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富人稅

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目錄

什麼是富人稅

  富人稅是指政府向高收入人群加收個人所得稅。2009年美國紐約州開始實施以平衡預算赤字。2012年10月,法國政府考慮在2013年開始征收75%的富人稅。2013年初,法國總統奧朗德提出的旨在調節社會貧富不均、縮小收入差距財政改革方案獲得通過。2013年至2014年間,法國政府向年收入超過100萬歐元企業員工征收50%的稅款。但由於該徵稅方案收效甚微,法國自2015年2月1日起正式取消了實行兩年的“富人稅”[1]

富人稅的背景

  在上世紀80年代以前,美國、英國貧富差距很大,矛盾也很尖銳。特別是二次世界大戰以後,西方國家個人所得稅的高稅率、邊際稅率(越高收入的部分徵得越高)某些時候達到了80%,而英國甚至達到90%。高稅率背後隱含著這樣一個矛盾:稅率那麼高,掙的錢都繳出去了,自然影響投資的積極性和工作的積極性。於是,在這種背景下,一些人索性不工作,攜家帶口去旅游了。

  在美國,個人所得稅不設統一起徵點,隨納稅人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同。美國常規個人所得稅共有5種申報狀態,即單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及戶主申報。納稅人根據各自的不同情況,把各種不同來源的收入總和按照規定作出扣除。 美國是根據個人收入情況逐步提高稅率,從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅,收入低的先交稅後退稅。據統計,年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上,是美國稅收最重要來源。也就是說,美國政府每年的巨大的財政來源主要是占人口少數的富人交納的,而不是占納稅總人數絕大部分的普通工薪階層

富人稅的實施情況

  中國

  2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,規定“個人所得超過國務院規定數額的”納稅人應當自行申報,擴大了納稅人自行申報的範圍。隨後,國務院通過修訂的個人所得稅法實施條例將“個人所得超過國務院規定數額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形,並授權國家稅務總局制定具體管理辦法。國家稅務總局在廣泛聽取納稅人扣繳義務人、專家、學者和基層稅務機關意見的基礎上,經過深入研究、反覆論證,本著“方便納稅人、調節高收入、便於稅收徵管、突出管理重點”的原則,制訂下發了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》。《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》共分八章、四十四條,分別從制定辦法的依據、申報對象、申報內容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執行時間等方面,明確了自行納稅申報的具體操作方法。

  截至2008年3月31日,河南全省共有26439人自行申報2007年度的“富人稅”。[2]

  2006年,國家提出“年所得12萬元以上自行申報個稅”政策,今年已是第九個年頭。按規定,年所得12萬元以上的個人都要在次年1月1日至3月31日向主管稅務機關申報。這裡的“所得”,包括工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得;對企業單位承包經營承租經營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息股息紅利所得;財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得;經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。

  如果納稅人沒有在規定的期限內辦理納稅申報,按照稅收徵管法規定,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下罰款;情節嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下罰款。

  “富人稅”申報人數年年拔高

  2011年4月1日,鄭州市地稅局公佈了鄭州市(不含鄭州新區)2011年申報年所得12萬元以上個人所得稅人數——10667人。申報年所得額40億元,應納稅所得額32億元,應納稅額5.2億元,應補稅額701.7萬元。

  截止到2011年3月22日,由原鄭東新區局、經濟技術開發區局、機場局、中牟局組成的鄭州新區地稅局已有1159人申報。

  8成人選擇網上申報

  有的人怕“露富”不及時申報,為此稅務機關很註意保護納稅人的隱私,在2010年還開通了網路通道供納稅人申報。據介紹,2011年有80%的人選擇了在網上申報“富人稅”。

  製造業富人最多高新區增長最猛

  在鄭州市地稅局公佈的“富人稅”申報人數排行中,製造業摘冠。其後依次是建築業批發零售業信息傳輸電腦服務和軟體業,科學研究、技術服務和地質勘查業。

  在2011年鄭州市地稅局公佈的數據中,高新技術開發區成為鄭州“富人稅”申報人數增幅最大的區域,達到70%。截至2011年4月1日,高新技術開發區共有1599人申報了“富人稅”。

  將嚴查“隱形富人”

  2009年4月起,河南全省地稅系統開始推廣個人所得稅管理信息系統,成為稅務部門掌控個人收入的有力措施。

  對於那些沒有申報的“隱形富人”,吳敏表示,2010年曾查出300多人未按要求申報富人稅,今年的查處力度將加大。

  美國

  紐約州增稅

  2009年3月28日,美國紐約州州長戴維·帕特森已與州議會領導人達成共識,擬向高收入人群每年加徵總額40億美元個人所得稅,以平衡預算赤字。這是紐約州近年來規模最大的增稅計劃,許多富人聽聞消息準備搬家避稅

  新計劃將在現行個人所得稅征收方案基礎上,增加兩個納稅組別:年收入超過50萬美元者,稅率升至8.97%,與新澤西州最高稅率持平;年收入超過30萬者,稅率增至7.85%。按現行方案,紐約州最高個稅稅率是6.85%,征收對象為年收入超過4萬美元的家庭。

  新計劃實行期限為3年,如果得以通過,會使政府稅收收入每年增加40億美元,是紐約州近年規模最大的增稅計劃[3]

  《紐約時報》說,州長帕特森先前一直強調,在萬不得已時才會通過增收個稅平衡政府預算赤字,最終卻點頭同意,一定程度上反映出紐約州財政狀況急轉直下。

  帕特森08年12月提出2009財年預算方案以來,政府預計稅收收入已減少32億美元。同時,今明兩年公共醫療支出比計劃增加7.5億美元。這種狀況讓帕特森和議員別無選擇,他們只能通過增稅和削支平衡赤字[4]

  美國民主黨與共和黨為解決財政懸崖陷入僵局,總統奧巴馬與共和黨矛盾日益尖銳。奧巴馬堅持對富人增稅,指責共和黨“強行抵制中產階級減稅”。共和黨則稱奧巴馬的計劃是“開玩笑”。[7]

  法國

  法國政府宣佈,將於2013財年大幅上調企業及高收入人群的稅率,未來兩年向年薪逾100萬歐元的富人開徵75%薪俸稅。法國意圖通過富人稅將政府的預算赤字下降300億歐元,從而使其占GDP比重從2012年的4.5%下降至3.0%。

  法國議會通過75%富人稅

  法國國民議會(National Assembly)2012年10月19日表決通過向富人征收75%所得稅,兌現總統歐蘭德(Francois Hollande)的競選承諾。

  《工商時報》報道,這項措施影響每年收入超過100萬歐元的富人,預期只課征兩年。估計約1500名富人需繳這筆稅,每年可為政府增加約2億1000萬歐元的稅收。

  預算部長卡於薩克(Jerome Cahuzac)稱這項提案“正當”,同時堅稱這不只是把辛苦賺來的錢充公而已。

  他說,“我們每個人都必須按收入做出貢獻”,以改善法國的財政處境,法國當前嚴重負債。他強調,這兩年期間可望矯正法國的公共赤字。

  保守派的UMP黨議員沃斯(Eric Woerth)表示,75%的稅率是懲罰性稅率。他指出,此舉將迫使一些納稅人離開法國。

  法國裁定“富人稅”違憲

  法國憲法委員會2012年12月29日發佈公報說,法國政府擬於2013年啟動的對高收入階層征收75%的稅率違憲。

  法國政府在2013年財政預算案中規定,今後兩年內對年收入超過100萬歐元(約合132萬美元)的個人征收稅率為75%的所得稅。法國憲法委員會認為這一措施侵犯了稅收平等原則。

  公報說,法國個人所得稅是以家庭為單位來征收,而這一新稅種則針對每個自然人,這樣會在納稅人中造成不平等。

  此外,法國憲法委員會還取消了把資本收益納入應稅收入等計稅方法。憲法委員會認為,此舉可能強迫納稅人為沒有實現或並未獲得的收入交納過高稅收[5]

  取消“富人稅”

  由於法國總統奧朗德在2013年初提出的針對高收入人群徵稅方案收效甚微,法國自2015年2月1日起正式取消了實行兩年的“富人稅”。

富人稅的影響

  美國

  增稅計劃雖贏得贊美,也招致反對。屬於新增納稅組別的一些富人打算舉家遷移至其他州,避免多交個稅

  法國

  大鼻子情聖、法國首富都跑了

  為了逃避沉重得“不可忍受”的賦稅制度,許多法國人已經選擇在國外落腳。從法國首富到影視明星,從企業主到名律師,富人們紛紛移民英國、瑞士、布魯塞爾等地。

  曾主演《大鼻子情聖》、《基督山伯爵》等經典影片的法國國寶級演員熱拉爾·德帕迪約,離開法國成為俄羅斯公民。他去年12月宣佈放棄法國國籍,併在媒體發表致法國總統奧朗德的公開信,抨擊法國目前的稅收制度,稱自己選擇離開的原因是“你們把成功、創造、天賦,以及任何與眾不同的特質都認作必須接受懲罰”。

  另外,《比利時自由報》報道稱,法國首富、路易威登奢侈品集團(LVMH)董事長伯納德·阿諾特2012年9月被曝已申請加入比利時國籍,也是為了逃避法國的“富人稅”。

  據報道,法國前總統薩科齊也計劃在英國首都倫敦設立規模8億英鎊(約合12.6億美元)的私募基金,以規避法國“富人稅”。英國最富階層所得稅現為45%。

  眾多頂尖球星可能逃離法甲

  法國職業足球俱樂部聯盟主席讓-皮埃爾·盧韋爾在接受媒體採訪時表示,某些針對各足球俱樂部的徵稅具體措施尚在討論中,如果各方無法達成共識,“俱樂部罷賽仍舊會是一種可能。”

  今年早些時候,一些法國足球俱樂部就為抗議這項法案而罷工,他們表示,許多法國的足球俱樂部的財政很“脆弱”,並稱“富人稅”可能導致像伊布、法爾考等高薪球員轉會離開法國[6]

  這項新稅種實施後,也將引起法國職業足球俱樂部之間的“內訌”。像法甲巴黎聖日爾曼俱樂部這樣的大俱樂部,旗下20多名球員的年收入超過100萬歐元;但由於得益於這一稅收總額不超過營業額5%的封頂措施,它每年僅需繳納2000萬歐元(2737萬美元)。法國反對黨人民運動聯盟議員馬克·勒菲爾表示,大俱樂部有錢,卻受到保護;而小俱樂部本來錢就不多,卻“多出血”。

參考文獻

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