借

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借(debit)

　　借，“貸”的對稱，指在借貸記賬法下，表示資產的增加，負債、所有者權益的減少，費用的發生，收入的結轉及利潤的分配。

　　“借”表示：

　　①資產的增加；

　　②費用的增加；

　　③負債的減少；

　　④所有者權益的減少；

　　⑤收入、利潤的減少。

　　通過賬戶記錄時，上述內容應登記在賬戶的借方(左方)。

　　借、貸就是借貸記賬法的記賬符號。對於新手來說，常常對借、貸二字難以理解，在做會計分錄時，不知道相應的會計業務應當記在賬戶的借方還是貸方。為了讓會計新手更好地理解借貸的含義，還要從借貸記賬法產生之初說起。

　　借貸記賬法源於13～14世紀的義大利。由義大利本地的借貸資本家們所創。借貸記賬法最初用來記錄借貸資本家的款項，借貸資本家為每一個借款人都預留兩個記賬部位，一方記為“他應當給我的”，即“借方”；另一方記為“我應當給他的”，即“貸方”。借方表示債權，貸方表示債務。

　　借貸記賬法沿用到現代，借與貸的意義早已發生變化，所以在使用借貸為記賬符號時，會讓人有些分辨不清。筆者當年初做會計時，常常覺得借方就是指借到錢，所以常常把負債類科目增加記到借方。

　　想要清楚地知道應當記到科目的哪一方，有一個很簡單的辦法，即在做會計分錄時，先確定比較容易確定的。一般情況下，可以先確定資產類科目的借貸方向，因為對於資產類科目來說，借就表示增加，貸則表示減少。

　　通過如圖1所示的判斷流程，上面例子中的會計分錄如下：

　　借：應收賬款——A公司　　500

　　　　貸：庫存現金　　　　500

　　從規則上講：

　　(1)規定標號應書寫在每筆分錄的開頭，先說明借方，然後再說明貸方，在賬目處理中兩者是對立統一關係；

　　(2)按照“借”、“貸”性質的區別和簿記事項的具體內容，相對應的賬戶必然歸其於一方，遵循有借必有貸的記賬法則；

　　(3)賬目處理的表現方式，借方可能是一個或一個以上的借主，貸方可能是一個或一個以上的貸主；

　　(4)兩個標號的應用貫穿始終，從分錄賬記錄處理，到總賬記錄處理保持一致性，它們在集合賬目、結算賬目中起著重要作用。

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