酒店財務管理

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酒店財務管理(Hospitality Finance Management)

　　酒店財務管理是指酒店企業利用貨幣形式的組織管理活動，以贏利為主要目的，按照資金運動規律和國家財經政策，籌集、運用、分配和監督企業資金，協調、處理酒店企業同各方面的財務關係的一項經濟管理工作。

　　1．產品銷售的及時性

　　由於酒店產品的不可儲存性，導致產品的價值有著極強的時間性，即如果當天的客房沒有銷售出去，當天的價值就永遠失去了；酒店必須建立完善的銷售制度，來促進產品的銷售。作為財務部門，應該給予支持，以提高客房出租率，增加酒店收入。

　　2．客房結算的即時性

　　酒店為了客人方便，一般為客人提供離店時一次性結賬的方式。因為客人離店時間各不相同，酒店財務部門中的收銀處必須提供24小時服務。客人入住登記時，財務部門應及時收取押金；客人隨時離店，立即辦理結賬手續，以防止出現錯賬、漏賬和跑賬現象。

　　3．投資回報的風險性

　　由於酒店的初建成本很高，而且其中固定資產投資比例較高。酒店的建設投資往往需要很長時間才能收回。如果酒店的經營效益不好，可能導致成本難以回收。這就要求酒店註重投資決策，在建設之前，做好市場調研，瞭解顧客需求，謹慎選擇建設地點、投資規模、目標市場等，以儘可能提高收益，減少風險。

　　4．更新改造的緊迫性

　　由於酒店設施設備的新舊程度在很大程度上影響客人對酒店的感受，所以酒店需要經常進行更新改造，以保持良好風貌。因此酒店財務人員要註意研究各種資產設備的經濟壽命，適時進行裝修改造，以獲得更高的資產使用效益。

　　(一)資金籌集管理

　　資金籌集是指企業面向社會、單位或個人，或者在企業內部籌措和集中生產經營資金的財務活動。

　　1．企業資金的來源

　　(1)國家財政投入。這是國有企業資金的主要來源。

　　(2)銀行貸款。銀行的各種貸款，是企業重要的資金來源。

　　(3)非銀行金融機構債務資金。非銀行金融機構主要有信托投資公司、保險公司、證券公司等。他們可以為一些企業直接提供資金或幫助企業籌集資金。

　　(4)其他企業投入資金。有些企業擁有部分閑置資金，出於經營發展的目的，可能會互相投資。

　　(5)企業內部積累資金。主要指計提固定資產折舊和為分配利潤而形成的資金。

　　2．資金籌集的方式

　　企業籌措資金所採用的具體方式一般可分為直接籌資和間接籌資兩類。直接籌資是指企業直接從資本市場上籌集資金，主要方式為發行股票、債券、合資經營或融資租賃等方式；問接籌資是指通過中介機構獲得的信貸資金。

　　(二)流動資產管理

　　流動資產是指在一年內或超過一年的營業周期內變現或者運用的資產。流動資產包括各種存款、存貨、應收及預付款項。流動資產是酒店企業經營活動的必備條件，其數額大小及構成情況，反映了企業的支付能力和短期償債能力。

　　流動資產管理主要包括現金和銀行存款等貨幣資金的管理、應收及預付款管理、存貨管理、存貨決策等。

　　(三)固定資產管理

　　固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態的資產，主要包括房屋建築、機器設備等。固定資產管理內容包括固定資產折舊、固定資產更新管理和固定資產投資決策等。

　　(四)無形資產管理

　　無形資產是指酒店企業長期使用的，不具備實物形態，以某種法定特殊權利或優先權利可以使酒店企業獲得收益的資產，主要包括專利權、商標權、土地使用權、商譽等。無形資產是企業的巨大財富，企業應重視其管理。

　　(五)成本費用管理

　　成本費用是指酒店在一定時期的經營過程中為客人提供服務所發生的費用。

　　1．旅游酒店各項業務成本費用包括

　　(1)營業成本。營業成本指酒店在經營服務過程中所發生的各項直接支出，主要包括餐飲成本、商品成本、洗滌成本等。

　　(2)期間費用。期間費用指在一定會計期間發生的費用，包括營業費用、管理費用、財務費用等。

　　(3)財務費用。財務費用是指酒店為籌集資金而發生的一般財務費用，包括利息支出、金融機構手續費及籌資發生的其他費用。

　　2．成本費用控制

　　酒店成本費用管理必須遵循的原則是：嚴格遵守國家規定的成本開支範圍及費用開支標準；全體員工都應重視成本管理，養成節約成本的習慣；但是在降低成本的同時，不能影響產品和服務質量，應在保證質量的前提下降低成本。

　　(六)營業收入與利潤管理

　　1．營業收入管理

　　營業收入是指酒店在生產經營活動中，銷售產品、提供服務等取得的收入。主要包括客房部、餐飲部、商場、康樂等營業部門的收入、另外還有酒店對外投資取得的收入等。

　　酒店營業收入管理的主要內容如下：

　　(1)合理制定酒店價格。酒店的價格如果定得過低，酒店的利潤無法實現；如果價格過高，又會失去顧客。通過合理定價，酒店可以既贏得消費者，又取得合理的營業收入。

　　(2)做好營業收入標準控制。酒店應通過營業收入預測，瞭解市場供求和競爭狀況，做出相應決策，以增加營業收入，降低成本費用，而通過營業收入預算來調動酒店各部門員工完成預算任務。

　　(3)做好收入結算和應收賬款控制。在酒店企業中，往往會出現應收賬款不能及時回收的現象，占用酒店資金，甚至可能造成呆賬。所以，酒店應加強應收賬款控制，做好營業收入結算，減少收入損失。

　　2．利潤管理

　　利潤是酒店企業在一定時期內實現的財務成果，是營業收入減去營業成本和費用，並上繳國家營業稅等流轉稅後的餘額。包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

　　增加營業利潤的方法有：提高產品和服務質量、合理制定價格，以擴大銷售，增加收入：加強成本管理，努力挖潛；合理運用資金，加速資金周轉，降低資金成本，提高凈資產收益率等。

　　(七)財務分析與評價

　　財務分析是企業利用相關的財務報表及有關財務資料，對酒店企業的財務狀況及經營成果進行比較、分析，從而揭示與評價酒店企業經營管理過程中的利弊得失的一種財務管理活動。

　　財務分析的內容主要包括以下方面：

　　1．營運能力分析

　　營運能力指酒店企業資金的利用效率，即資金周轉的速度快慢及其有效性。通過營運能力分析，可以瞭解酒店的經營狀況和管理水平，發現不足；強化經營管理，合理利用資金，改善財務狀況。

　　2．償債能力分析

　　償債能力分析是指酒店企業償還各種到期債務的能力。它是判斷酒店企業財務狀況穩定與否的重要標誌。通過償債能力分析，可以分析酒店對債務資金的利用程度，為酒店制定籌資計劃提供依據；償債能力分析同時為債權人進行債務投資決策提供了重要依據。

　　3．盈利能力分析

　　盈利能力分析指酒店獲取利潤的能力，是投資者、經營者和債權人共同關註的問題。分析指標主要包括營業利潤率、成本費用利用率、資本金利潤率等。通過分析，可以將資產、負債、所有者權益、營業收入、成本費用、利潤分析等有機結合，從不同角度判斷企業的盈利能力。

　　1．計劃職能

　　財務計劃是對酒店未來的財務活動進行科學安排與籌劃的一種管理職能。酒店財務部根據酒店內部和外部因素的歷史、現實，以及未來的相關信息，對酒店財務活動的趨勢，運用科學的技術手段和數學方法，進行科學的預測和估計，制定計劃指標，擬定增收節支措施，協調各項計劃指標。酒店財務計劃的內容包括：資金籌集計劃、固定資產投資和折舊計劃、流動資產占用和周轉計劃、經營收支及利潤計劃等。

　　2．財務決策

　　財務決策是在酒店財務管理活動中，根據有關方面的情況和信息，選擇達到預期目標的途徑與方式的管理活動。財務決策是酒店財務管理活動的首要職能。在酒店籌資、投資及利潤分配活動過程中，時刻伴隨著財務決策。小至影響不超過一年的短期決策，如短期借貸決策、存活購置決策等；大至影響到超過一年以上、涉及金額較大的長期決策，如長期籌資決策、固定資產及其他長期投資決策等。

　　3．財務控制

　　財務控制是為了達到預定目標而對酒店財務活動、酒店財務關係進行協調的行為。酒店財務活動從貨幣資金籌集開始，到貨幣資金收回為止，經歷了資金籌集、資金投放、資金耗費、資金收回和資金分配等幾個階段，這幾個階段相互銜接、相互作用。財務控制就是要依賴於充足的信息、藉助於有效的管理手段，對酒店整個資金流程實現有效協調。同時，在資金流轉過程中，酒店財務部門需要努力協調與投資者和受資者之間的財務關係，維護投資者和受資者的合法權益；認真處理與債權人、債務人及往來客戶之間的財務關係，保障債權債務各方面的經濟利益；認真履行納稅義務，及時足額納稅；完善內部分配製度，充分調動員工個人的主觀能動性；嚴格分清各部門的財務職責，有效發揮激勵機制和約束機制的作用。

　　4．財務分析

　　財務分析是運用專門的方法對酒店過去的財務狀況和經營成果，以及未來的經營前景所做的一種評價。通過財務分析，可以檢查計劃的完成情況，分析產生差異的原因，不斷總結經驗，幫助決策者進行科學決策，對酒店未來經營進行合理預計，掌握財務活動規律，不斷完善財務工作。

　　酒店財務管理的方法是用來組織、指揮、監督和控制財務活動，正確處理財務關係，以完成財務管理任務的手段。酒店財務管理的方法主要有：財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析和財務審計等。

　　1．財務預測

　　財務預測是根據財務管理的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對酒店未來的財務科學研究和財務成果進行的預計和測算。酒店的經營活動是在未來不確定的條件下進行的，正是由於未來存在著風險，為應付這種風險而採取的必要手段便是進行財務預測，這樣才能使酒店防患於未然，處驚而不亂。財務預測的目標體現在以下兩個方面：

　　(1)為計劃管理提供相關信息

　　酒店編製的財務計劃(財務預算)是財務控制的依據與考核的標準，因此，財務計劃的科學性和準確性是極為重要的，而要實現計劃的上述作用就必須進行財務預測。將預測到的各類信息按一定方法加工整理後，才能為計劃的科學制定提供可靠的和廣泛的信息來源，使計劃管理建立在堅實的基礎上。

　　(2)為財務決策提供依據

　　財務預測所提供的資料為準確的財務決策提供了依據，而財務決策又是經營決策的核心，因此搞好財務預測不僅為財務決策提供了依據，同時也為經營決策的科學化奠定了基礎。

　　進行財務預測的一般步驟：

　　首先是確定預測的目的和對象。財務預測一般包括銷售收入預測、成本費用預測、利潤預測、貨幣流量預測、資金需要量預測及證券價格的預測等。預測的目的和對象不同，資料的收集和方法的選擇等也就不同。

　　其次是收集和整理資料。根據預測的目的和對象，廣泛收集各種有關資料(如酒店內外部資料，旅游市場供求狀況及發展趨勢、歷史的統計資料等)，並儘量使收集的資料具有可靠性和完整性。收集到資料後還要對資料進行分類彙總，使它們符合財務預測的需要。

　　再次是確定計算的方法，通過對收集的資料進行歸類分析，找出各種影響因素及相互關係，選擇適當的預測模型進行計算。常見的財務預測的方法包括時間序列分析法、回歸直線法、量本利分析法、投資回收期預測法、現金流量法等，此外還要採用一些定性分析法。最後是確定最佳方案。將制定的各種預測方案進行對比分析研究，確定一個最佳方案，為今後的財務預測工作奠定基礎。

　　2．財務決策

　　財務決策是現代經營管理決策的核心內容，財務決策制定的成功與否，直接關係到酒店財務活動乃至經濟效益的好壞，因此必須給予足夠的重視。酒店財務決策的中心內容是資金籌集與配置決策，這些決策的制定主要是依據財務預測時提出的各個方案。

　　3．財務預算

　　在財務預測的基礎上編製財務預算，是財務管理的重要方法之一。財務預算一般包括銷售預算、成本費用預算、利潤預算、現金預算、預計資產負債表等。

　　編製財務預算一般包括四個步驟：

　　一是進行財務預測。

　　二是編製部門預算草案。每年第四季度由酒店總經理向各部門經理下達編製下年部門財務預算的通知書，各部門接到通知書後，經過調查、分析和研究，制定出部門預算指標。考慮到酒店的季節波動性特點，預算指標要有一定彈性。

　　三是在各部門的預算指標基礎上編製酒店財務預算，財務部門對各部門的各項指標進行核對和研究，本著綜合平衡的原則編製出財務預算草案。

　　四是年底由總經理召開預算會議，由總會計師(財務總監)宣佈財務預算草案的各項指標，經過充分討論修訂後，正式下達給各部門。

　　4．財務控制

　　控制是酒店財務管理的基本手段之一。財務控制是以財務預算指標和各項定額為依據，對資金的牧入、支出、占用、耗費等進行計算和審核，找出差異，採取措施，以保證預算指標的實現。

　　財務控制是財務預算實施過程中的必然要求。做好財務控制，首先是制定控制標準，制定出成本費用定額和資金定額，實行定額管理，結合各項定額將財務預算指標分解落實到各部門、班組以至個人，作為控制的依據。其次是制定日常執行標準，對資金的收支、設備的占用等運用各種手段(如採用限額領料單、內部結算貨幣等)進行記錄、計算，將標準與實際發生額進行對比，找出差異，對不符合標準的支出予以限制。最後要將差異形成的原因找出來，對不利的因素採取措施予以消除，以實現財務控製作用，保證預算指標的完成。

　　5．財務分析

　　財務分析是以會計核算資料為主要依據，對酒店財務活動的過程和結果進行分析對比，對預算完成情況及財務狀況做出評價，並提出改進措施。

　　酒店整個財務管理組織系統的正常運轉和財務分析的順利進行，需要準確及時的財務信啟、傳遞。一般來說，酒店財務信息傳遞主要有以下幾條線：

　　(1)縱向信息傳遞。通過上下級問財務信息的溝通，保證酒店決策的正確做出與實施，提高酒店反應速度。

　　(2)橫向信息傳遞。通過各部門間財務信息的溝通，更好地做好協作配合工作，提高整體服務質量和效率。如客人進店，在辦完登記人住手續後，立即將信息傳遞給客房部、餐飲部等，以便做好接待工作。再比如客人要離店，各營業點要迅速及時將客人的消費信息傳遞給前臺，以便彙總客人消費總額，防止跑賬、漏賬等現象的發生。

　　(3)交叉信息傳遞。酒店是個開放的系統，外部市場信息的變化會影響酒店財務管理狀況，各部門人員在獲得各方面有用信息後，會向有關部門彙集，形成錯綜複雜的交叉信息傳遞。如有的員工在獲得某種酒店採購物品要漲價的信息後，應傳遞給採購部、財務部或使用部門等，以供領導者決策使用。交叉信息傳遞渠道是否暢通，反映了一個酒店財務管理中員工參與的程度，這是做好財務管理的重要群眾基礎。

　　通過財務分析，一方面可以掌握財務預算的完成情況，發現影響財務成果實現的因素及影響程度；另一方面可以及時總結經驗，發現問題，為下一輪財務預算工作的改善提供依據。

　　6．財務審計

　　財務審計以核算資料為主要依據，對酒店經濟活動和財務收支的合理性、合法性和有效性進行審計，這是實現財務監督的主要手段之一。