壞帳

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

(重定向自坏账)

壞賬(bad debts;bad account)

目錄

什麼是壞賬

  所謂壞帳是指經認真核實,確認無法收回的貸款,包括因借款人被依法宣告破產,經清算後仍無法還清的貸款;借款人死亡或宣告死亡,以其財產或遺產清償後仍無法還清的貸款;借款人遭受特大自然災害或意外事故,損失巨大,即使獲保險補償,仍無法還清的貸款;經國務院專案批准核銷的貸款。

壞賬產生的原因

  在商業信用比較發達、信用比較有序、經濟環境比較穩定的情況下,壞賬產生的原因通常為:

  (1)逾期賬款數額太小而不夠用以支付收款費用;

  (2)未清償的數額源自公司和客戶之間的分歧,為了保持與該客戶的良好關係而將此部分記為壞賬。

壞賬的特征

  在判斷一項款項是否應轉作壞賬時,應看其是否具有以下特性:

  (1)債務關係已成立;

  (2)債務人已知;

  (3)金額確定;

  (4)債務被認為不能收回。

  其中,債務關係已成立,也就是說在業務發生時記賬是否正確,有否將不屬於債務關係的款項支出列作應收賬款。如果是這樣,則其發生時即註定其不能收回,並非真正意義上的“壞賬”。

  如地方興建大型項目或其他種種原因向企業的“集資”款。對於這樣一類款項的處理,我們認為可以分以下兩種情況:若將來建成後能擁有產權的,應作為對外投資處理;若將來不能擁有產權,則相當於贊助費支出,在支出發生時,即應作為營業外支出處理,而不該放在應收賬款中反映,否則只會成為永遠收不回的陳年老賬。由於歷史的原因,我國企業尤其是國有企業類似款項常年掛賬的不在少數。因此,嚴格規範應收賬款核算內容不可忽視,以免造成日後不應是壞賬的“壞賬”。

我國關於壞賬的界定及存在的問題

  我國在1993年開始實施的《兩則》、《兩制》中對壞賬的界定標準是:

  (1)債務人破產或死亡,以其破產財產或遺產清償後,仍然收不回的款項;

  (2)債務不逾期未履行償債超過三年確實無法收回的應收賬款

  對於其中的第(1)點,完全符合國際公認“壞賬” 定義。至於第(2)點,則是考慮到當前中國企業的現狀,許多企業賬面應收賬款常年掛賬,是事實上的“死賬”或收回的可能性極小,為了提高會計信息質量,而作出此項規定。就中國企業的現實狀況,此項規定的意義是積極的,但以“三年”為標準顯得有些武斷,由此而造成的消極影響將在下麵討論。

  但是,由於並未對符合壞賬定義而又不轉作壞賬的情形作出硬性規定及相應的處罰措施。因此許多企業,不僅不對符合標準(1)的應收賬款按規定程式轉作壞賬損失處理,更不用說符合標準(2)的應收賬款了。據我們審查的30家企業(均為國有企業)中,截止去年底,有10家企業三年以上賬齡的應收賬款占應收賬款的比重在60%以上,其中最高一家達82.87%.同時,該家企業中已有確鑿證據或明顯跡象表明收不回但仍未處理的應收賬款占三年以上賬齡應收賬款的 51.7%,可見“應收賬款”的失實到了何種地步。

  究其因,主要有:

  (1)報批程式複雜、環節多、相當麻煩,而且由於是陳年老賬,責任人往往難以查明或追究。

  (2)管理當局(廠長、經理)往往註重利潤指標。

  (3)國家擔心國有資產的流失。對於符合壞賬界定標準的應收賬款的核銷同時又作出了嚴格的規定。

  按《企業財務制度》規定,國有企業在核定壞賬時,應報經主管財政機關批准,股份制企業外商投資企業需通過董事會審批或由CPA查賬認定。此後,財政部在1997的《關於加強國有企業財務監督若幹問題的規定》中又強調:企業壞賬損失的處理必須嚴格遵循國家規定。對超過三年的應收賬款,不得擅自列作壞賬損失,特別是債務人臨時賬務狀況惡化或由於經濟秩序混亂互相拖欠造成的三年以上應收賬款,一律不得作為壞賬損失核銷。

壞帳損失的處理方法

  企業對於可能發生的壞賬,有兩種不同的會計處理方法: 即平時並不對可能發生的壞賬進行預計,而只是到壞賬實際發生時直接沖銷應收賬款(按我國現行會計制度,已取消這種核算方法)。其賬務處理如下:

  借: 管理費用─壞賬損失

    貸: 應收賬款

  備抵法要求平時在每個會計期間的期末都按照權責發生制對可能發生的壞賬進行預計,並編製如下的會計分錄:

  借: 管理費用─壞賬損失

    貸: 壞賬準備

  期末壞賬準備也可以按照賒銷收入的一定百分比計提。該方法與應收賬款餘額的會計處理是一致的,只是計算應計提金額時存在不同。該方法下,計提金額是使得計提後的壞賬準備賬戶餘額達到本會計期間賒銷收入的一定比例。

  該方法下期末壞賬準備不是按照固定的一個比例來計提,而是將應收賬款按照欠款的時間劃分出不同的區間,每個時間段的欠款額合計按照一個比例來計提壞賬。一般,欠賬時間越長的應收賬款,其發生壞賬的可能性越大,所以計提壞賬的比例就應該越高。會計期末應提的壞賬金額就是按上述分層比例計算出來是數額與原壞賬準備賬戶餘額之間的差額。 

  1、直接轉銷法。即壞帳發生時,將其實際損失,直接從應收帳款中轉銷。在中國國營企業中發生壞帳損失時,按規定在營業外支出中列支。

  2、備抵法。即按期估計壞帳損失,轉作費用,記入備抵帳戶,作壞帳準備。待實際發生時,以壞帳準備充抵。

相關條目

本條目對我有幫助31
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您認為本條目還有待完善,需要補充新內容或修改錯誤內容,請編輯條目

本条目由以下用户参与贡献

山林,Dan,Chenjie123,Zfj3000,鲈鱼,寒曦.

評論(共2條)

提示:評論內容為網友針對條目"壞帳"展開的討論,與本站觀點立場無關。
121.13.10.* 在 2008年12月23日 10:51 發表

銷貨退回可以提壞帳準備嗎

回複評論
Angle Roh (討論 | 貢獻) 在 2008年12月23日 16:54 發表

121.13.10.* 在 2008年12月23日 10:51 發表

銷貨退回可以提壞帳準備嗎

您可以直接參閱銷貨退回銷貨退回與折讓

回複評論

發表評論請文明上網,理性發言並遵守有關規定。

MBA智库
打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成