或違法亂紀的現象;驗收過的材料是否全部入庫,有無少收、漏收、錯收以及塗改憑證的問題;材料的存放、保管工作是否嚴謹,安全保衛工作是否得力,保管措施是否有效,有沒有玩忽職守、貪污舞弊等現象。

  4)審查各項採購費用

  貨款支付是否正常,有無計算錯誤,多付或少付問題;有無任意提高或降低採購費用和開支標準問題。

  5)審查採購材料和設備的會計核算工作核算所用資料是否真實可靠,會計科目的設置是否合規合理,採購成本的計算是否準確無誤等。

  (2)設備和材料發出的審核

  1)設備和材料撥付的審核

  許多項目的採購工作由項目建設單位承擔,作業單位只負責施工,這時,就需要進行設備和材料撥付的審核。審核內容主要包括:撥付的設備和材料是否符合合同條款的相關規定;設備和材料的價格是否正確,會計核算是否真實、準確等。

  2)領取材料的審核

  對於施工單位自己採購設備、材料的建設項目,要做好材料領取的審核工作。包括制度和手續是否完備;發出材料的使用情況是否正常,有無擅自挪用,以次充好,鋪張浪費等問題;發出材料的會計核算是否準確,有無重記、漏記、錯記等情況,賬務處理有無技術錯誤,資料是否準確真實等。

  3)材料和設備其他收發業務的審核

  ①撥人和撥出設備和材料的審核。審查撥入和撥出材料和設備有無合法的調撥手續,有無私自挪用問題;審查撥入和撥出材料的會計核算是否準確,資料是否真實,有無技術性的錯誤。

  ②設備和材料出售的審核。有時項目建設剩餘或不適用的設備、材料和廢料,經過批准後可出售給其他單位。對這種經濟活動也要進行審核,以防止營私舞弊、違法亂紀現象和管理與核算等方面問題的發生。

  ③盤點盈虧的審核。主要是審查盤點制度及其執行情況、盈虧狀況,以及對盤點結果的處理措施,還要註意防止盤點中的營私舞弊和貪污盜竊等違法行為的發生。

  4.項目建設收入審核

  在各種工業項目的建設中,經常會發生一些零星的收入。這些收入數額雖然不大,但也是國家或企業的財產,且極易發生舞弊問題。因此,對項目建設期間的收入也要加強審核監督。

  (1)審查收入是否符合國家規定

  項目建設收入是在項目建設期問發生的一次性收入,凡是項目竣工驗收後的產品收入或符合驗收條件而不辦理驗收手續而發生的經營收入均不在此列。若項目由國家投資,則建設期間的收入應按規定比例與國家分成,而竣工後的經營收入則須按規定繳納稅金和利潤。兩種收入的處理方式不同,產生的分配效果也各不相同。所以,要監督檢查建設收人的合法性,防止建設單位故意拖延工期。

  (2)審查出售產品的價格是否合理

  建設期間售出的各種副產品,由於質量達不到要求、運輸條件不好等原因,售出的價格通常會低於正式產品的價格。這樣,就會給一些不法分子造成可乘之機,將產品以過低的價格出售,從而中飽私囊,使國家或集體蒙受損失。因此。要對售出產品的價格進行審查。

  (3)審查售出產品的質量

  項目建設的副產品,有些被作為工業原料售出,有些則進入消費領域,如果質量不合格,應告知用戶或消費者,否則就可能引起糾紛,以至影響項目的長遠利益。因此,要對產品的質量等級、銷售渠道進行檢查,防止將低質量產品以次充好投入市場。

  (4)審查產品收入是否全部入賬,財務處理是否正確。審查有無將收入據為己有或私設小金庫的行為,有無多記、少記、漏記、錯記等現象發生。

  (5)審查收入的分配是否合法

  按照國家規定,建設期問的收入一部分應上繳國家財政機關,一部分留給建設單位用。建設單位的分成部分,應按規定用途使用。在審核中,應查明收入的上繳和留用情況,以及留用部分的使用情況。如發現將此項收入用於請客送禮、鋪張浪費或其他違規事宜,應及時制止、糾正和處理。

  5.施工管理審核

  工程施工是項目建設最重要的工作,其管理效果直接關係到項目的成敗。因此,審核工作也應發揮其支持職能,以幫助項目管理組織搞好施工管理工作。對施工管理工作的審核,主要集中在進度、成本和質量三個方面。

  (1)建設進度審核

  影響項目建設進度的因素很多,這裡主要審查與管理工作相關的部分。其內容包括調查施工進度和計劃安排的偏差及其對項目工期的影響情況,查明是否存在嚴重耽誤進度的關鍵環節;調查員工的工作效率和機械設備的使用效率,查明是否存在怠工、窩工和設備無效占用問題;審查項目進度計劃和相關控制的實施情況,查明是否存在隨意安排進度的現象;對影響進度的各種因素進行綜合分析,找出原因,提出解決建議。

  (2)建設質量審核

  建設質量審核包括對已完成項目的質量進行評定;審查人員素質原材料、施工設備、施工工藝及施工環境等影響工程質量的因素,查明是否存在嚴重製約工程質量的問題;審查質量檢測手段,查明檢測設備是否精確,檢查方法是否正確;審查質量標準和其他規章制度的貫徹情況,查明是否先進可行;審查質量控制的實施情況,查明常用的質量控制方法是否得到了有效利用。對審核中發現的質量問題,要幫助項目管理組織查找原因,並制定整改措施。

  (3)建設成本審核

  成本審核的主要工作有:審查成本的超支和實際支出偏低的情況,查明發生成本與計劃成本的偏差幅度及其原因;審查發生的成本是否合理,有無因管理不善而造成成本上升和施工單位亂攤成本的問題;審查成本控制的方法、程式是否有效,是否有嚴密的規章制度;審查有無擅自改變建設內容、擴大建設規模問題。若存在成本失控問題,應查明原因,提出整改建議。

  6.合同管理審核

  合同規定了項目建設單位和承包單位之間的關係,要確保承包者在費用、作業和技術要求方面滿足投資方的需要,就必須對合同的執行和管理狀況進行監督。

  (1)審查項目管理組織是否具備合格的合同管理人員

  如果項目組織有專職或兼職的合同管理人員,合同管理工作就有可能做得更好。大型建設項目往往涉及若幹項目合同,每份合同動輒上千頁,且在執行過程中經常會發生變更,沒有專職或兼職的合同管理人員是不行的。目前,我國在這方面的工作還有欠缺。

  (2)合同變更審核

  審查合同變更的原因是否合理、合法,因變更而對成本、酬金、工期及其他合同條款的影響是否作了處理;審查合同變更的程式是否符合規定,有無因此而造成索賠問題;審查導致合同變更的原因,查明有無控制合同變更的制度和方法;審查合同變更後的文件處理工作,查明有無導致廢止合同繼續生效的漏洞。

  (3)合同終止審核

  審核合同的終止是否正常,資料的處理是否合乎規定,合同中止是否有科學的程式以及是否及時等。

  (4)合同結算審核

  審核終止合同的報收和驗收情況;審核最終合同費用和支付情況;審核承包者(或甲方)放棄索賠要求的聲明;查明合同結算是否合理、合法,有無勾結作弊問題。

三、項目的竣工審核

  工程項目經過系統建設達到既定的投資目標之後,就要組織試運行和驗收,交付使用。為了對項目結束期間的經濟活動進行監督和對整個項目的建設與管理狀況做出評價,必須加強這一時期的審核工作。

  1.竣工驗收審核

  項目完成有形建設直至交付使用後還有大量的工作要做。其間的審核工作主要有以下幾個方面:

  (1)審查剩餘物資、設備的處理情況

  項目結束後,要及時清理施工現場和倉庫,做好剩餘物資和設備的清點和處理工作。在剩餘的物資、設備中,有些要按規定上交或轉給其他項目,有些則要就地出售。因此,審核人員要審查剩餘物資和設備的處理是否符合規定,處理剩餘物資和設備的收入是否已按規定上交,有無違反國家規定、財經紀律以及貪污盜竊等現象,發現線索要徹底清查,嚴肅處理。

  (2)審查項目的試運行情況

  檢查項目完成之後是否按要求進行了試運行,對試運行中暴露出的問題是否採取了補救措施,有沒有故意拖延試運行時間而不及時交工的情況,有沒有在銷售試製產品中作弊等行為。

  (3)審查項目建設資料的歸檔和移交

  檢查項目組織是否系統整理了項目建設的各種資料,圖紙、記錄、文件、合同及其他資料是否已被分類歸檔,資料處理是否符合保密要求。資料是否齊全。同時還要檢查各種技術資料向項目使用單位的移交情況。

  (4)審查索賠問題

  審核甲乙雙方因對方未履行合同條款或建設期間發生意外而產生的索賠問題,要逐一核查索賠是否合法、合理,處理結果如何,有無勾結作弊現象,賠償的技術和法律依據是否充分等問題,防止因失誤造成經濟損失和個別人趁項目結束時放鬆管理而鑽空子。

  (5)人員複員情況審核

  審查複員費用與計劃的偏差,查明有無擅自更改複員費用的問題;審查管理人員的安置情況,查明安置是否合理,有無大才小用、小才大用等問題;總結複員工作的經驗和不足,提出改進建議。

  (6)項目驗收審核

  審查項目驗收是否符合規範,驗收工作是否認真、嚴格,對特殊環節的驗收是否按規定作了檢驗和計算,驗收的手續和資料是否齊全,同時,還要審查驗收過程中是否有行賄受賄、敷衍應付、弄虛作假等現象。

  2.竣工決算審核

  竣工決算是由項目組織或建設單位編製的綜合反映竣工項目的建設成果和財務情況的總結性報告文件,對竣工決算的審核主要從以下幾個方面進行。

  (1)審查項目預算的執行情況

  審核人員要審查建設內容與批准的預算和建設計劃是否相符,如果決算與預算相比超支過多,則要核查有無擅自改變建設內容的情況,亂攤成本和搞計劃外工程的現象,一經發現,要及時上報,嚴肅處理。

  (2)審查項目的全部資金來源資金運用是否正常

  要認真審核竣工財務決算表和竣工決算總表是否正確,其所反映的全部資金來源和資金占用情況是否正常,有沒有與歷年統計數額不相符的問題,有沒有建設資金和專用基金等其他資金相互挪用的問題,有沒有技術方面的問題。

  (3)審查交付使用財產總表和明細表是否正確

  交付使用財產總表反映大、中型建設項目建成後新增固定資產流動資產的價值,審查時要與各子項目或單項工程的交付使用財產明細表對比進行,看兩者有無差異,交付使用財產價值的計算是否準確、可靠。有無虛列、重報等現象,發現問題要及時查明原因,儘快更正,並追究當事人責任。

  (4)審查竣工情況說明書的編製是否真實

  竣工情況說明書是對竣工決算報表作進一步分析和補充說明的文件,主要應審查其內容與編製的竣工決算表是否一致,與實際情況是否相符,如發現內容不全、說明不充分、虛報成績、掩蓋問題等現象,審核人員要督促編製者及時做出修改和補充。

  (5)審查竣工決算的編報是否及時

  項目竣工驗收交付使用後一個月內,要編製好竣工決算,並按規定上報。審核人員要檢查有無拖延編報期或未將編製好的竣工決算及時報送相關部門等現象的發生,檢查經審查批覆的竣工決算是否及時辦理了調整和結束工作。

  3.項目建設經濟效益審核

  項目建設的經濟效益體現在成本降低、工期縮短和質量提高三個方面,因而,審核工作也要緊密圍繞這三者展開。

  (1)項目工期審核

  對照項目計劃審查項目的開工日期和竣工日期,以及各分項工程的開工日期和竣工日期。查明有無拖延開工和拖延工期的現象並找出原因,查明有無工期提前的情況並總結經驗,對因管理不善而造成拖延開工和拖延工期的情況提出整改建議。

  (2)項目成本審核

  對照項目預算審核實際成本的發生情況,看是超支還是節約。如果超支,要查明是因成本控制不利還是因擅自擴大項目範圍或亂攤成本所致;如果節約,則要查明是否縮小了建設範圍或降低了建設標準,若成本節約源於有效利用資源,要及時肯定和推廣經驗。

  (3)項目質量審核

  審查建設質量是否達到驗收規範和設計標準,查明其中有無不合格的建設內容和重大質量事故,評定建設項目的質量等級,督促施工單位對質量低劣的部分進行加固補修或返工。對於報廢工程或重大質量事故,要追究相關人員的責任,並總結教訓,引以為戒。

  (4)投資決策審核

  項目建成之後,能否達到預期的目的、滿足投資要求,是衡量投資決策正確與否的標準。有些項目,雖然在建設期間管理狀況良好,但完成之後不一定能獲得預期的效益。因而,要對照項目前期對投資收益的預測,審查投資效果是否達到設計能力以及滿足建設需要的程度,對投資決策及投資收益做出綜合評價。

  4.項目人員業績評價

  項目完成後,要對項目參與人員做出全面真實的評價,以確定他們在項目建設期間的業績及其對職責的履行狀況。做好這項工作,對於激發員工的工作熱情和為薪的項目組織優秀的管理人員具有重要意義。

  (1)要根據任命書評價項目經理的業績

  查明項目經理是否履行了既定的責任,在項目管理中是否充分調動了部下的工作積極性,是否有效地利用了各種資源,對意外事件的處理是否正確果斷,是否創造性地開展了工作,對技術問題的判斷能力如何等。在此基礎上,按照優秀、很好、好、一般、差來評定項目經理的業績。

  (2)要對主要項目管理人員做出評價

  這些管理人員是協助項目經理開展工作的,因而對他們的評價要集中在評價他們的業務能力如何,工作的主動性和適應性如何,與他人合作的程度如何,以及評價他們的工作習慣和對項目建設做出的貢獻。

  (3)要對一般工作人員的工作態度工作質量和工作的主動性做出評價

  在評價項目參與人員業績的工作中,一要註意征求相關部門負責人的意見,避免所作的評價帶有片面性;二要不以成敗論英雄,有些項目雖不太成功,但管理人員已付出了最大努力,這時也要做出正確評價,否則就會挫傷他們的積極性;三要將評價與精神和物質鼓勵結合起來。

四、項目的費用決算與審核

  竣工決算是以實物量和貨幣為單位,綜合反映項目實際投入和投資效益,核定交付使用財產和固定資產價值的文件,是項目的財務總結,是竣工驗收報告的重要組成部分。

  竣工決算是由項目業主編製的,所需的資料由項目團隊提供。

  費用決算是指項目從籌建開始到項目結束交付使用為止的全部費用的確定。項目決算依據主要是合同、合同的變更。原始資料包括:各原始概(預)算和設計圖紙交底或圖紙會審的會議紀要等。

參考文獻

  1. 1.0 1.1 1.2 1.3 1.4 王長峰,李建平 ,紀建悅.現代項目管理概論.機械工業出版社,2008年01月第1版
本條目對我有幫助5
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您認為本條目還有待完善,需要補充新內容或修改錯誤內容,請編輯條目投訴舉報

本条目由以下用户参与贡献

wkr,Dan,连晓雾,方小莉,寒曦.

評論(共0條)

提示:評論內容為網友針對條目"項目審核"展開的討論,與本站觀點立場無關。

發表評論請文明上網,理性發言並遵守有關規定。

打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成

下载APP

闽公网安备 35020302032707号