投資損失

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投資損失(investment loss)

目錄

什麼是投資損失

  投資損失是指企業發生的不良股權或者債權投資造成的損失,包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資,企業要逐項進行原因分析,對有合法證據證明不能收回的,認定為損失。

投資損失的認定

  被投資單位已破產清算、被撤銷、關閉或被註銷、吊銷工商登記等,造成難以收回的不良投資,依據下列證據,認定為損失:

  (一)法院的破產公告或者破產清算的清償文件;

  (二)工商部門的註銷、吊銷文件;

  (三)政府部門的有關行政決定文件;

  對已經清算的,扣除清算財產清償後的差額部分,認定為損失。

  尚未清算的,由社會中介機構經過職業推斷和客觀評判後出具經濟鑒證證明,對被投資單位剩餘財產確實不足清償投資的差額部分,認定為損失。

  對企業有關參股投資項目金額較小,確認被投資單位已資不抵債、連續經營虧損3年以上或連續停止經營3年以上的,由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判後出具經濟鑒證證明,對確實不能收回的部分,認定為損失。

  企業經營期貨、證券外匯短期投資未進行交割或清理的,不能認定為損失。

投資損失的帳務處理

(一)對不具有控制權股權投資,投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的,企業根據被投資單位經註冊會計師審計資產負債表損益表確認投資損失;被投資單位破產、註銷工商登記或者縣級以上人民政府決定關閉等,企業根據取得的相關法律文件、資料確認為投資損失。

(二)對具有控制權的股權投資,被投資企業由於經營虧損的,企業應當按照權益法核算投資損失;被投資企業由於違法經營或其他原因導致終止的,企業依據被投資企業註銷工商登記或者被依法關閉、宣告破產等法律文件及其清算報告確認投資損失;如果轉讓股權投資,企業依據生效的股權轉讓協議、被投資企業董事會決議確認投資損益。

(三)對於企業的債權投資損失,屬於債券投資的,包括企業經營期貨、證券、外匯交易發生的損失,根據企業內部業務授權資料,依據有關交易結算機構提供的合法的交易資金結算單據逐筆確認。超出內部業務授權範圍的交易損失,企業應當追究業務人員的經濟責任。

(四)對屬於債券以外的其他債權投資損失,如果被投資方已經終止的,根據被投資方請算報告確認;如果被投資方尚未終止的,可以根據與有關當事方簽訂的債權轉讓或者清償協議確認,但投資期限未滿的,有關協議應當進行公證;如果涉訴,應當根據有關法律文件、資料確認。

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