信息化稅收

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　　信息化稅收是與現代市場經濟發展相適應的，以信息技術為核心，以深度應用和全面提高數據能力為目標，將先進管理理念與現代科學技術融為一體的新型稅收管理體制。

　　具體來說，有以下幾層內涵：

　　第一，構建信息化稅收管理體制是市場經濟發展、社會進步和社會公眾權利意識、納稅意識不斷提高的必然要求。

　　第二，信息化稅收是稅收信息化建設的必然結果，也是稅收信息化進一步發展的推動力。信息化稅收是以信息技術為核心，以稅收管理技術進步為基礎，與現代信息技術發展相適應的稅收管理體制。

　　第三，構建信息化稅收管理體制是為了使現代信息技術與稅收管理工作有機地結合，充分發揮信息技術的效能，以提高稅務部門的管理水平和服務水平，實現稅收管理現代化和科學化的改革目標。

　　第四，信息化稅收與傳統的稅收管理體制相比，最主要的區別在於稅收管理理念的變化：即由傳統的經驗型稅收管理轉變為基於稅收數據信息分析進行稅收管理的理念。

　　第一，基於數據信息分析確定稅收徵管決策的理念。隨著我國經濟的高速發展和稅收法制的逐步完善，稅收規模正以驚人的速度擴大，納稅人基數快速增加，傳統的"人管人"的經驗型稅收決策理念已不適應，必然用以對數據信息分析進行稅收決策的新理念取而代之。以廣東地稅為例，一九九四年，地方稅收收入184億元，納稅戶數105萬戶；到二00七年地方稅收增加到2026億元，增長了11倍多；納稅戶數173萬戶，增長69％。相比稅收徵管人員基本未增加。因此，廣東地稅在稅收數據省級大集中基本完成後提出了"用稅收數據信息分析管理稅收"的新理念。即通過對稅收數據分析掌握組織稅收的運作情況，發現問題，制定和調整相應的稅收徵管決策。

　　第二，通過提高稅收數據信息能力來提高稅收徵管水平的理念。在經濟高速發展、納稅人基數快速增加的情況下，稅務基層的管理壓力幾乎成幾何級增長。因此，稅務機構已不可能有這個能力和資源去管理到每個納稅人，只能通過提高稅務數據信息分析能力來確定重點服務和管理對象。對其他"低風險"的納稅人則預設其已經合法申報，完成了公民的納稅義務。這樣管理的結果，即充分考慮了重點稅源，又把握住了主要違法違規行為，減輕了基層管理負擔，提高了管理效率和質量，同時也保證了稅收收入。

　　第三，通過稅收管理體制改革，以適應稅收數據驅動需要的理念。隨著全國稅務系統數據"兩級集中"的完成，實現涉稅數據在總局、省局兩級集中存儲、集中處理和集中管理。如何深度利用數據，發揮數據能力，提升稅務行業管理水平，提升稅務行業在國民經濟運行中的重要性，僅靠稅收信息化的技術層面已不可能，更多的是要通過建立與數據驅動需要相適應的稅務機構、稅務流程和稅務協調。

　　信息化稅收要求我們利用信息技術這一新的生產力發展稅收工作，實現稅源管理的現代化，改變傳統的主觀管理觀念，以客觀管理理念指導稅源管理，實現稅源管理的高度信息化和全面數字化。

　　1.促進稅收收入核算體系向稅源管理核算體系轉變

　　過去，我們一直註重稅收收入完成情況的核算，忽視了對稅源管理的核算。而要有效提高稅源管理能力，應建立電子稅收平臺，在完善日常業務與征收功能、推進稅源管理全面數字化的同時，著重建立稅源管理核算體系，致力於增強稅源的分析、預測、審計功能和信息的增值利用。這需要信息系統的支持，還需要稅制、稅收環境、管理機制等各方面因素的綜合配套。

　　2.改善信息採集質量，註重信息增值利用

　　要有效提高信息資源利用水平，信息質量是前提，因此信息質量不僅要加強量的積累，更要重視質的把關，必須增加有價值信息的採集，實行信息採集的考核和重要數據的對帳制度。比如，可以開發管理分析和決策支持子系統，以發揮信息查詢統計、稅收分析、工作考核等功能，開發納稅評估（稽查選案）子系統，科學設置數學模型，根據設定的指標、參數，對企業進行有效的納稅評估（財務分析）和稽查選案，從同行業收入、稅負、利潤水平的對比分析以及歷史對比分析中，及時發現納稅異常戶，實現事前、事中、事後的監督和高質量的稅務審計，鎖定實施稅收欺騙行為的納稅人。

　　3.稅源管理扁平化，提高稅源管理效率

　　依托信息化實現稅源管理的扁平化，必須建立具有高靈敏度和適應性的稅收行政組織，儘可能減少管理層次和中間環節，減少職能的交叉和重疊。還要建立科學的工作績效考核評價體系。分階段制訂稅源管理的目標，並層層分解到每個稅務崗位，採用先進的工作流、應用門戶和中間件技術，客觀記錄稅務人員的工作過程和工作結果，對各個崗位的工作績效進行實時監控，並依據工作績效和努力程度給予績效獎勵，保障稅源管理目標的實現。

　　4.建立運轉協調的稅源監控網路管理體系

　　加快稅控系統電腦網路建設，應該建立健全以稅收徵管質量考核指標為主體的稅源監控體系。一要建立重點稅源戶的分類管理體系，力求稅源資料由電腦自動完成，避免執法的隨意性和重覆收集信息，並實現納稅人申報方式多元化。二是按照新徵管法的要求，加快在出租汽車業、建築業推行、安裝和使用稅控裝置，使計價（計程）、發票列印、語音提示、計程、控稅、存儲、限期申報繳稅融於一體。三是與政府相關部門實現信息共用。與工商、財政、物價、技術監督、民政等部門實現納稅人辦理工商登記、行政事業性收費許可證、全國企事業單位機構統一編碼、社會團體和非企業單位許可證系統的信息交流，從源頭控制漏徵漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業等手段偷稅。與公安部門實現人員戶籍和流動情況交流，對納稅企業主要經營人員的情況進行瞭解，併為查處"非正常戶"提供線索。實行地稅、國稅聯網，交流相關稅種數據電文申報繳納和其他經營狀況指標情況，與銀行、保險、建設、土地管理、房地產管理、交通部門交流納稅人金融資產、固定資產、房屋出租等信息，掌握納稅人經營、資產、租金狀況，為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處"非正常戶"提供資料。

　　1.強化稅收信息傳播意識

　　信息化稅收要求強化稅收信息傳播意識。目前在稅收管理中，稅收信息的收集已經在"大平臺"階段實施，但在所收集信息的運用方面，目前還存在使用範圍狹窄等很多問題，存在這些問題的原因並非主要源於技術手段的發達程度，而是對已有稅收信息使用缺乏傳播意識，導致稅務部門在投入大量人力建立了"大平臺"以後，仍然難以為社會上眾多存在稅收信息需求的部門和領域提供信息支持。按照信息意識的內在要求，稅收信息傳播意識與稅收信息的主體意識、稅收信息獲取意識、稅收信息保密意識、稅收信息守法意識和信息更新意識等共同構成稅收管理中的信息意識。可見，信息化稅收的創新和推廣，首先應從信息傳播意識的強化開始。

　　2.構建信息內驅力作用下的信息運用機制

　　稅收信息化系統和設備是按照物理空間進行運算和工作的，而人類活動是在社會空間進行的，人需將物理空間的信息進行比對和分析，去偽存真、去粗存精，用人文的思想去影響和利用信息化手段。反省目前的稅收信息管理模式及其存在的前述諸問題，應強調在借鑒和引進外國經驗的同時保持足夠的自主性，保持足夠的反思能力和反省態度，從工程思維到人本思維，惟其如此，才能使得借鑒和引進成為建設性的而不是相反。這對於剋服並擺脫現有稅收信息管理上的弊端，真正走出誤區，無疑具有特別重要而緊迫的意義。

　　3.構建信息化稅收的社會控制機制

　　信息社會中，信息倫理是一種新環境倫理，它認為信息富有與信息貧窮之間、內部人與外部人之間的數字分離是可以溝通的。我們所要做的是防止對信息質量、內容和價值的任何形式的破壞，即減少信息失真。按照信息倫理的要求，信息通信技術的倫理性使用和信息社會的可持續發展需要一個安全和公用的信息圈，以培育交流與合作。溝通數字分離意味著要發展一個信息生態系統，應通過擴展、改進、豐富和開放信息圈來保證信息的質量、數量、多樣性、安全性、隱私性和存取性。具體化到稅收信息化的傳新和推廣中，稅收信息圈應包含對稅務信息存在需求的所有領域和用戶。其實，信息化稅收的本質含義就有培育稅收信息的交流與合作，形成一個開放的稅收信息圈的本質內涵。這是一種社會控制機制，也是一種信息化倫理。

　　信息化稅收的實質是對傳統的工作方式、工作流程的改變，是從信息技術的角度重新審視稅收業務流程，運用信息管理的一般原理分析稅收業務的本質意義，以信息技術為基礎重構徵管業務，建立符合信息技術要求的統一規範的業務規程、流程。

　　1.稅收管理流程再造和業務重組的目標

　　我國稅收徵管與信息化稅收之間的差距主要是由於我國現行稅收徵管實施系統完全是按照各環節職能進行設計，而不是面向業務流程的劃分。為此，應充分利用電腦管理手段，按照稅收徵管的客觀規律，積極穩妥地實施稅收徵管業務重組，構建"徵管業務流程化、組織機構扁平化，管理方式集約化"的現代稅收徵管運行新機制。

　　徵管業務"流程化"：信息化的一個重要特征就是"流程化"，信息化稅收還要求能對信息增值利用。要達到這一要求，徵管制度、徵管流程的設計要直接體現目的，將手工操作下的征收管理諸環節進行整合重組，以適應信息技術條件的要求。

　　組織機構"扁平化"：從現代管理學的角度來講，扁平化模式替代金字塔模式，是以信息化為主要標誌的現代管理手段興起後的必然要求。扁平化的組織機構是一種通過減少管理層次、壓縮職能機構形成的新型團體組織結構，中間管理組織設置變得簡單，管理程式簡化，上層決策層貼近執行層，信息傳輸更加容易。

　　管理手段"信息化"：稅收管理活動中，稅務機關對納稅人信息的管理要多渠道的採集、多方面的分析、多量次的運用（信息共用）。在稅務機關現有信息技術條件下，管理手段"信息化"體現在，一是信息獲取渠道要多，採集範圍要廣；二是信息研究要多角度、分析要多層次；三是信息利用要多量次。稅務部門的信息利用，就是要避免每個子系統成為信息利用率低、信息資源浪費嚴重的"信息孤島"，從而對稅務系統內部管理實現"全過程監控".

　　納稅服務"高效化"：在信息技術條件下，納稅人已不滿足傳統的納稅輔導、政策咨詢等服務措施，而是盼望稅務機關能夠提供方便快捷、及時全面、重點突出、針對性和實用性都非常強的服務內容。因此，以創新的思維、改革的方法，積極適應和把握建立現代稅收徵管新格局的發展要求，努力構建符合時代特征的高效化納稅服務體系，是當前深化稅收徵管改革的重要內容。

　　2.稅收管理流程再造和業務重組的途徑

　　一是以信息技術為支點，以數據處理為中心，以資源共用為目標，加快信息一體化建設的步伐，統籌規劃，整體推進。數據的集中是實現徵管信息化管理的重要保障，集中征收的關鍵是稅收信息的集中，其實質是納稅人的各項涉稅信息通過電腦網路集中到稅務機關進行集中統一處理，以便稅務機關在準確掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務。按照信息流轉規律和系統工程學原理重組稅收業務流程，確保流程重組不再是手工操作的翻版，信息共用可以為基層稅務機關提高稅收管理質量和效率提供多方面的支持。首先，要實行部門內部信息共用，對源於納稅人的信息應做到集中採集，分享使用。其次，要實行部門間的信息共用，充分利用外單位的信息資源，如與海關、工商、銀行等部門進行聯網，更方便、快速、有效地獲取外界信息，並加以綜合利用。

　　二是要以流程導向代替職能導向。結合稅收業務與納稅人的關聯度，對原有流程進行結構分析，忽略內部的、個別的、不常發生的管理活動，把稅收事務抽象為咨詢、受理、調查、核批、評估、檢查、執行7個基本活動單元，按照稅收信息的運轉階段和徵納雙方的聯接方向再造流程，形成受理服務——調查核實——評估檢查的工作流向，進而整合各類管理要素和服務資源。凡是納稅人到稅務機關辦事的，集中在咨詢受理核批機構辦理；凡是稅務機關找納稅人的，歸併在調查執行機構辦理；稅務機關與納稅人交互聯繫的，分設評估檢查機構。進而上收專業機構的行政事務處理權，並實現以縣區為單位的集中辦公。

　　面向流程建立扁平化的徵管組織機構，壓縮管理層級，人員按流程安排，實施團隊式管理。取消縣區局稅政、徵管等職能部門，將其業務整合到相關專業機構；縣區局直屬機構內不設股室，擴大了管理幅度，增強了組織的快速響應能力和彈性。由此變任務式分項處理事務為流程式集中處理事務，變納稅人與稅務機關一點對多點的管理服務為點對點的管理服務，變信息的部門間傳遞為流程的環節間傳遞，變縱向層級控製為橫向過程式控制制，不論哪一環節接收工作任務信息，相關工作即會通過流程啟動。同時創建流程式控制制機制，構建由智能控制、標準控制、流程式控制制、分析控制和柔性控制組成的系統控制體系，強化對內對外的管理和監控。根據原有辦稅流程條件多、資料多、程式多、排對多等問題，打破常規，積極創新，按照信息一體化特點，減少辦理涉稅事項的前提條件，改事前審查為事後監督，相信納稅人，還權納稅人，提高工作效率。以簡政還權為手段，淡化管理意識，增強服務意識。

　　三是業務重組要符合精細化管理的要求。精細化管理就是要按照精確、細緻、深入的要求，明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，抓住稅收徵管的薄弱環節，有針對性地採取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。重組過程中，要對各項稅收業務按流程、分環節設置，將咨詢、受理、調查、核批、評估、執行等職責，科學分解到辦稅服務中心、稅源管理中心、數據處理中心等部門，改變原稅務分局從事綜合性管理帶來專業化深度不夠的弊端。同時，將納稅評估作為加強稅源精細化管理的有效手段。對一般納稅人，由數據處理中心建立評估指標體系，通過評估軟體和人工篩選確定評估對象併進行審核評析；對小規模納稅人，由稅源中心結合信息採集、戶籍管理、日常檢查工作確定納稅評估對象、開展審核評析，監控納稅人的生產經營和納稅情況，提高了納稅評估的效果。調整稅源管理部門崗位設置，將稅收管理員的職責分解到相關崗位，建立起符合流程化管理特點的稅收管理員崗責體系，真正把管事與管戶有機結合起來，使重組後流程化管理模式下的稅源管理分工更加明確，職責更加細化，管理力度進一步加大，也更趨於專業化。

　　四是開發"徵管流程式控制制系統"，構建由智能控制、標準控制、流程式控制制、分析控制組成的系統控制體系，強化對內對外的管理和監控。依托徵管流程式控制制系統，對每項徵管業務經過的環節以及每個環節的作業內容、作業標準、作業時限、作業流向都在系統內做具體設定，對每個環節上的操作人員由控制系統隨機自動分配任務，在每項任務的待辦、在辦、已辦過程中自動記錄和彙總辦理時間、辦理質量等績效評價指標，由績效管理部門採取定期檢查和不定期抽查的方式進行監督考核，從而實現對整個徵管業務流程和崗位人員工作狀態的自動化控制和全過程監控。

　　3.稅收管理流程再造和業務重組的技術手段

　　構建信息化稅收管理體制，就是要運用現代信息技術，將紛雜的稅務數據轉換成有用的管理信息，為稅收徵、管、查一線工作提供有力的信息支持。在保證數據質量的前提下，可以通過以下四個方面來提高數據分析應用能力，使其更好地為稅收管理工作服務：

　　一是拓展信息中心職能，設立數據分析崗位。數據處理分析是集業務、技術、數據交換為一體的綜合性工作，需要設立專門的數據處理分析崗位。

　　二是要以需求為導向。在進行數據分析選題時，要從稅收徵、管、查一線工作對管理信息的需要出發，圍繞當前稅收管理工作中的重點、難點、熱點問題，從理論、實踐、技術層面上全面提高數據處理分析的水平，使稅收數據的深加工真正符合稅收管理的工作要求。

　　三是開發必要的分析軟體。採用數據挖掘技術，利用現有信息資源，對稅收數據資源進行深加工。在數據分析工具方面，要充分利用先進的數據展現軟體，提高數據分析的效率和水平，真正實現稅收管理科學化，使稅收管理的質量和效率得到全面提高。

　　四是應逐步拓寬基礎數據採集面，加強與其他社會經濟管理部門的信息交流，廣泛利用第三方信息。

　　1.稅收信息化與信息化稅收在概念上有嚴格的區別。稅收信息化是稅收管理的技術創新過程，是以智能化工具相適應的信息化生產力發展在稅收管理領域的具體體現；信息化稅收則是建立在現代管理理念和信息技術基礎上的新的稅收管理體制。

　　2.稅收信息化與信息化稅收是一種相互促進、相互依存的關係。歷史發展告訴我們，人類實現自身行為目標的需要是不斷改進生產方式和管理方式的源泉動力，生產方式和管理方式的變革又必須具有相應的技術基礎，進而推動技術創新和技術進步。而技術創新和技術進步的成果，只有在建立與之相適應的生產方式和管理方式的條件下，才能真正轉化為生產力。稅收信息化與信息化稅收的關係也是如此，經濟全球化與市場經濟的發展，社會公眾的權利意識、納稅意識不斷提高，使我國的稅收管理面臨著新的形勢和新的挑戰，給我國的稅收管理改革提出了新的命題和新的要求，不僅要求規範稅收執法行為，提高稅收行政效率，提高稅務部門的管理水平；而且要求稅務部門轉變觀念，樹立服務意識，提高為納稅人和其他社會部門的服務水平，以構建和諧的稅收徵納關係和稅收管理環境，這是稅收管理現代化和科學化的內涵。

　　為實現這個目標，就要求改革稅收管理體制，包括管理理念、管理方式、業務流程和組織架構。而在現代信息社會，稅收管理理念、管理方式和稅務部門管理架構的變革又必須以稅收信息技術進步為基礎，任何企圖超越當前稅收信息技術水平的稅收管理方式，都是不切合實際的。稅收管理體制改革和管理方式的選擇都應與稅收信息技術發展水平相適應。然而，稅收信息技術的進步，並不能代表稅收管理理念和管理方式的進步，如果我們不能適時轉變觀念，進行稅收管理體制改革，就不能充分利用稅收信息化建設的成果，就不能將技術創新真正轉化為生產力。

　　可見，一方面，稅收信息化是稅收管理體制變革的基礎，它制約著信息化稅收的發展；另一方面，稅收管理體制改革的訴求，是推動稅收信息化發展的源動力，稅收信息化建設又需要與之相適應的信息化稅收管理體制。

　　3.稅收信息化是逐步深入、逐步發展的；信息化稅收也是與稅收信息化同步深化、同步構建的。稅收信息化建設不可能一蹴而就，它是一個持續改進的過程。只有在構建信息化稅收管理體制的進程中，不斷發現問題，從稅收管理工作的實際出發，不斷提出新的管理信息要求，才能不斷為稅收信息化建設提出新的目標，推動稅收信息技術的持續改進。現在有些人以為通過多年的稅收信息化建設，我們已經實現了稅收數據大集中，稅收信息化建設的目標已經基本實現了，現在只是進行一些修修補補的完善工作。然而在我們看來，我國的稅收信息化建設才剛剛起步，稅收信息化建設還任重道遠。

　　總之，稅收信息化建設和構建信息化稅收管理體制，目標是一致的，都是為了適應現代市場經濟發展和社會進步的要求，提高稅務管理水平和服務水平，實現稅收管理的現代化、科學化。稅收管理技術創新和稅收管理體制改革是實現這個目標的兩個支柱，二者之間既相互區別，又相互聯繫；相互制約，又需要相互適應、相互促進，在稅收管理現代化進程中缺一不可（如圖1）。從稅收信息化到信息化稅收，實質上就是現代信息技術與現代稅收管理理念和管理方式有機結合的過程。