預計資產負債表

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　　預計資產負債表是依據當前的實際資產負債表和全面預算中的其他預算所提供的資料編製而成的，反映企業預算期末財務狀況的總括性預算。

　　預計資產負債表可以為企業管理當局提供會計期末企業預期財務狀況的信息，它有助於管理當局預測未來期間的經營狀況，並採取適當的改進措施。

　　預計利潤表是以貨幣為單位，全面綜合地表現預算期內經營成果的利潤計劃。該表既可以按季編製，也可以按年編製。是全面預算的綜合體現。它是利用本期期初資產負債表，根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編製的。編製預計資產負債表的目的，在於判斷預算反映的財務狀況的穩定性和流動性。如果通過預計資產負債表的分析，發現某些財務比率不佳，必要時可修改有關預算，以改善財務狀況。

　　①區分敏感項目與非敏感項目（針對資產負債表項目）

　　所謂敏感項目是指直接隨銷售額變動的資產、負債項目，例如現金、存貨、應付帳款、應付費用等項目。所謂非敏感項目是指不隨銷售額變動的資產、負債項目，如固定資產、對外投資、短期借款、長期負債、實收資本、留存收益等項目。

　　②計算敏感項目的銷售百分比=基期敏感項目/基期銷售收入

　　[例1]假定某企業2003年度實際銷售收入30000000元，2004年度預測銷售收入38000000元。2003年度資產負債表如表1

　　表1　　2003年度資產負債表（簡表）　　　　　　　　　單位：元

項目	金額
資產：
現金	150000
應收賬款	4800000
存貨	5220000
預付費用	20000
固定資產凈值	570000
資產總額	10760000
負債及所有者權益：
應付票據	1000000
應付賬款	5280000
應付費用	210000
長期負債	110000
負債合計	6600000
實收資本	500000
留存收益	3660000
所有者權益合計	4160000
負債及所有者權益總額	10760000

　　根據上列資料，編製該企業2004預計資產負債表如表2所示。

　　表2　　　　2004年預計資產負債表（簡表）　　單位：元

項目	金額（1）	2003 年銷售百分比（%）（1）	2004 年預計數（3）
資產：
現金	150000	0 . 50	190000
應收賬款	4800000	16 . 00	6080000
存貨	5220000	17 . 40	6612000
預付費用	20000	—	20000
固定資產凈值	570000	—	570000
資產總額	10760000		13472000
負債及所有者權益：
應付票據	1000000	—	1000000
應付賬款	5280000	17 . 60	6688000
應付費用	210000	0 . 70	266000
長期負債	110000	—	11000
負債合計	6600000		8064000
實收資本	500000	—	500000
留存收益	3660000	—	3660000
所有者權益合計	4160000		4160000
負債及所有者權益總額	10760000		12224000

　　③計算預計資產、負債、所有者權益

　　預計資產：非敏感資產--不變

　　敏感資產=預計銷售收入×敏感資產銷售百分比

　　預計負債：非敏感負債--不變

　　敏感負債=預計銷售收入×敏感負債銷售百分比

　　預計所有者權益：實收資本--不變

　　留存收益=基期數+增加留存收益

　　④預算需從外部追加資金=預計資產-預計負債-預計所有者權益