稅收徵管

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稅收徵管(tax collection and management)

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目錄

稅收徵管的基本內涵

   稅收徵管是指國家稅務征收機關依據稅法、徵管法等有關法律、法規的規定,對稅款征收過程進行的組織管理、檢查等一系列工作的總稱。廣義的稅收徵管包括各稅種的征收管理,主要是管理服務、征收監控、稅務稽查稅收法制和稅務執行五個方面,具體可理解為兩大方面:

   一是稅收行政執法,包括納稅人稅務登記管理、申報納稅管理、減免緩稅管理、稽查管理、行政處罰行政覆議等管理。

   二是稅收內部管理,即長期以來形成的以巨集觀經濟管理需要出發而運用稅收計劃稅收會計稅務統計稅收票證等進行的內部管理活動。

   稅收徵管是整個稅收管理活動的中心環節,是實現稅收管理目標,將潛在的稅源變為現實的稅收收入的實現手段,也是貫徹國家產業政策,指導、監督納稅人正確履行納稅義務,發揮稅收作用的重要措施的基礎性工作。

稅收徵管的目標

  提高稅收徵管質量和效率是我國稅收徵管工作的基本目標,具體包括:

  (1)執法規範。努力做到嚴格執法、公正執法、文明執法,確保各項稅收政策措施落實到位。

  (2)征收率高。依據稅法和政策,通過各方面管理和服務工作,使稅款實徵數不斷接近法定應徵數,保持稅收收入與經濟協調增長。

  (3)成本降低。降低稅收徵納成本,以儘量少的徵納成本獲得儘量多的稅收。

  (4)社會滿意。有效發揮稅收作用,為納稅人提供優質高效的納稅服務,稅務部門形象日益改善。

當前我國稅收徵管存在的主要問題

  為確保國家稅收,發揮稅收的職能作用,國家在稅收徵管方面制定了相應的法規制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收徵管方面,仍然存在以下幾個方面的問題:

  第一,管理監督不到位。

  取消稅務專管員後,由於把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環節的空位和斷層,使稅務機關失去了對納稅人的管理和監控;二是註重了集中征收,優化服務,片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、徵不足、處罰難、效率低的狀況;三是徵管格局中的四個系列以及各職能部門間協調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收徵管全過程運轉不正常。

  第二,管理手段應用不到位。

  目前管理手段主要是運用電腦管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:徵管軟體本身還不成熟,使用中存在一些缺陷, 在一定程度上還不能滿足徵管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而電腦不能全面真實地反映徵納情況;部分工作人員不熟悉徵管業務規程,無法對徵管信息進行微機處理。

  第三,管理職責明確不到位。

  由於對新的徵管模式認識不足,徵管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏徵漏管。造成徵管質量不高的原因,

  一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人ABC管理;二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程式、方法不規範,管理效果不好;

  三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處;

  四是普遍把分類管理和十率考核、徵管軟體運用、徵管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內在聯繫理順工作思路,使該四項工作不能環環相扣順利開展,而這些原因造成徵管質量不高,主要體現在:一是登記率不完全真實。二是申報率不准, 這有電腦軟體本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按徵管規程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由於管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產、經營財務狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由於管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業和一般納稅人的徵管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在徵管過程中不同程度的存在執法難的問題,一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行,或是相關部門不配合,或是存在來自各方的干預。

  由於上述徵管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

當前加強我國稅收徵管的建議

  第一,抓好分類管理的落實。

  隨著市場經濟的不斷發展和社會主義公有製為主體,多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的建立,納稅人的經濟類型、經營方式、組織方式日趨複雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控是稅收徵管的基礎,只有打牢這個基礎,才能真正提高徵管質量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的複雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收徵管建立在及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由於分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的範圍內,對納稅戶納稅申報表財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,並有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,並能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類管理的落實作為加強徵管的突破口。

  落實分類管理應做到:(1)統一思想,提高認識。各級領導和廣大稅務幹部要把推行分類管理看作是加強徵管的基礎和關鍵,是創收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。(2)結合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、徵管質量(十率)考核,徵管軟體的運用、徵管檔案的管理四項工作有機結合進行,分類管理中包含了後三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

  第二,完善稅收徵管的考核。

  分類管理實行後,其徵管質量和效率能否得到提高,還要通過考核才能證明。建立和完善考核機制,實行獎懲分明是推動分類管理,提高徵管質量和效率的最大動力。因此,各單位應根據《稅收征收分類管理辦法》和《稅收征收分類管理質量考核辦法》,結合本單位實際,建立相應的監督制約機制,即建立監督和考核機構,制定切實可行的管理考核辦法、制度、施及量化標準,保證管理落到實處,保證徵管質量和效率真正得到提高。

  第三,提高徵管人員的業務素質。

  實行分類管理要求管理人員必須具備較高的業務能力,職責分解到人,落實到戶後業務能力就是質量和效率的保證。因此,必須加強徵管業務的培訓,努力提高稅務人員自身業務素質,才能規範徵管行為,提高徵管質量和效率。

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