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Portal:財產清查
財產清查 財產清查是對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。
- 財產清查是內部牽制制度的一個部分，其目的在於定期確定內部牽制制度執行是否有效。在企業日常工作中，在考慮成本、效益的前提下，可選擇範圍大小適宜、時機恰當的財產清查。也就是說，可按照財產清查實施的範圍、時間間隔等把財產清查適當地進行分類。
- 財產清查，是通過實地盤點、核對、查詢，確定各項財產物資、貨幣資金、往來款項的實際結存數，並與賬存數核對，以保證賬實相符的一種會計核算的專門方法。...>>詳細<<
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- (1)一般應由單位領導人員研究制訂財產清查的計劃，確定工作進度、人員配備和方式方法。
- (2)安排好對清查工作的檢查和督促，隨時解決清查中出現的問題。
- (3)研究和分析清查的結果，提出處理意見，上報領導或有關部門審批。
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- (1)業務、保管部門應事先準備好必要的度量衡器具，並仔細進行檢查、核正，以保證計量的可靠性。
(2)對截至清查日的所有經濟業務，應辦好憑證手續，全部登記入賬並結出餘額。
(3)對所保管的各項財產物資，應進行整理排列，以便盤點核對。
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| 財產清查的重要環節是盤點財產物資的實存數量。為明確責任，在財產清查過程中，實物保管人員必須在場，並參加盤點工作，盤點結果應由清查人員填寫“盤存單”，詳細說明各項財產物資的編號、名稱、規格、計量單位、單價、金額等，並由盤點人員和實物保管人員分別簽字蓋章。
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| 盤點完畢，會計部門應根據“盤存單”上所列的物資的實際結存數與賬面結存記錄進行核對，發現某些財產物資賬實不符時，填制“實存與賬存對比表”，確定財產物資盤盈或盤虧的數額。“實存與賬存對比表”是財產清查的重要報表，是調整賬面記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因、明確經濟責任的重要依據。
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財產清查結果的處理
- 一、財產清查結果的處理原則與程式
- 企業對財產清查的結果處理，應當符合國家有關準則、制度的規定。財產清查中發現的盤盈、盤虧及毀損的財產等問題，首先要核准金額，其次要按規定程式報經上級部門批准，然後才能進行賬務處理。其賬務處理的程式如下。
- 1．審批前的處理
- 根據實存賬存對比表、現金盤點報告表等反映的各項財產物資的盤盈、盤虧及毀損數額，編製記賬憑證，及時調整有關賬簿記錄，使通過調整後的賬面結存數與財產物資的實存數趨於一致，並將盈虧數額記入“待處理財產損溢”賬戶。同時，將盈虧情況、查明的原因及處理建議向單位領導或有關部門辦理報批手續。
- 2．審批後的處理
- 接到單位領導及有關部門的批覆意見後，根據財產物資盈虧、盤點的性質及原因，分別向責任人索賠、轉入管理費用、營業外支出、營業外收入等的記賬憑證，並記入有關賬簿，同時核銷“待處理財產損溢”賬戶的記錄。
- 二、“待處理財產損溢”賬戶設置
- 由於財產清查結果的賬務處理需分成兩步，報批前已經調整了賬簿記錄，報批後才能針對盈虧原因作出相應的處理，因此，必須有一個過渡性的賬戶解決報批前後的相關記錄。“待處理財產損溢”賬戶就是為滿足這一會計核算要求而設置的，其包括的內容如下。
核算內容：企業在財產清查過程中發生的各種財產物資的盤盈、盤虧或毀損的價值。單位的固定資產盤盈不通過該賬戶進行核算，而應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”賬戶。
- 賬戶性質：屬資產類賬戶。
- 明細賬戶：可按盤盈、盤虧的資產種類和項目等進行設置。
- 賬戶結構：借方登記發生的待處理財產盤虧及毀損數和結轉已批准處理的財產盤盈數，貸方登記發生的待處理財產盤盈數和結轉已批准處理的財產盤虧和毀損數。該賬戶借方餘額表示尚待批准處理的財產物資的凈損失，貸方餘額表示尚待批准處理的財產物資的凈盈餘。
- 根據資產的定義，按現行會計制度的規定，對待處理財產損溢應及時報批處理，併在期末結賬前處理完畢。如果在期末結賬前尚未經批准的，應在對外提供財務報告時先行處理。所以，該賬戶在期末沒有餘額。
- 三、財產清查結果的賬務處理
- 1．實物資產清查結果的賬務處理
- 【例1】某公司在財產清查中，盤盈設備一臺，同類設備市場價格為20000元，估計八成新。
- 根據有關資料所確定的盤盈數字，應編製以下會計分錄：
- 借：固定資產 16000
- 貸：以前年度損益調整 16000
- 【例2】公司在財產清查中，發現盤虧設備一臺，其賬麵價值為60000元，已提折舊20000元。報經批准後列作營業外支出。
- 盤虧時編製如下會計分錄：
- 借：待處理財產損溢 40000
- 累計折舊 20000
- 貸：固定資產 60000
- 經批准處理時應編製如下分錄：
- 借：營業外支出 40000
- 貸：待處理財產損溢 40000
- 【例3】公司在財產清查中，盤虧甲材料2000元，增值稅稅率為17％，共計2340元。屬一般經營損失，報批後按規定計入管理費用。
- 盤虧時編製如下會計分錄：
- 借：待處理財產損溢 2340
- 貸：原材料 2000
- 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 340
- 批准處理時編製如下會計分錄：
- 借：管理費用 2340
- 貸：待處理財產損溢 2340
- 【例4】某企業在財產清查中，發現庫存乙材料變質，原價5000元，增值稅稅率為17％，殘料變價收入600元。分析原因系保管員王某失職造成。
- 在報批前，編製會計分錄如下：
- 借：待處理財產損溢 5250
- 銀行存款 600
- 貸：原材料 5000
- 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 850
- 在報經審批後，損失由保管員王某負責賠償，會計分錄為如下：
- 借：其他應收款——王某 5250
- 貸：待處理財產損溢 5250
- 【例5】某公司在財產清查中，查明盤盈材料一批，按同類材料估計確定其成本為2000元。該材料查明系平時收發計量誤差所致，經批准作沖減“管理費用”處理。
- 在報經審批前，根據清查結果報告表編製會計憑證，登記賬簿。會計分錄如下：
- 借：原材料 2000
- 貸：待處理財產損益 2000
- 報經審批後，根據批准意見沖減管理費用，會計分錄為如下。
- 借：待處理財產損溢 2000
- 貸：管理費用 2000
- 2．庫存現金清查結果的賬務處理
- 【例6】某公司現金清查中，發現短缺1200元，其中500元應由出納員李某承擔責任，另700元無法查明原因。按規定調整現金賬戶記錄，編製如下會計分錄：
- 借：待處理財產損溢 1200
- 貸：庫存現金 1200
- 報經審批後，由出納員負責的令其賠償，責任無法分清的列入營業外支出。會計分錄如下：
- 借：其他應收款——出納員李某 500
- 營業外支出 700
- 貸：待處理財產損溢 1200
- 3．債權債務清查結果的賬務處理
- 在財產清查中，確認已經無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，按會計制度規定，應在上報有關部門批准後予以核銷。
- 【例7】某企業所欠本公司的應收賬款12000元，經努力確認已經無法收回，按規定作壞賬損失處理。
- 有關壞賬損失的處理，通常有兩種方法：一是“直接沖銷法”，即確認應收款項無法收回時直接計入管理費用；二是“備抵法”，即平時按規定比率計提壞賬準備金，計入管理費用，形成壞賬準備(借：管理費用，貸：壞賬準備)，待壞賬發生時，沖減壞賬準備。
- 本例中，採用直接沖銷法，應編製如下會計分錄：
- 借：管理費用 12000
- 貸：應收賬款——××企業 12000
- 如果採用備抵法，應編製如下會計分錄：
- 借：壞賬準備 12000
- 貸：應收賬款——××企業 12000
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