客戶貸款

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客戶貸款(customer lending)

　　客戶貸款科目核算信托項目管理運用、處分信托財產而持有的各項貸款。

　　(一)委托人以信貸資產設立信托而取得的貸款，按信托文件約定的價值，作為貸款成本。

　　(二)發放貸款時，按實際發放的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；期末，按應計提的貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。到期收回貸款本息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提利息，貸記“應收利息”科目，按客戶貸款本金，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；同時，按已計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

　　(三)當客戶貸款到期(含展期，下同)90天後仍未收回的，或者客戶貸款尚未到期而已計提應收利息逾期90天後仍未收回的，或者客戶貸款雖然未逾期或逾期未超過90天但借款人生產經營已停止、項目已停建的，應將原已計入損益的利息收入轉入表外核算，其後發生的應計利息納入表外核算。

　　已計提應收利息轉入表外核算時，按所轉應收利息金額，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目。已轉入表外核算的應收利息以後收到的，應按以下原則處理：

　　1.本金未逾期，且有客觀證據表明借款人將會履行未來還款義務的，應將收到的該部分利息確認為利息收入。收到該部分利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收 入”科目。

　　2.本金未逾期，且無客觀證據表明借款人將會履行未來還款義務的，或本金已逾期的，應將收到的該部分利息確認為客戶貸款本金的收回。收到該部分利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　期末，應對客戶貸款進行全面檢查，併合理計提貸款損失準備。

　　委托人以信貸資產設立信托而取得的客戶貸款，如委托人未終止確認，則不計提貸款損失準備。

　　本科目應按借款人設置明細賬，進行明細核算。

　　本科目期末借方餘額，反映信托項目已經發放且尚未收回的貸款本金。