持有至到期投資

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持有至到期投資(Held-to-maturity investment)

目錄

什麼是持有至到期投資

  持有至到期投資,指企業有明確意圖並有能力持有至到期,到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。以下非衍生金融資產不應劃分為持有至到期投資:

  (一)初始確認時劃分為交易性非衍生金融資產;

  (二)初始確認時被指定為可供出售非衍生金融資產;

  (三)符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。

  存在以下情況之一的,表明企業沒有明確意圖將某項金融資產投資持有至到期:

  (一)企業持有該金融資產投資的期限不確定。

  (二)發生市場利率變化、流動性需要變化、其他投資機會投資收益率變化、融資來源和期限變化、外匯風險變化等情況時,企業將出售該金融資產。企業無法控制、預期不會重覆發生且難以合理預期的事項引起的金融資產出售除外。

  (三)該金融資產發行方可以按明顯低於其攤餘成本的金額清償。

  (四)其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產投資持有至到期的情況。

持有至到期投資的會計處理

  一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。

  企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項,也在本科目核算。

  二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種,分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。

  三、持有至到期投資的主要賬務處理

  (一)企業取得的持有至到期投資,應按該投資的面值,借記本科目(成本),按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記“應收利息”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。

  (二)資產負債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應按票面利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”科目,按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。

  持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息,借記本科目(應計利息),按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。

  持有至到期投資發生減值後利息的處理,比照“貸款”科目相關規定。

  (三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的,應在重分類日按其公允價值,借記“可供出售金融資產”科目,按其賬面餘額,貸記本科目(成本、利息調整、應計利息),按其差額,貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。

  (四)出售持有至到期投資,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按其賬面餘額,貸記本科目(成本、利息調整、應計利息),按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。

  四、本科目期末借方餘額,反映企業持有至到期投資的攤餘成本。

持有至到期投資的賬務處理

  一、取得持有至到期投資

  借:持有至到期投資--成本  <面值>

   應收利息  <已到付息期但尚未領取的利息>

   持有至到期投資--利息調整 <也可能在貸方>

   貸:銀行存款

  二、資產負債表日計算利息

  借:應收利息  <分期付息的債券,按票面利率計算的利息>

   持有至到期投資--應計利息  <到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息>

   貸:投資收益 <投資的攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入>

     持有至到期投資--利息調整 <有可能在借方>

  三、重分類為可供出售金融資產

  借:可供出售金融資產  <重分類日的公允價值>

   貸:持有至到期投資  <賬麵價值>

     資本公積--其他資本公積  <有可能在借方>

  四、出售持有至到期投資

  借:銀行存款

   貸:持有至到期投資

     投資收益  <有可能在借方>

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評論(共11條)

提示:評論內容為網友針對條目"持有至到期投資"展開的討論,與本站觀點立場無關。
218.95.231.* 在 2009年12月7日 20:37 發表

很好

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118.113.79.* 在 2010年10月18日 00:43 發表

智庫很不錯的,感謝工作人員。

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211.138.232.* 在 2011年4月20日 12:13 發表

不錯。。。。我大學四年就靠你啦~~~~~

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119.191.58.* 在 2011年6月16日 16:48 發表

簡單明瞭,不錯!!

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211.136.7.* 在 2011年7月10日 00:29 發表

騙子

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113.143.102.* 在 2011年11月29日 15:40 發表

智庫百科專業,謝謝分享!

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馬鴿 (討論 | 貢獻) 在 2012年10月30日 20:49 發表

百度百科有更加生動有趣的舉例,眾人可速圍觀之

回複評論
141.163.66.* 在 2012年11月12日 01:28 發表

211.136.7.* 在 2011年7月10日 00:29 發表

騙子

回複評論
119.135.138.* 在 2014年1月23日 23:47 發表

百度百科確實更詳細,MBA只是概括總結了,反而更好,如果再附上實務,更不錯了

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来未 (討論 | 貢獻) 在 2014年4月23日 18:35 發表

持有至到期投資內容太少。例如缺少可重分類的情形以及相關例題。

回複評論
106.39.189.* 在 2016年7月18日 20:49 發表

有實務會更好

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