應交稅費

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應交稅費(Taxes and Dues Payable)

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　在新會計準則中，將“應交稅金”、“其他應交款”科目取消，換成“應交稅費”科目。應交稅費核算如下：

　　一、本科目核算的內容

　　企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

　　二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。

　　三、應交稅費的主要賬務處理：

　　(一)應交增值稅

　　1. 企業採購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入採購成本的金額，借記“材料採購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

　　2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

　　3.實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

　　4.企業交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

　　5.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料採購成本，借記“材料採購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)應交消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅

　　1.企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅）。

　　2.出售不動產，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業稅）。

　　3.交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)應交所得稅

　　1. 企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。

　　2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

　　(四)應交土地增值稅

　　1.企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一併在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。

　　2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)應交房產稅、土地使用稅和車船稅

　　1.企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅）。

　　2. 交納的房產稅、土地使用稅、車船稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅），貸記“銀行存款”等科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　1. 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。

　　2.交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

　　(七)應交的教育費附加、礦產資源補償費

　　1.企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。

　　2.交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。

　　交稅費科目期末貸方餘額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。