專用基金

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專用基金(special-purpose funds)

　　專用基金是指事業單位按規定提取或設置的專門用途的資金。

　　1、修購基金：指按事業收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支（各列支50%，以及按照其他元寶轉入，用於事業單位固定資產維修和購置的資金。

　　2、職工福利基金：按結餘的一定比例提取以及按其他規定提取轉入，用於單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等資金。

　　3、醫療基金：指未納入公費醫療經費開支範圍的事業單位，按當地財政部門規定的公費醫療經費開支標準從收入中提取，並參照公費醫療制度有關用於職工公費醫療開支資金。

　　4、住房基金：由在職職工個人及其所在單位，按職工個人工資和職工工資總額的一定比例逐月繳納，歸個人所有，存入個人公積金，用於購建大修住房。

　　1、專用基金的提取均有專門規定，即根據一定的比例或數額提取；

　　2、規定有專門的用途和使用範圍，除財務制度規定可以允許合併使用外，一般不得互相占用、挪用。

　　3、它的使用屬一次性消耗，沒有迴圈周轉，不可能通過專用基金支出直接取得補償。

　　1、原則：

　　(1)先提後用：指各項專用基金必鬚根據規定的來源渠道，在取得資金以後才能安排使用。

　　(2)專設賬戶：指各項專用基金應單獨設賬戶進行管理和核算。

　　(3)專款專用：指各種專用基金都要按規定用途和使用範圍安排開支，支出不得超出資金規模，保證基金使用合理、合法。

　　2、方法：

　　(1)提取按比例；

　　(2)支出按規定；

　　(3)收支按規定；

　　（一）核算內容：

　　本賬戶總括地核算與監督單位按規定提取、設置有專門用途的資金的收支及結存情況。按種類設置明細賬

　　“專用基金——修購基金、職工福利基金、醫療基金、住房基金”

　　（二）主要賬務處理：

　　1、“專用基金——修購基金”的提取與核算：

　　（1）按事業收入、經營收入的一定比例提取、設置，併在事業支出和經營支出的修繕費和設備購置費中各列50%。

　　公式：提取額＝事業收入×提取率＋經營收入×提取率

　　賬務處理：

　　借：事業支出——修繕費、設備購置費

　　　　或經營支出——修繕費、設備購置費

　　　　貸：專用基金——修購基金

　　（2）固定資產變價收入轉為“專用基金——修購基金”：

　　當事業單位發生清理報廢殘值變價收入時：

　　借：銀行存款/現金

　　　　貸：專用基金——修購基金

　　當事業單位支付清理報廢的清理費用時：

　　借：專用基金——修購基金

　　　　貸：銀行存款/現金

　　同時，借：固定基金

　　　　　　　貸：固定資產——XX

　　（3）用“專用基金——修購基金”購置固定資產時：

　　借：專用基金——修購基金

　　　　貸：銀行存款

　　同時，借：固定資產——XX

　　　　　　　貸：固定基金

　　2、“專用基金——職工福利基金”的提取與核算：

　　（1）按結餘的一定比例提取，在結餘分配中扣除應交稅金後提取：

　　公式：職工福利基金提取額＝可計提職工福利基金的結餘額×提取比例

　　借：結餘分配——職工福利基金

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　　（2）使用福利基金時：

　　借：專用基金——職工福利基金

　　　　貸：銀行存款

　　3、“專用基金——醫療基金”的提取與核算：

　　（1）按一定比例提取：

　　公式：醫療基金提取額＝職工人數×提取比例

　　借：事業支出——社會保障費

　　　　或經營支出——社會保障費

　　　　貸：專用基金——醫療基金

　　（2）使用醫療基金時：

　　借：專用基金——醫療基金

　　　　貸：銀行存款

　　4、“專用基金——住房基金”的提取與核算：

　　（1）按職工工資總額的一定比例提取：

　　公式：住房基金提取額＝職工工資總額×提取比例

　　借：事業支出——社會保障費

　　　　或經營支出——社會保障費

　　　　貸：專用基金——住房基金

　　（2）使用住房基金時：

　　借：專用基金——住房基金

　　　　貸：銀行存款