《企業會計準則第31號-現金流量表》

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概述

《企業會計準則第31號-現金流量表》
Accounting Standards for Enterprises No.31–Cash Flow Statements
首次生效時間 1998年1月1日 最新修訂時間 2006年2月15日
修訂歷史
  • 1998年3月20日發佈《企業會計準則—現金流量表》,1998年1月1日起在全國施行;2001年1月18日修訂,自2001年1月1日起執行,適用於所有企業
  • 2006年2月15日發佈了《企業會計準則第31號-現金流量表》,2007年1月1日起施行。
同時廢止
本法規當前有效
本條目為官方文獻,除調整排版外請不要隨意更改內容!


第一章 總則

  第一條 為了規範現金流量表的編製和列報,根據《企業會計準則——基本準則》,制定本準則。

  第二條 現金流量表,是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

  現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款

  現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資

  本準則提及現金時,除非同時提及現金等價物,均包括現金和現金等價物。

  第三條 合併現金流量表的編製和列報,適用《企業會計準則第33號——合併財務報表》

第二章 基本要求

  第四條 現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。

  第五條 現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。

  但是,下列各項可以按照凈額列報:

  (一)代客戶收取或支付的現金。

  (二)周轉快、金額大、期限短項目的現金流入現金流出

  (三)金融企業的有關項目,包括短期貸款發放與收回的貸款本金活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆藉資金、以及證券的買入與賣出等。

  第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目,應當根據其性質,分別歸併到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列報。

  第七條 外幣現金流量以及境外子公司的現金流量,應當採用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目,在現金流量表中單獨列報。

第三章 經營活動現金流量

  第八條 企業應當採用直接法列示經營活動產生的現金流量。

  經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

  直接法,是指通過現金收入現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。

  第九條 有關經營活動現金流量的信息,可以通過下列途徑之一取得:

  (一)企業的會計記錄

  (二)根據下列項目對利潤表中的營業收入營業成本以及其他項目進行調整:

  1. 當期存貨及經營性應收和應付項目的變動;

  2. 固定資產折舊無形資產攤銷、計提資產減值準備等其他非現金項目;

  3. 屬於投資活動或籌資活動現金流量的其他非現金項目。

  第十條 經營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)銷售商品、提供勞務收到的現金;

  (二)收到的稅費返還;

  (三)收到其他與經營活動有關的現金;

  (四)購買商品、接受勞務支付的現金;

  (五)支付給職工以及為職工支付的現金;

  (六)支付的各項稅費;

  (七)支付其他與經營活動有關的現金。

  第十一條 金融企業可以根據行業特點和現金流量實際情況,合理確定經營活動現金流量項目的類別。

第四章 投資活動現金流量

  第十二條 投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍的投資及其處置活動。

  第十三條 投資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)收回投資收到的現金;

  (二)取得投資收益收到的現金;

  (三)處置固定資產無形資產其他長期資產收回的現金凈額;

  (四)處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額;

  (五)收到其他與投資活動有關的現金;

  (六)購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;

  (七)投資支付的現金;

  (八)取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額;

  (九)支付其他與投資活動有關的現金。

第五章 籌資活動現金流量

  第十四條 籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

  第十五條 籌資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)吸收投資收到的現金;

  (二)取得借款收到的現金;

  (三)收到其他與籌資活動有關的現金;

  (四)償還債務支付的現金;

  (五)分配股利利潤或償付利息支付的現金;

  (六)支付其他與籌資活動有關的現金。

第六章 披露

  第十六條 企業應當在附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進行調節的下列項目:

  (一)資產減值準備

  (二)固定資產折舊

  (三)無形資產攤銷

  (四)長期待攤費用攤銷;

  (五)待攤費用

  (六)預提費用

  (七)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益;

  (八)固定資產報廢損失;

  (九)公允價值變動損益

  (十)財務費用

  (十一)投資損益;

  (十二)遞延所得稅資產遞延所得稅負債

  (十三)存貨

  (十四)經營性應收項目;

  (十五)經營性應付項目。

  第十七條 企業應當在附註中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的下列信息:

  (一)取得或處置價格;

  (二)取得或處置價格中以現金支付的部分;

  (三)取得或處置子公司及其他營業單位收到的現金;

  (四)取得或處置子公司及其他營業單位按照主要類別分類的非現金資產負債

  第十八條 企業應當在附註中披露不涉及當期現金收支、但影響企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活動。

  第十九條 企業應當在附註中披露與現金和現金等價物有關的下列信息:

  (一)現金和現金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。

  (二)企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。

《企業會計準則第31號》應用指南[1]

  一、現金及現金等價物

  現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。不能隨時用於支付的存款不屬於現金。

  現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。

  權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬於現金等價物。企業應當根據具體情況,確定現金等價物的範圍,一經確定不得隨意變更。

  現金流量,是指現金和現金等價物的流入和流出。

  二、現金流量表格式

  現金流量表格式分別一般企業、商業銀行保險公司證券公司等企業類型予以規定。企業應當根據其經營活動的性質,確定本企業適用的現金流量表格式。

  政策性銀行信托投資公司租賃公司財務公司典當公司應當執行商業銀行現金流量表格式規定,如有特別需要,可以結合本企業的實際情況,進行必要調整和補充。

  擔保公司應當執行保險公司現金流量表格式規定,如有特別需要,可以結合本企業的實際情況,進行必要調整和補充。

  資產管理公司、基金公司期貨公司應當執行證券公司現金流量表格式規定,如有特別需要,可以結合本企業的實際情況,進行必要調整和補充。

  (一)一般企業現金流量表格式
現金流量表
                               會企03表
編製單位:          ___年___月           單位:元
項目本期金額上期金額
一、經營活動產生的現金流量:
  銷售商品、提供勞務收到的現金
  收到的稅費返還
  收到其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流入小計
  購買商品、接受勞務支付的現金
  支付給職工以及為職工支付的現金
  支付的各項稅費
  支付其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流出小計
  經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量
  收回投資收到的現金
  取得投資收益收到的現金
  處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額
  處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
  收到其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流入小計
  購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
  投資支付的現金
  取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
  支付其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流出小計
  投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量
  吸收投資收到的現金
  取得借款收到的現金
  收到其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流入小計
  償還債務支付的現金
  分配股利、利潤或償付利息支付的現金
  支付其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流出小計
  籌資活動產生的現金流量凈額
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
五、現金及現金等價物凈增加額
  加:期初現金及現金等價物餘額
六、期末現金及現金等價物餘額
  (二)商業銀行現金流量表格式
現金流量表
                           會商銀03表
編製單位:          ___年___月        單位:元
項目本期金額上期金額
一、經營活動產生的現金流量:
  客戶存款和同業存放款項凈增加額
  向中央銀行借款凈增加額
  向其他金融機構拆入資金凈增加額
  收取利息、手續費及佣金的現金
  收到其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流入小計
  客戶貸款及墊款凈增加額
  存放中央銀行和同業款項凈增加額
  支付手續費及佣金的現金
  支付給職工以及為職工支付的現金
  支付的各項稅費
  支付其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流出小計
  經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量:
  收回投資收到的現金
  取得投資收益收到的現金
  收到其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流入小計
  投資支付的現金
  購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
  支付其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流出小計
  投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量:
  吸收投資收到的現金
  發行債券收到的現金
  收到其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流入小計
  償還債務支付的現金
  分配股利、利潤或償付利息支付的現金
  支付其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流出小計
  籌資活動產生的現金流量凈額
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
五、現金及現金等價物凈增加額
  加:期初現金及現金等價物餘額
六、期末現金及現金等價物餘額
  (三)保險公司現金流量表格式
現金流量表
                            會保03表
編製單位:          ___年___月        單位:元
項目本期金額上期金額
一、經營活動產生的現金流量:
  收到原保險合同保費取得的現金
  收到再保業務現金凈額
  保戶儲金及投資款凈增加額
  收到其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流入小計
  支付原保險合同賠付款項的現金
  支付手續費及佣金的現金
  支付保單紅利的現金
  支付給職工以及為職工支付的現金
  支付的各項稅費
  支付其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流出小計
  經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量:
  收回投資收到的現金
  取得投資收益收到的現金
  收到其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流入小計
  投資支付的現金
  質押貸款凈增加額
  購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
  支付其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流出小計
  投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量:
  吸收投資收到的現金
  發行債券收到的現金
  收到其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流入小計
  償還債務支付的現金
  分配股利、利潤或償付利息支付的現金
  支付其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流出小計
  籌資活動產生的現金流量凈額
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
五、現金及現金等價物凈增加額
  加:期初現金及現金等價物餘額
六、期末現金及現金等價物餘額
  (四)證券公司現金流量表格式
現金流量表
                            會證03表
編製單位:          ___年___月        單位:元
項目本期金額上期金額
一、經營活動產生的現金流量:
  處置交易性金融資產凈增加額
  收取利息、手續費及佣金的現金
  拆入資金凈增加額
  回購業務資金凈增加額
  收到其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流入小計
  支付利息、手續費及佣金的現金
  支付給職工以及為職工支付的現金
  支付的各項稅費
  支付其他與經營活動有關的現金
  經營活動現金流出小計
  經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量:
  收回投資收到的現金
  取得投資收益收到的現金
  收到其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流入小計
  投資支付的現金
  購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
  支付其他與投資活動有關的現金
  投資活動現金流出小計
  投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量:
  吸收投資收到的現金
  發行債券收到的現金
  收到其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流入小計
  償還債務支付的現金
  分配股利、利潤或償付利息支付的現金
  支付其他與籌資活動有關的現金
  籌資活動現金流出小計
  籌資活動產生的現金流量凈額
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
五、現金及現金等價物凈增加額
  加:期初現金及現金等價物餘額
六、期末現金及現金等價物餘額
  三、現金流量表附註

  現金流量表附註適用於一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等各類企業。

  (一)現金流量表補充資料披露格式

  企業應當採用間接法在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。

補充資料本期金額上期金額
1.將凈利潤調節為經營活動現金流量:
  凈利潤
  加:資產減值準備
  固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊
  無形資產攤銷
  長期待攤費用攤銷
  處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(收益以“-”號填列)
  固定資產報廢損失(收益以“-”號填列)
  公允價值變動損失(收益以“-”號填列)
  財務費用(收益以“-”號填列)
  投資損失(收益以“-”號填列)
  遞延所得稅資產減少(增加以“-”號填列)
  遞延所得稅負債增加(減少以“-”號填列)
  存貨的減少(增加以“-”號填列)
  經營性應收項目的減少(增加以“-”號填列)
  經營性應付項目的增加(減少以“-”號填列)
  其他
  經營活動產生的現金流量凈額
2.不涉及現金收支的重大投資和籌資活動:
  債務轉為資本
  一年內到期的可轉換公司債券
  融資租入固定資產
3.現金及現金等價物凈變動情況:
  現金的期末餘額
  減:現金的期初餘額
  加:現金等價物的期末餘額
  減:現金等價物的期初餘額
  現金及現金等價物凈增加額
  (二)企業應當按下列格式披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的有關信息:
項目金額
一、取得子公司及其他營業單位的有關信息:
1.取得子公司及其他營業單位的價格
2.取得子公司及其他營業單位支付的現金和現金等價物
  減:子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物
3.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
4.取得子公司的凈資產
  流動資產
  非流動資產
  流動負債
  非流動負債
二、處置子公司及其他營業單位的有關信息:
1.處置子公司及其他營業單位的價格
2.處置子公司及其他營業單位收到的現金和現金等價物
  減:子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物
3.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
4.處置子公司的凈資產
  流動資產
  非流動資產
  流動負債
  非流動負債
  (三)現金和現金等價物的披露格式如下:
項目本期金額上期金額
一、現金
  其中:庫存現金
     可隨時用於支付的銀行存款
     可隨時用於支付的其他貨幣資金
     可用於支付的存放中央銀行款項
     存放同業款項
     拆放同業款項
二、現金等價物
  其中:三個月內到期的債券投資
三、期末現金及現金等價物餘額
  其中:母公司或集團內子公司使用受限制的現金和現金等價物

參考文獻

  1. 《企業會計準則第31號——現金流量表》應用指南.財會[2006]18號.財政部.2006年10月30日


企業會計準則目錄(2014年修訂)[編輯]
基本準則第1號-存貨第2號-長期股權投資第3號-投資性房地產第4號-固定資產
第5號-生物資產第6號-無形資產第7號-非貨幣性資產交換第8號-資產減值第9號-職工薪酬
第10號-企業年金基金第11號-股份支付第12號-債務重組第13號-或有事項第14號-收入
第15號-建造合同第16號-政府補助第17號-借款費用第18號-所得稅第19號-外幣折算
第20號-企業合併第21號-租賃第22號-金融工具確認和計量第23號-金融資產轉移第24號-套期保值
第25號-原保險合同第26號-再保險合同第27號-石油天然氣開采第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正第29號-資產負債表日後事項
第30號-財務報表列報第31號-現金流量表第32號-中期財務報告第33號-合併財務報表第34號-每股收益
第35號-分部報告第36號-關聯方披露第37號-金融工具列報第38號-首次執行企業會計準則第39號-公允價值計量
第40號-合營安排第41號-在其他主體中權益的披露
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