拆入資金

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拆入資金(Loans from other banks;Borrowings from Banks and Other Financial Institutions)

目錄

什麼是拆入資金

  拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來源之一。

  拆入資金,是指信托投資公司向銀行或其他金融機構借入的資金。拆入資金應按實際借入的金額入賬。

  拆入資金是套做,迴圈使用,短借長用。比如說,銀行給證券公司30億拆借授信額度。證券公司在15億拆藉資金到期的當天上午發出拆借第二筆15億資金指令,當第二筆拆藉資金在這天下午1點到賬後,即可歸還到賬的15億拆借貸款。

  “拆入資金”科目核算保險公司按規定從事拆入該科目的期末餘額

拆入資金的會計處理

  一、本科目核算企業(金融)從境內、境外金融機構拆入的款項。企業(金融)在系統內拆入的款項,應單獨設置“系統內拆入資金”科目核算,不在本科目核算。

  二、本科目應當按照拆入資金的金融機構,設置“本金”、“溢折價”等進行明細核算。

  三、拆入資金的主要賬務處理

  (一)企業收到拆入的款項時,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目,按拆入資金的本金,貸記本科目(本金),按其差額,貸記或借記本科目(交易費用)。

  (二)資產負債表日,應按實際利率計算確定的拆入資金的利息費用,借記“利息支出”科目,按合同約定的名義利率計算確定的應付利息,貸記“應付利息”科目,按其差額,借記或貸記本科目(溢折價)。同時,按攤銷的交易費用金額,借記或貸記本科目(溢折價),按其差額,貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

  實際利率與合同約定的名義利率差異不大的,也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

  (三)歸還拆入資金時,借記本科目(本金),貸記“存放中央銀行款項”等科目。同時,按本科目(交易費用)餘額,借記或貸記本科目(交易費用),貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

  四、本科目期末貸方餘額,反映企業尚未歸還的拆入資金的餘額。

拆入資金的核算

  1.利息費用的確認

  新會計制度的規定對於金額較小的,於利息費用實際支付時確認;對於金額較大的,利息費用應按期確認。

  2.賬務處理

  保險公司拆入資金:

  借:銀行存款

   貸:拆入資金

  支付或計提資金利息:

  借:利息支出

   貸:銀行存款

  預提費用歸還拆入資金:

  借:拆入資金

   貸:銀行存款

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