交易性金融資產

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交易性金融資產(Held for trading financial assets)

目錄

什麼是交易性金融資產

  交易性金融資產是指:企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下,以賺取差價為目的從二級市場購入的股票債券基金等,應分類為交易性金融資產,故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算。

  交易性金融資產是07年新增加的科目,主要為了適應現在的股票債券基金等出現的市場交易,取代了原來的短期投資,與之類似,又有不同。

交易性金融資產的特點

  交易性金融資產的特點:

  ①企業持有的目的是短期性的,即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

  ②該資產具有活躍市場,公允價值能夠通過活躍市場獲取。

交易性金融資產的界定

  根據金融工具確認與計量會計準則的規定,金融資產或金融負債滿足下列條件之一的,應當劃分為交易性金融資產或金融負債:

  (1)取得該金融資產的目的,主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產。

  (2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應作為交易性金融資產。

  (3)屬於衍生工具。即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應作為交易性金融資產,因為衍生工具的目的就是為了交易。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外,因為它們不能隨時交易。

交易性金融資產的賬戶設置

  1.“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

  企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算。“交易性金融資產”科目

借方貸方
交易性金融資產的取得成本登記資產負債表日其公允價值低於賬面餘額的差額
資產負債表日其公允價值高於賬面餘額的差額企業出售交易性金融資產時結轉的成本

  *企業應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

  2.“公允價值變動損益”科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

  3.“投資收益”科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失

交易性金融資產的會計處理

  一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

  衍生金融資產不在本科目核算。

  企業(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨設置“1331 代理承銷證券”科目核算。

  二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

  三、交易性金融資產的主要賬務處理

  (一)企業取得交易性金融資產時,按交易性金融資產的公允價值,借記本科目(成本),按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

  (二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利債券利息,借記“銀行存款”科目,貸:交易性金融資產——債券/股票/基金/權證投資等(公允價值變動)。對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記:交易性金融資產——債券/股票/基金/權證投資等(成本)。[1]

  (三)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益” 科目;公允價值低於其賬面餘額的差額,做相反的會計分錄

  (四)出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,按該項交易性金融資產的成本,貸記本科目(成本),按該項交易性金融資產的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動),按其差額,貸記或借記“投資收益” 科目。同時,按該項交易性金融資產的公允價值變動,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。

  四、本科目期末借方餘額,反映企業交易性金融資產的公允價值。

交易性金融資產的核算

  1.取得時

  取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

  取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目;

  取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

  借:交易性金融資產——成本

    應收股利/利息

    投資收益

   貸:銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

  2.持有時——現金股利和利息

  (1)收到買價中包含的股利/利息

  借:銀行存款

   貸:應收股利/利息

  (2)確認持有期間享有的股利/利息

  借:應收股利/利息

   貸:投資收益

  借:銀行存款

   貸:應收股利/利息

  3.期末計量

  B/S表日按公允價值調整賬面餘額(雙方向的調整)

  (1)B/S表日公允價值>賬面餘額

  借:交易性金融資產——公允價值變動

   貸:公允價值變動損益

  (2)B/S表日公允價值<賬面餘額

  借:公允價值變動損益

   貸:交易性金融資產——公允價值變動

  4.處置時

  出售交易性金融資產時,應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面餘額之間的差額確認為投資收益,同時結轉公允價值變動損益。

  分步確認投資收益

  (1)按售價與賬面餘額之差確認投資收益

  借:銀行存款

  貸:交易性金融資產——成本

           ——公允價值變動

    投資收益

  (2)按初始成本與賬面餘額之差確認投資收益/損失

  借:(或貸)公允價值變動損益

  貸:(或借)投資收益

交易性金融資產的賬務處理舉例

舉例一:購入股票作為交易性金融資產

  甲公司有關交易性金融資產交易情況如下:

  ①2007年12月5日購入股票100萬元,發生相關手續費、稅金0.2萬元,作為交易性金融資產:

  借:交易性金融資產——成本100

    投資收益0.2

    貸:銀行存款100.2

  ②2007年末,該股票收盤價為108萬元:

  借:交易性金融資產——公允價值變動8

    貸:公允價值變動損益8

  ③2008年1月15日處置,收到110萬元

  借:銀行存款110

    公允價值變動損益8

    貸:交易性金融資產——成本100

      ——公允價值變動8

      投資收益(110-100)10

舉例二:購入債券作為交易性金融資產

  2007年1月1日,甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券,另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元,剩餘期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下:

  (1)2007年1月5日,收到該債券2006年下半年利息20000元;

  (2)2007年6月30日,該債券的公允價值為1150000元(不含利息);

  (3)2007年7月5日,收到該債券半年利息;

  (4)2007年12月31日,該債券的公允價值為1100000元(不含利息);

  (5)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息;

  (6)2008年3月31日,甲企業將該債券出售,取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。

  甲企業的賬務處理如下:

  (1)2007年1月1日,購入債券

  借:交易性金融資產——成本1000000

    應收利息20000

    投資收益20000

  貸:銀行存款1040000

  (2)2007年1月5日,收到該債券2006年下半年利息

  借:銀行存款20000

    貸:應收利息20000

  (3)2007年6月30日,確認債券公允價值變動和投資收益(上半年利息收入)

  借:交易性金融資產——公允價值變動150000

    貸:公允價值變動損益(115萬-100萬)150000

  借:應收利息20000

    貸:投資收益(100萬×4%÷2)20000

  (4)2007年7月5日,收到該債券半年利息

  借:銀行存款20000

    貸:應收利息20000

  (5)2007年12月31日,確認債券公允價值變動和投資收益(下半年利息收入)

  借:公允價值變動損益(110萬-115萬)50000

    貸:交易性金融資產——公允價值變動50000

  借:應收利息20000

    貸:投資收益20000

  (6)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息

  借:銀行存款20000

    貸:應收利息20000

  (7)2008年3月31日,將該債券予以出售

  借:應收利息10000

    貸:投資收益(100萬×4%÷4)10000

借:銀行存款10000

    貸:應收利息10000

  借:銀行存款(118萬-1萬)1170000

    公允價值變動損益100000

  貸:交易性金融資產——成本1000000

    ——公允價值變動100000

    投資收益170000

  

舉例三:購入出售股票作為交易性金融資產

  甲公司2006年3月10日從證券交易所購入丙公司發行的股票10萬股準備短期持有,共以銀行存款支付投資款458000元,其中含有3000元相關交易費用。2006年5月10日,丙公司宣告發放現金股利4000元。2006年12月31日該股票的市價為5元/股,2007年2月18日,甲公司將所持的丙公司的股票的一半出售,共收取款項260 000元。假定甲公司無其他投資事項。

  要求:

  (1)編製甲公司取得投資、收取現金股利的會計分錄。

  (2)計算甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益,並編製出丙公司股票的會計分錄。

  (1)取得時

  借:交易性金融資產——成本    455 000

    投資收益          3 000

   貸:銀行存款        458 000

  確認持有期間享有的股利/利息

  借:應收股利 4000

   貸:投資收益 4000

  借:銀行存款 4000

   貸:應收股利   4000

  2007年B/S表日按公允價值(500 000)調整賬面餘額(455 000)

  借:交易性金融資產——公允價值變動   45 000

   貸:公允價值變動損益      45 000

  (2)甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益=260 000-(455000/2)=32 500

  (1)按售價與賬面餘額之差確認投資收益

  借:銀行存款             260 000

   貸:交易性金融資產——成本       227 500

            ——公允價值變動   22 500

     投資收益         10 000

  (2)按初始成本與賬面餘額之差確認投資收益/損失

  借:公允價值變動損益 225 00(45000/2)

   貸:投資收益          22 500

舉例四:持有交易性金融資產期間所得股息的會計處理

  以債券的利息舉例說明:

  2007年1月8日甲公司購買丙公司債券,面值為2500萬,票面利率4%,甲公司支付價款2600萬(含已宣告為發放的債券利息50萬),支付相關手續費用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬,2008年2月10日,甲公司收到債券利息100萬。

  1)2007年2月5日收到利息時:

  借:銀行存款 500000

   貸:應收利息 500000

  2)2007年12月31日確認債券利息時:

  借:應收利息 1000000

   貸:投資收益 1000000

  3)2008年2月10日收到利息時:

  借:銀行存款 1000000

   貸:應收利息 1000000

  提示一下購入時的分錄:

  借:交易性金融資產——成本 25500000

    應收利息 500000

    投資收益 300000

   貸:銀行存款 26300000

長期股權投資、交易性金融資產的區別

  (1)長期股權投資與金融資產的區別主要在於:

  ①持有的期限不同,長期股權投資著眼於長期;

  ②目的不同,長期股權投資著眼於控制或重大影響,金融資產著眼於出售獲利;

  ③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資,金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

  (2)長期股權投資&可供出售金融資產、交易性金融資產的轉換可能。

  根據交易性金融資產的定義,交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產,通常情況下,以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等,應分類為交易性金融資產,故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算。

  長期股權投資只能轉為可供出售金融資產,但可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。

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評論(共45條)

提示:評論內容為網友針對條目"交易性金融資產"展開的討論,與本站觀點立場無關。
218.5.5.* 在 2009年4月19日 20:09 發表

謝謝提供 我會繼續關註哦

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123.126.1.* 在 2009年8月26日 15:36 發表

交易性金融資產=Held-for-trading investments是正確的英文說法

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Vulture (討論 | 貢獻) 在 2009年8月26日 16:00 發表

123.126.1.* 在 2009年8月26日 15:36 發表

交易性金融資產=Held-for-trading investments是正確的英文說法

應該為:Held for trading financial assets

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61.175.137.* 在 2009年10月24日 13:02 發表

很詳細! 以前就這個才弄不懂!

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124.78.47.* 在 2009年10月24日 23:34 發表

寫得很好很清楚謝謝了

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220.189.73.* 在 2009年10月29日 09:59 發表

謝謝哈

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116.252.209.* 在 2009年11月1日 21:02 發表

很專業!

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218.94.91.* 在 2009年11月9日 14:52 發表

矛盾: "一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算。 "

"可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。 "

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Joly119 (討論 | 貢獻) 在 2009年11月10日 12:04 發表

218.94.91.* 在 2009年11月9日 14:52 發表

矛盾: "一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算。 "

"可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。 "

補充了兩個案例,關於218.94.91.* 的評論,不知應怎樣求解,只好等高手了

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Angle Roh (討論 | 貢獻) 在 2009年11月11日 10:21 發表

Joly119 (討論 | 貢獻) 在 2009年11月10日 12:04 發表

補充了兩個案例,關於218.94.91.* 的評論,不知應怎樣求解,只好等高手了

感謝Joly119的精彩貢獻

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125.67.65.* 在 2009年12月7日 23:45 發表

謝謝講解,感覺清楚多了!

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123.191.232.* 在 2009年12月26日 20:04 發表

真是非常感謝~~清楚明白了許多~~

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116.113.189.* 在 2010年1月24日 00:04 發表

舉例二:購入債券作為交易性金融資產中第(6)2008年3月31日,甲企業將該債券出售,取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素 編製會計分錄可以這樣做嗎? 借:銀行存款118萬 公允價值變動損益10萬 貸:交易性金融資產-成本100萬 公允價值變動10萬 投資收益 18萬

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218.58.104.* 在 2010年1月27日 08:41 發表

比書本的編製好多了,真的感謝

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123.184.116.* 在 2010年2月8日 16:40 發表

請教如何理解:交易性金融資產的入賬價值?多謝

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221.10.53.* 在 2010年4月12日 16:32 發表

不錯啊 長期股權投資和交易性金融資產容易混淆!

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221.10.53.* 在 2010年4月12日 16:42 發表

③2008年1月15日處置,收到110萬元

  借:銀行存款110

    公允價值變動損益8

    貸:交易性金融資產——成本100

      ——公允價值變動8

      投資收益(110-100)10  公允價值變動損益的8元是什麼意思??

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Mutou (討論 | 貢獻) 在 2010年4月12日 18:00 發表

221.10.53.* 在 2010年4月12日 16:42 發表

③2008年1月15日處置,收到110萬元

  借:銀行存款110

    公允價值變動損益8

    貸:交易性金融資產——成本100

      ——公允價值變動8

      投資收益(110-100)10  公允價值變動損益的8元是什麼意思??

應該是結合了

②2007年末,該股票收盤價為108萬元:

  借:交易性金融資產——公允價值變動8

    貸:公允價值變動損益8

後得出的結果 公允價值變動損益=108-100=8

不知道這樣理解對不對

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61.163.127.* 在 2010年7月6日 15:43 發表

真牛,包含知識面很廣,太專業了。

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219.136.110.* 在 2010年9月1日 17:24 發表

  ①2007年12月5日購入股票100萬元,發生相關手續費、稅金0.2萬元,作為交易性金融資產:

  借:交易性金融資產——成本100

    投資收益0.2

    貸:銀行存款100.2


 投資收益0.2 ???

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Dan (討論 | 貢獻) 在 2010年9月3日 15:05 發表

219.136.110.* 在 2010年9月1日 17:24 發表

  ①2007年12月5日購入股票100萬元,發生相關手續費、稅金0.2萬元,作為交易性金融資產:

  借:交易性金融資產——成本100

    投資收益0.2

    貸:銀行存款100.2


 投資收益0.2 ???

在條目中的交易性金融資產的賬戶設置部分已做了介紹

回複評論
59.44.118.* 在 2010年9月16日 08:21 發表

218.94.91.* 在 2009年11月9日 14:52 發表

矛盾: "一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算。 "

"可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。 "

長期股權投資不包含在金融資產內

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114.82.17.* 在 2011年2月23日 15:50 發表

0.2手續費借計投資收益沒錯

回複評論
116.225.108.* 在 2011年4月5日 16:55 發表

(二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(公允價值變動)。

貸方不是應該記入 應收利息 應收股利裡面科目中 然後記入投資收益麽?

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116.225.108.* 在 2011年4月5日 17:03 發表

 (二)   對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(成本)。

這個不是應該在買入的時候確認應收利息,然後取得現金股利or債券利息的時候,借銀行存款 貸應收利息麽?

回複評論
Yixi (討論 | 貢獻) 在 2011年4月6日 11:40 發表

116.225.108.* 在 2011年4月5日 17:03 發表

 (二)   對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(成本)。

這個不是應該在買入的時候確認應收利息,然後取得現金股利or債券利息的時候,借銀行存款 貸應收利息麽?

附上參考文獻,您可進行對比,希望對您有幫助!

回複評論
220.173.127.* 在 2011年4月6日 16:02 發表

對我很有幫助

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emily (討論 | 貢獻) 在 2011年4月8日 16:24 發表

2007年1月8日甲公司購買丙公司債券,面值為2500萬,票面利率4%,甲公司支付價款2600萬(含已宣告為發放的債券利息50萬),支付相關手續費用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬,2008年2月10日,甲公司收到債券利息100萬。 購入時的分錄:

  借:交易性金融資產——成本 25500000

    應收利息 500000

    投資收益 300000

   貸:銀行存款 26300000

購入是為什麼成本 25500000

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Yixi (討論 | 貢獻) 在 2011年4月9日 11:44 發表

emily (討論 | 貢獻) 在 2011年4月8日 16:24 發表

2007年1月8日甲公司購買丙公司債券,面值為2500萬,票面利率4%,甲公司支付價款2600萬(含已宣告為發放的債券利息50萬),支付相關手續費用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬,2008年2月10日,甲公司收到債券利息100萬。 購入時的分錄:

  借:交易性金融資產——成本 25500000

    應收利息 500000

    投資收益 300000

   貸:銀行存款 26300000

購入是為什麼成本 25500000

甲公司是以2600萬取得丙公司發行的公司債券,而這2600萬中包含了50萬的債券利息,應從中予以扣除計入應收利息,所以最後的成本是2550萬(2600-50)。希望對您有幫助!

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58.144.16.* 在 2011年5月6日 16:31 發表

寫得很好,謝謝。

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111.161.47.* 在 2012年1月8日 14:03 發表

謝了,對我真的很有幫助

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114.86.106.* 在 2012年1月15日 13:52 發表

good

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110.229.80.* 在 2012年7月20日 15:00 發表

)按售價與賬面餘額之差確認投資收益

  借:銀行存款             260 000

   貸:交易性金融資產——成本       227 500

            ——公允價值變動   22 500

     投資收益         10 000

  (2)按初始成本與賬面餘額之差確認投資收益/損失

  借:公允價值變動損益 225 00(45000/2)

   貸:投資收益          22 500

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110.229.80.* 在 2012年7月20日 15:17 發表

借:銀行存款(118萬-1萬)1170000

    公允價值變動損益100000

  貸:交易性金融資產——成本1000000

    ——公允價值變動100000

    投資收益170000

  

   

這裡是公允價值變動100000是150000-50000所得的嗎?公允價值可以變動損益和公元年價值變動可以不寫嗎?可以直接寫借:銀行存款(118萬-1萬)1170000 貸:貸:交易性金融資產——成本1000000


投資收益170000

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110.229.80.* 在 2012年7月20日 15:21 發表

110.229.80.* 在 2012年7月20日 15:00 發表

)按售價與賬面餘額之差確認投資收益

  借:銀行存款             260 000

   貸:交易性金融資產——成本       227 500

            ——公允價值變動   22 500

     投資收益         10 000

  (2)按初始成本與賬面餘額之差確認投資收益/損失

  借:公允價值變動損益 225 00(45000/2)

   貸:投資收益          22 500

這裡的借方怎麼不寫公允價值損益,投資收益是怎麼算出來的呢!

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60.190.124.* 在 2013年6月26日 14:49 發表

謝謝啦

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220.188.135.* 在 2014年4月7日 09:42 發表

謝謝!

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14.215.36.* 在 2015年3月5日 22:19 發表

218.94.91.* 在 2009年11月9日 14:52 發表

矛盾: "一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算。 "

"可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。 "

交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後,不得轉為其他類別的金融資產進行核算,金融資產共四類,交易性、持有至到期、可供出售及貸款。長期股權投資不列入金融資產

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LightUnicorn (討論 | 貢獻) 在 2016年3月8日 16:30 發表

交易性金融資產的核算4.(1)公允價值變動下方的投資收益也是貸方的吧。怎麼直接頂頭了。很容易產生誤解。我不好私自改希望有前輩來確認一下。——剛剛註冊賬號不久的新人

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精英学生会 (討論 | 貢獻) 在 2016年3月9日 11:01 發表

LightUnicorn (討論 | 貢獻) 在 2016年3月8日 16:30 發表

交易性金融資產的核算4.(1)公允價值變動下方的投資收益也是貸方的吧。怎麼直接頂頭了。很容易產生誤解。我不好私自改希望有前輩來確認一下。——剛剛註冊賬號不久的新人

公允價值變動下方的投資收益,視不同情況有不同處理,如: 1、公允價值變動損益餘額在貸方,則轉入投資收益的貸方,會計分錄為: 借:公允價值變動損益 貸:投資收益 2、公允價值變動損益餘額在借方,則轉入投資收益的借方,會計分錄為: 借:投資收益 貸:公允價值變動損益

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精英学生会 (討論 | 貢獻) 在 2016年3月9日 11:02 發表

精英学生会 (討論 | 貢獻) 在 2016年3月9日 11:01 發表

公允價值變動下方的投資收益,視不同情況有不同處理,如: 1、公允價值變動損益餘額在貸方,則轉入投資收益的貸方,會計分錄為: 借:公允價值變動損益 貸:投資收益 2、公允價值變動損益餘額在借方,則轉入投資收益的借方,會計分錄為: 借:投資收益 貸:公允價值變動損益

該題不是兩個都在貸方麽?

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LightUnicorn (討論 | 貢獻) 在 2016年3月9日 15:38 發表

精英学生会 (討論 | 貢獻) 在 2016年3月9日 11:02 發表

該題不是兩個都在貸方麽?

投資收益確實是在貸方。我的意思是格式上因為沒有與前邊的科目對齊所以可能看起來會產生誤解。想確認一下。畢竟下邊還有一個(2)。

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60.246.49.* 在 2018年1月5日 19:10 發表

很好,幫助很大

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222.209.133.* 在 2018年2月26日 11:53 發表

2018年初級會計職稱教材——《初級會計實務》中,對於取得交易性金融資產是這樣闡述的:“企業取得交易新金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,不應單獨確認為應收項目,而應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。”與此處解釋有出入,是什麼情況呢?

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14.23.92.* 在 2018年3月19日 17:38 發表

222.209.133.* 在 2018年2月26日 11:53 發表

2018年初級會計職稱教材——《初級會計實務》中,對於取得交易性金融資產是這樣闡述的:“企業取得交易新金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,不應單獨確認為應收項目,而應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。”與此處解釋有出入,是什麼情況呢?

同時註意到了,這篇MBA應該是很早的時候編輯的,現在會計方面也有了很大的改動,就按照現在的去記就好了

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