資產質量比率
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資產質量比率(Asset quality ratio)
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什麼是資產質量比率[1]
資產質量比率是指報告期逾期貸款或關註、次級、可疑、損失貸款等與報告期資產總額或各項貸款餘額之比。
資產質量比率的具體指標[2]
(1)盈利資產比率(profit-seeking assets ratio)。
盈利資產比率是盈利資產與資產總額之比，其計算公式為|
盈利資產比率＝ | 盈利資產期末餘額 |
×100％ |
| 總資產期末餘額 |
盈利資產是指能夠直接為銀行帶來盈利的資產，包括貸款、短期投資、長期投資、拆放同業等資產。盈利資產比率表明銀行資產的獲利能力。盈利資產比率越高，資產的利用率越大；資產的盈利能力越強，獲得的利潤也越高。從不利的一方面來說，高盈利資產比率也會增加銀行的償債風險。需要說明的是，由於目前我國中央銀行對商業銀行的存款準備金支付利息，因此，商業銀行在中央銀行的準備金存款也可以作為盈利資產的一個組成部分。
(2)風險資產比率(risk-inherent assets ratio)。
風險資產比率是風險資產與總資產之比，其計算公式為|
風險資產比率＝ | 風險資產期末餘額 |
×100％ |
| 總資產期末餘額 |
由於不同項目的風險資產的風險程度不同，計算風險資產比率在操作上存在一定的困難。因此，可以用風險加權資產比率替代風險資產比率。
(3)風險加權資產比率(weighted risk-inherent assets ratio)。
風險加權資產比率是風險加權資產與總資產之比，其計算公式為|
風險加權資產比率＝ | 風險加權資產期末餘額 |
×100％ |
| 總資產期末餘額 |
各種風險資產的風險程度是不同的，不分析風險資產的構成，便難以準確地計算資產的風險。對不同風險程度的資產賦予不同的權重，再加以累計彙總，便可求出風險加權資產總額。具體計算可以參照資本充足率計算中的相關參數。風險加權資產比率可以有效地彌補風險資產比率的缺陷，使資產的風險程度的衡量更加準確。風險加權資產比率越高，表明銀行的資產風險越大；反之，則銀行資產風險越小。
(4)不良貸款比率(non-performing loans ratio)。
不良貸款比率的計算公式為|
不良貸款比率＝ | 次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款 |
×100％ |
| 各項貸款期末餘額 |
按照貸款五級分類法中的貸款分類，不良貸款指次級、可疑、損失三類貸款。1998年以前，商業銀行貸款風險分類方法基本上是將貸款劃分為正常、逾期、呆滯和呆賬，後三類合稱不良貸款。1998年5月，中國人民銀行印發了《貸款風險分類指導原則(試行)》，推行貸款質量五級分類管理，在政策性銀行、國有獨資商業銀行、股份制商業銀行和城市商業銀行試點和試運行。新方法參照國際標準，將貸款分為五類，即正常、關註、次級、可疑和損失，並對不良貸款的定義由期限原則改為償還性原則：將貸款分類由原來的“一逾兩呆”改為貸款五項分類，使得銀行能夠準確判斷貸款質量，及時採取防範和控制風險的對策。2001年，中國人民銀行公佈修訂後的《貸款風險分類指導原則》，從2002年起在各類銀行全面施行貸款質量五級分類管理。
五級貸款分類的含義主要依據中國人民銀行《貸款風險分類指導原則>>和銀監會《關於推進和完善貸款風險分類工作的通知>>(銀監發[2003]22號)文件要求。正常類貸款定義為借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關註類貸款定義為儘管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。次級類貸款定義為借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。可疑類貸款的定義為借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。損失類貸款定義為在採取所有可能的措施或一切必要的法律程式之後，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。五類貸款的定義對比見表1。依據定義，後三類貸款為不良貸款。各項貸款範圍包括表內貸款、票據融資、對非金融機構證券回購、貿易融資、保理、透支、融資租賃、保函墊款、信用證墊款、承兌墊款、擔保墊款等表內業務。
表1 貸款五級分類定義
| 正常 | 借款人能夠嚴格履行合同，有充分把握歸還貸款本息。 |
| 關註 | 儘管借款人目前沒有違約，但存在一些可能對其財務狀況產生不利影響的主客觀因素。如果這些因素繼續存在，可能對借款人的還款能力產生影響。 |
| 次級 | 借款人的還款能力出現明顯問題，依靠其正常經營收入無法保證足額歸還貸款本息。 |
| 可疑 | 借款人無法足額償還貸款本息，即使執行抵押或擔保，也肯定要發生一定的損失。 |
| 損失 | 採取所有可能的措施和必要程式後，貸款仍無法回收。 |
由於不良貸款在貸款回收上存在著不確定性，所以，其過度增長必然會加大資產質量的風險。銀行的大量不良貸款意味著銀行的資產方存在同等數量的不良資產，從而銀行抵禦風險的能力下降；另一方面，銀行大量的不良資產意味著銀行資本金被大量侵蝕的同時，銀行的盈利能力下降，這使得銀行的特許權價值大幅下降，容易引發銀行的道德風險行為。不良貸款率一般不應超過10％，否則會產生比較大的資產損失風險。
由於商業銀行的貸款在其資產中所占比重最大，貸款質量的高低不僅在微觀上會涉及其自身的安危，而且在巨集觀上對一國的金融體系乃至國民經濟的正常運行都會產生巨大的影響，因此商業銀行最早強調的風險管理就是對其貸款質量的管理，即信貸風險的管理。為控制信貸風險，中國人民銀行規定不良貸款比例不得高於15％。不良貸款比例越低，說明商業銀行的貸款質量越高，其控制信貸風險的水平程度也越高；同時反映了商業銀行的資產流動性好，盈利水平高。
根據2004年年報顯示，5家上市銀行2004年末平均不良貸款比率為4．4％，深發展不良貸款比率達11．41％，民生銀行的不良貸款比率只有1．31％，浦發銀行和招商銀行分別為2．45％和2．87％，華夏銀行為3．96％。按照美國標準普爾公司的估計，1996年我國的不良貸款達到2000億美元，占當年整個銀行系統的貸款餘額的22．8％。1998年初，中國人民銀行行長戴相龍指出，截至1997年底我國銀行不良貸款在全部貸款中所占的比例累積達到25％，基本與標準普爾公司的估計一致。
(5)估計貸款損失率(non-performing loans loss ratio)。
估計貸款損失率的計算公式為|
估計貸款損失率＝ | 正常類貸款×1％+關註類貸款×2％+次級類貸款×20％+可疑類貸款×40％+損失類貸款×100％ |
×100％ |
| 貸款期末餘額 |
(6)不良資產比率(non-performing assets ratio)。
不良資產比率的計算公式為|
不良資產比率＝ | 不良資產期末餘額 |
×100％ |
| 總資產期末餘額 |
不良資產是指依據審慎性原則，結合資產的市場價值和歷史上的平均收回比率等因素，合理預計可能發生損失的資產，其中包含不良貸款。不良貸款的定義與不良貸款率指標中的定義一致。
(7)單一客戶授信集中度。
單一客戶授信集中度的計算公式為|
單一客戶授信集中度＝ | 最大一家客戶授信總額 |
×100％ |
| 資本凈額 |
最大一家客戶授信總額是指銀行在報告期末表內外授信總額最大一家集團客戶的授信總額。資本凈額定義與資本充足率指標中定義一致。授信是指商業銀行向客戶直接提供資金支持，或者對客戶在有關經濟活動中可能產生的賠償、支付責任做出保證，包括貸款、拆借、票據融資、證券回購、貿易融資、保理、透支、融資租賃、保函墊款、信用證墊款、承兌墊款、擔保墊款、承兌、保函、擔保、信用證、有追索權的資產銷售、未使用的不可撤銷承諾等表內外業務。
集團客戶是指具有以下特征的商業銀行的企事業法人授信對象：①在股權上或經營決策上直接或間接控制其他企事業法人或被其他企事業法人控制；②共同被第三方企事業法人所控制的；③主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關係密切的家庭成員共同直接或間接控制；④存在其他關聯關係，可能不按公允價格原則轉移資產和利潤，應視同集團客戶的。
銀行的資產多元化使銀行能夠實現更好的風險投資組合，增加收益和減少風險。商業銀行的信貸業務需要遵循“不要將雞蛋放在一個籃子里”的原則，通過貸款分散來減少資產風險程度、提高資產質量和安全性。各國普遍根據這一原則對商業銀行的貸款集中性問題進行監管，其主要目的就是限制商業銀行對個別借款人的貸款數量和比例，以防止貸款投放過度集中於某些行業或企業，從而降低貸款的風險。我國金融監管部門在《股份制商業銀行風險評級體系(暫行)》和《商業銀行風險監管核心指標(征求意見稿)>>中，根據《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》第12條的規定，對同一借款人的貸款餘額與銀行資本餘額的比率進行了規範化，制定了單一客戶授信集中度指標，以全面地反映銀行信貸資產對於單一客戶的投放情況。因此，單一客戶授信集中度是衡量貸款集中度從而反映資產多元化程度的重要指標，集中度體現了商業銀行的貸款分散化程度。單一客戶授信集中度比例如果太高，表明銀行“將所有的雞蛋放在同一個籃子里”，資產風險過高。《中華人民共和國商業銀行法》第39條規定：對同一借款人的貸款餘額與商業銀行資本餘額的比例不得超過10％。
(8)關聯授信比例。
關聯授信比例的計算公式為|
關聯授信比例＝ | 全部關聯方授信總額 |
×100％ |
| 資本凈額 |
全部關聯方授信總額是指商業銀行全部關聯方的授信餘額，扣除關聯方提供的保證金存款以及質押的銀行存單和我國中央政府債券。本指標中關聯方定義與《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》中的相關規定保持一致。關聯方包括關聯自然人、法人或其他組織。
商業銀行的關聯自然人包括：
①商業銀行的內部人，包括商業銀行的董事、總行和分行的高級管理人員、有權決定或者參與商業銀行授信和資產轉移的其他人員；
②商業銀行的主要自然人股東，指持有或控制商業銀行5％以上股份或表決權的自然人股東。自然人股東的近親屬持有或控制的股份或表決權應當與該自然人股東持有或控制的股份或表決權合併計算；
③商業銀行的內部人和主要自然人股東的近親屬，包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶；
④商業銀行的關聯法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關鍵管理人員，本項所指關聯法人或其他組織不包括商業銀行的內部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；
⑤對商業銀行有重大影響的其他自然人。
商業銀行的關聯法人或其他組織包括：
①商業銀行的主要非自然人股東。主要非自然人股東是指能夠直接、間接、共同持有或控制商業銀行5％以上股份或表決權的非自然人股東；
②與商業銀行同受某一企業直接、間接控制的法人或其他組織；
③商業銀行的內部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；
④其他可直接、間接、共同控制銀行或可對銀行施加重大影響的法人或其他組織；
⑤本條例定義中的法人或其他組織不包括商業銀行。公式中的授信及集團客戶定義均與單一客戶授信集中度中定義一致。資本凈額定義與資本充足率指標中定義一致。
(9)信用貸款比率、抵押貸款比率和保證貸款比率。
信用貸款比率是信用貸款與各項貸款餘額之比，抵押貸款比率是抵押貸款與各項貸款餘額之比，保證貸款比率是抵押貸款與各項貸款餘額之比。其計算公式為|
信用貸款比率＝ | 信用貸款期末餘額 |
×100％ |
| 全部貸款期末餘額 |
|
抵押貸款比率＝ | 抵押貸款期末餘額 |
×100％ |
| 全部貸款期末餘額 |
|
保證貸款比率＝ | 保證貸款期末餘額 |
×100％ |
| 全部貸款期末餘額 |
銀行貸款按照有無擔保以及擔保的具體形式可分為信用貸款、抵押貸款、保證貸款等三種主要形式。對於商業銀行來說，三種貸款形式的風險程度有所不同。信用貸款所占比重越高，貸款的風險就越高；抵押貸款和擔保貸款所占比重越大，貸款的風險就越小。
(10)貸款遷徙比率。
①正常類貸款遷徙率。
計算公式為|
正常類貸款遷徙率＝ | 期初正常類貸款中轉為不良貸款的餘額 | |
| 期初正常類貸款餘額 |
②關註類貸款遷徙率。
計算公式為|
關註類貸款遷徙率＝ | 期初關註類貸款中轉為不良貸款的餘額 | |
| 期初關註類貸款餘額 |
③次級類貸款遷徙率。
計算公式為|
次級類貸款遷徙率＝ | 期初次級類貸款中轉為可疑類和損失類貸款的餘額 | |
| 期初次級類貸款餘額 |
④可疑類貸款遷徙率。
計算公式為|
可疑類貸款遷徙率＝ | 期初可疑類貸款中轉為損失類貸款的餘額 | |
| 期初可疑類貸款餘額 |
貸款遷徙比率反映了五類貸款的不利變動情況，是反映商業銀行資產(主要是貸款資產)質量的變化情況的動態指標。貸款遷徙比率越高，說明銀行的貸款資產的質量惡化程度越大，資產質量發生了較大程度的不利變化。
(11)貸款損失準備率。
貸款損失準備率是貸款損失準備金與貸款餘額的比率，其計算公式為|
貸款損失準備率＝ | 貸款損失準備金 |
×100％ |
| 貸款期末餘額 |
貸款準備金制度是防範與化解風險的有效方法，銀行是否足額提取呆賬準備對銀行的安全性、穩健性及盈利性有重大影響。貸款損失準備率為銀行提供了衡量風險的尺度，也提供了今後風險可能性的信息。該指標比值越高，表明銀行沖銷呆賬、壞賬的能力越強，但也可能預示銀行資產質量的下降。西方商業銀行一般把貸款損失準備率控制在1％-2％。我國《商業銀行法》規定，商業銀行應按國家有關規定，提取呆賬準備金，沖銷呆賬。我國1993年頒佈的《金融保險企業財務制度》規定：呆賬準備金自1993年起按企業年初放款餘額的6嗚全額提取，從1994年起每年增加1％。直至歷年結轉的呆賬準備金餘額達到年初放款餘額的1％為止。從達到1％的年度起，呆賬準備金改按年初放款餘額的1％實行差額提取。2002年，經財政部同意。中國人民銀行制定了《貸款損失準備計提指引》，規定了貸款損失準備的提取方法：
貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據全部貸款餘額的一定比例計提的、用於彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類後，按每筆貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。
貸款損失準備的計提範圍為承擔風險和損失的資產，具體包括：貸款(含抵押、質押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。
銀行應按季計提一般準備，一般準備年末餘額應不低於年末貸款餘額的1％。銀行提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協議》的有關原則，納入銀行附屬資本。銀行可參照以下比例按季計提專項準備：對於關註類貸款，計提比例為2％；對於次級類貸款，計提比例為25％；對於可疑類貸款，計提比例為50％；對於損失類貸款，計提比例為100％。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。特種準備由銀行根據不同類別(如國別、行業)貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。
(12)撥備覆蓋率(non-performing loans provisioning coverage ratio)。|
撥備覆蓋率＝ | 一般準備+專項準備+特種準備 | |
| 次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款 |
準確地說，撥備覆蓋率應該稱為不良貸款撥備覆蓋率。不良貸款撥備覆蓋率反映了商業銀行對貸款損失的彌補能力和對貸款風險的防範能力。國際排名前100家大銀行近10年不良貸款撥備覆蓋率的平均水準約為100％。通常，一個穩健的銀行撥備對不良貸款的覆蓋率至少應在40％以上，即對每100元不良貸款，銀行至少要有40元作為核銷壞賬的準備。
(13)壞賬率(bad debt ratio)。
壞賬率即貸款損失率，是一定時期內已沖銷的呆賬貸款總額與各項貸款餘額之比，壞賬率表明銀行貸款的實際損失程度。
其計算公式為|
壞賬率＝ | 已沖銷呆賬貸款總額 |
×100％ |
| 貸款期末餘額 |
(14)本息收回比率(principal and interest collection ratio)。
本息收回比率是已收本金和利息與到期應收本金和利息之比，其計算公式為|
本息收回比率＝ | 已收本金和利息 |
×100％ |
| 到期應收本金和利息 |
商業銀行的本息收回比率應力爭達到90％以上，這樣才能保障銀行貸款資金的安全和收益的實現。
資產質量比率的作用[2]
資產質量比率能夠反映銀行資產的安全性、盈利性和風險性。資產質量分析的目的是分析現有的資產結構是否能在確保全全性和流動性的基礎上，獲得較好的收益性。資產質量是通過資產結構表現出來的，各類資產在企業所起的作用不同，它們在資產中所占的比重直接影響企業資產的質量。
資產按類別可分為流動資產、長期資產、無形資產及其他資產。各類資產存在的主要目的不同，其自身的內在特點也不同。在一般意義上，流動資產的作用主要是為了保證企業具備短期的償還能力，其盈利性低，風險性也比較低。長期資產的作用主要是為創造利潤提供基本的經營能力，其風險高，流動性差。無形資產及其他資產不直接創造效益，或者能夠創造的收益是不確定的，其流動性更差。對於商業銀行這一特定的行業來說，資產在會計核算上也是按照上述標準進行分類，但是其經營性資產主要包括各種期限的貸款和拆出資金，既涉及流動資產，也涉及長期資產。因此，分析商業銀行的資產質量時，需要註意根據其自身的經營和行業特點設計和解釋相關的財務比率。
