拆入資金

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拆入資金（Loans from other banks;Borrowings from Banks and Other Financial Institutions）

　　拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來源之一。

　　拆入資金，是指信托投資公司向銀行或其他金融機構借入的資金。拆入資金應按實際借入的金額入賬。

　　拆入資金是套做，迴圈使用，短借長用。比如說，銀行給證券公司30億拆借授信額度。證券公司在15億拆藉資金到期的當天上午發出拆借第二筆15億資金指令，當第二筆拆藉資金在這天下午1點到賬後，即可歸還到賬的15億拆借貸款。

　　“拆入資金”科目核算保險公司按規定從事拆入該科目的期末餘額。

　　一、本科目核算企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。企業（金融）在系統內拆入的款項，應單獨設置“系統內拆入資金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應當按照拆入資金的金融機構，設置“本金”、“溢折價”等進行明細核算。

　　三、拆入資金的主要賬務處理

　　（一）企業收到拆入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，按拆入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。

　　（二）資產負債表日，應按實際利率計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。同時，按攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（溢折價），按其差額，貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

　　（三）歸還拆入資金時，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”等科目。同時，按本科目（交易費用）餘額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

　　四、本科目期末貸方餘額，反映企業尚未歸還的拆入資金的餘額。

　　1．利息費用的確認

　　新會計制度的規定對於金額較小的，於利息費用實際支付時確認；對於金額較大的，利息費用應按期確認。

　　2．賬務處理

　　保險公司拆入資金：

　　借：銀行存款

　　　貸：拆入資金

　　支付或計提資金利息：

　　借：利息支出

　　　貸：銀行存款

　　預提費用歸還拆入資金：

　　借：拆入資金

　　　貸：銀行存款