专用基金

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专用基金(special-purpose funds)

　　专用基金是指事业单位按规定提取或设置的专门用途的资金。

　　1、修购基金：指按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列支50%，以及按照其他元宝转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

　　2、职工福利基金：按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等资金。

　　3、医疗基金：指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关用于职工公费医疗开支资金。

　　4、住房基金：由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金，用于购建大修住房。

　　1、专用基金的提取均有专门规定，即根据一定的比例或数额提取；

　　2、规定有专门的用途和使用范围，除财务制度规定可以允许合并使用外，一般不得互相占用、挪用。

　　3、它的使用属一次性消耗，没有循环周转，不可能通过专用基金支出直接取得补偿。

　　1、原则：

　　(1)先提后用：指各项专用基金必须根据规定的来源渠道，在取得资金以后才能安排使用。

　　(2)专设账户：指各项专用基金应单独设账户进行管理和核算。

　　(3)专款专用：指各种专用基金都要按规定用途和使用范围安排开支，支出不得超出资金规模，保证基金使用合理、合法。

　　2、方法：

　　(1)提取按比例；

　　(2)支出按规定；

　　(3)收支按规定；

　　（一）核算内容：

　　本账户总括地核算与监督单位按规定提取、设置有专门用途的资金的收支及结存情况。按种类设置明细账

　　“专用基金——修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金”

　　（二）主要账务处理：

　　1、“专用基金——修购基金”的提取与核算：

　　（1）按事业收入、经营收入的一定比例提取、设置，并在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50%。

　　公式：提取额＝事业收入×提取率＋经营收入×提取率

　　账务处理：

　　借：事业支出——修缮费、设备购置费

　　　　或经营支出——修缮费、设备购置费

　　　　贷：专用基金——修购基金

　　（2）固定资产变价收入转为“专用基金——修购基金”：

　　当事业单位发生清理报废残值变价收入时：

　　借：银行存款/现金

　　　　贷：专用基金——修购基金

　　当事业单位支付清理报废的清理费用时：

　　借：专用基金——修购基金

　　　　贷：银行存款/现金

　　同时，借：固定基金

　　　　　　　贷：固定资产——XX

　　（3）用“专用基金——修购基金”购置固定资产时：

　　借：专用基金——修购基金

　　　　贷：银行存款

　　同时，借：固定资产——XX

　　　　　　　贷：固定基金

　　2、“专用基金——职工福利基金”的提取与核算：

　　（1）按结余的一定比例提取，在结余分配中扣除应交税金后提取：

　　公式：职工福利基金提取额＝可计提职工福利基金的结余额×提取比例

　　借：结余分配——职工福利基金

　　　　贷：专用基金——职工福利基金

　　（2）使用福利基金时：

　　借：专用基金——职工福利基金

　　　　贷：银行存款

　　3、“专用基金——医疗基金”的提取与核算：

　　（1）按一定比例提取：

　　公式：医疗基金提取额＝职工人数×提取比例

　　借：事业支出——社会保障费

　　　　或经营支出——社会保障费

　　　　贷：专用基金——医疗基金

　　（2）使用医疗基金时：

　　借：专用基金——医疗基金

　　　　贷：银行存款

　　4、“专用基金——住房基金”的提取与核算：

　　（1）按职工工资总额的一定比例提取：

　　公式：住房基金提取额＝职工工资总额×提取比例

　　借：事业支出——社会保障费

　　　　或经营支出——社会保障费

　　　　贷：专用基金——住房基金

　　（2）使用住房基金时：

　　借：专用基金——住房基金

　　　　贷：银行存款