稅收票證
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稅收票證(Tax Voucher)
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稅收票證是指稅務機關組織稅款,基金,費用及滯納金,罰款等各項收入時使用的法定收款和退款憑證,是稅務機關組織稅收收入,辦理稅收退庫的法定憑據,也是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的證明.
一、稅收通用繳款書。納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務人向銀行彙總繳納稅款(固定資產投資方向調節稅和出口貨物稅收除外)時使用的一種通用繳款憑證。
實現稅務與國庫電腦聯網的，可由省級稅務機關比照稅收通用繳款書的項目內容自行制定聯網專用繳款書。
二、出口貨物稅收專用繳款書。專門用於納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費稅的繳款書，隨增值稅、消費稅附徵的稅款、費用和滯納金及罰款收入等，不得使用本繳款書，應使用“稅收通用繳款書”。本繳款書由國家稅務局系統專用。
三、固定資產投資方向調節稅專用繳款書。專門用於納稅人直接向銀行繳納固定資產投資方向調節稅的繳款書。
四、稅收彙總專用繳款書。稅務機關自收現金稅款、以及代徵代售單位(人)代徵稅款後，向銀行彙總繳款時使用的專用繳款書。彙總繳款時，用本繳款書或用“稅收通用繳款書”，由各地自定。
五、稅收通用完稅證。稅務機關和代徵單位自收現金稅款時使用的一種通用收款憑證。
六、稅收定額完稅證。稅務機關和代徵單位征收屠宰稅、臨時性經營等流動性零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現金收款憑證。該完稅證不得用於征收固定納稅戶的稅款，也不得發放給扣繳義務人使用。
七、稅收轉賬專用完稅證。納稅人採用信用卡(或磁卡)、支票和電子結算等轉賬結算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證僅用於證明納稅人已完稅，不得用於收取現金。該憑證可發給納稅人開戶銀行使用。
八、代扣代收稅款憑證。稅法規定的扣繳義務人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款憑證。稅務機關委托的代徵單位代徵稅款時不得使用此憑證，應使用稅收通用完稅證或定額完稅證。
九、稅收罰款收據。納稅人或扣繳義務人發生稅務違章行為，由稅務機關依法處以罰款，事後以現金向稅務機關繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
十、當場處罰罰款收據。納稅人或扣繳義務人發生稅務違章行為，由稅務機關依法處以罰款，並當場以現金向稅務機關執罰人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
十一、印花稅票。在憑證上直接印有固定金額，專門用於征收印花稅稅款，並必須粘貼在應稅憑證上的一種有價證券。按其票面金額可分為一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。
十二、稅收收入退還書。稅務機關依照稅法及國家有關規定，將已征收入庫的稅款從國庫退還給納稅人、扣繳義務人和代徵代售單位及稅務機關辦理稅收提成時使用的一種退庫專用憑證。本退還書由縣級或縣級以上稅務機關局級領導簽發，設立鄉(鎮)金庫的地區，也可以由其相應的所級稅務機關領導按鄉(鎮)金庫的退庫範圍簽發。本憑證一律由稅收會計部門填開。
十三、小額稅款退稅憑證。稅務機關從自收現金稅款中退還限額以下的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。
十四、列入稅收票證管理的其他憑證及章戳
(一)出口貨物完稅分割單。出口企業或市縣外貿企業將購進貨物再調撥銷售給其他出口企業時，憑原購進貨物的“出口貨物稅收專用繳款書”到當地縣級國家稅務局換取的一種出口貨物退稅專用憑證。此分割單由國家稅務局系統專用。
(二)車船使用稅標誌。統一粘貼在機動車輛上專門用於證明車輛已經完稅或已經獲准免稅的一種憑證。
按標誌內容不同分為完稅標誌和免稅標誌兩種：完稅標誌印有“稅訖”字樣，適用於已繳納車船使用稅和車船使用牌照稅的車輛，以及納稅有困難給予定期減免的車輛；免稅標誌印有“免稅”字樣，適用於稅收法規明確規定免徵車船使用稅或車船使用牌照稅的車輛。
(三)稅票調換證。稅務機關進行稅收票證檢查時，換取納稅人收執的稅收完稅憑證收據聯時使用的一種證明性完稅憑證。
(四)固定資產投資方向調節稅零稅率項目憑證。固定資產投資方向調節稅納稅人發生納稅義務後，經稅務機關核定，其投資項目整體適用零稅率時，由稅務機關給納稅人開具的證明其投資項目稅率為零的一種憑證。
(五)納稅保證金收據。稅務機關收取納稅保證金時使用的專用憑證。
(六)印花稅票銷售憑證。稅務機關和代售單位(人)銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證。
(七)票證專用章戳。稅務機關印製稅收票證和徵退稅款時使用的各種專用章戳，包括稅收票證監製章、徵稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章等。
稅收票證監製章是套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和票證印製合法性的一種章戳。
徵稅專用章是稅務機關辦理稅收征收和管理業務，填開稅收票證時使用的徵稅業務專用公章。
退庫專用章是稅務機關辦理稅收退庫業務，填開退庫憑證時使用的併在國庫預留印鑒的退庫業務專用公章。
印花稅收訖專用章是採取以稅收完稅證或稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的一種專用章戳。
十五、國家稅務總局、省級國家稅務局和地方稅務局規定列入稅收票證管理的其他各種票證及章戳。
各級稅務機關票證主管部門和主管人員的主要職責如下：
- (一)國家稅務總局計劃財務司主管全國稅收票證管理工作，其主要職責：
1.制定和解釋全國稅收票證管理辦法及有關規定，並監督其貫徹實施；
2.負責全國統一式樣的稅收票證的設計及特種票證的印製和發運工作；
3.組織全國稅收票證檢查工作；
4.組織全國稅收票證管理工作經驗的交流。
- (二)省級稅務機關稅收票證主管部門的主要職責：
1.根據全國稅收票證管理辦法，制定本地區的稅收票證管理實施辦法及有關規定，並監督其貫徹實施；
2.負責本級許可權範圍內的各種稅收票證的印製及本地區稅收票證的領發工作；
3.組織本地區稅收票證檢查工作；
4.組織本地區稅收票證管理工作經驗的交流。
- (三)地、市級稅務機關稅收票證主管部門的主要職責：
1.監督稅收票證各項管理制度的貫徹實施；
2.負責本地區稅收票證的領發工作；
3.組織本地區稅收票證檢查工作；
4.組織本地區稅收票證管理工作經驗的交流。
- (四)縣級稅務機關稅收票證主管部門的主要職責：
1.負責本地區稅收票證的領發工作，保證票證及時供應；
2.指導和監督下屬基層稅務機關正確填用和及時結報繳銷票證；
3.對下屬基層稅務機關結報繳銷的票證進行嚴格的審核；
4.負責本地區稅收票證的盤點工作；
5.組織本級和下屬基層稅務機關的稅收票證核算工作；
6.組織本地區稅收票證檢查工作。
- (五)使用稅收票證的稅務機關票證主管人員的主要職責：
1.負責本單位稅收票證的領發和保管工作，確保稅收票證及時供應和安全存放；
2.指導和監督稅務人員、扣繳義務人和代徵代售單位(人)正確填用票證和及時結報繳銷稅收票款；
3.對稅務人員、扣繳義務人和代徵代售單位(人)結報繳銷的票證進行嚴格的審核；
4.負責本單位稅收票證的盤點和核算工作。
稅收票證管理的問題[1]
- 1.票證領發手續不規範。
有的單位存在徵管系統內領票用票人員與實際領票用票人員不一致，存在代領稅票的情況；有些被檢查單位存在票證超過規定發放，沒有嚴格執行“稅收票證勤領勤結報”的規定；有的單位領票用票人員存在《票款結報手冊》登記不及時，或登記錯誤現象。
- 2.票證使用和填寫不規範現象依然存在。
由於徵管業務軟體上線時企業信息採集不到位，導致有的票面列印內容不全；有的單位在門市征收稅款時稅票沒有填寫納稅人名稱，全部列印“門市自報”；有的稅票電子票號與實物票號不一致；有的地方錯用稅票。另外，手工稅票的填寫仍然是薄弱環節，被檢查單位一些征收員和委托代徵單位對手工稅票的開具存在一定的隨意性：有的稅票填寫內容不全，稅種、稅目漏填；有的納稅人名稱填寫不規範，稅目、稅率使用錯誤，經濟性質填寫錯誤；有的單位征收摩托車車船使用稅時為圖省事，沒有進行手工開具，只蓋定額章(自製)，金額大小寫等重要項目均沒有填；有的稅票填發日期、稅款所屬期塗改等。
- 3.有的單位票證超時繳銷或票證作廢手續不完備。
有些辦稅服務廳征收員和農村分局一個月進行一次票證繳銷的現象較多。有的征收人員繳銷稅票時不規範，如入庫印花稅的彙總繳款書未附印花稅銷售憑證；有的單位對稅票報查聯沒有及時裝訂。有的作廢稅票聯次用複印件代替，有的沒有填寫作廢原因，有的沒有領導簽字同意即作廢，有的作廢稅票沒有填票人簽名。
規範稅收票證管理的措施[1]
- 1.抓好組織檢查。
要定期對稅收票證管理進行檢查，並以交叉檢查為主，對檢查中發現的問題進一步分析並通報，要求各地抓緊整改。屬於制度不完善的，抓緊完善制度，屬於制度執行不嚴格的，強化對制度的執行力度。
- 2.加強學習和培訓，提高對票證管理工作重要性的認識。
我們將把稅收票證的管理工作作為地稅管理的基礎工作來抓，定期開展稅收票證管理及相關制度的業務培訓，不斷提高幹部的業務素質。
- 3.加大稅收票證管理檢查和考核力度。
進一步加強稅收票證的日常審核和檢查，嚴格執行票證填用“十不准”，嚴格三級審核制度，對地稅人員、扣繳義務人、代徵單位(人)結報繳銷的票證，由基層票管員進行全面審核；對下屬基層地方稅務機關結報繳銷的票證，由票證主管人員進行覆審，同時把票證的日常檢查、審核制度與目標管理考核結合起來；縣級地方稅務機關對結報繳銷的票證組織抽審和匯審。加大對代扣代繳和委托代徵單位用票的監督管理力度，加大稅收票證的考核力度，以促進稅收票證管理工作質量的不斷提高。
- 4.嚴格執行票證管理和繳庫違規行為責任追究制度。
對票證違規行為，查明責任，嚴格按照有關規定，追究有關責任人的責任。嚴格稅款繳庫制度，對積壓、挪用稅款的行為進行處罰。
