審計心理學

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　　審計心理學是從審計主體與審計客體相互作用的觀點出發，研究與審計實踐活動有關的心理現象發生、發展規律的一門社會科學。審計心理學是心理學基本原理運用於審計實踐活動並與審計理論相融合而形成的。其任務是為進行審計實踐活動提供心理學理論指導。

　　1．審計心理學是一門綜合性邊緣學科

　　邊緣學科是以兩個或兩個以上學科為基礎發展起來的學科。它的特點是運用兩門或兩門以上的知識來研究某一自然或社會現象。邊緣學科是由研究對象的複雜性和科學的發展所產生的。

　　審計中的心理現象是一種特殊而綜合的心理現象。它既具有一般心理現象的規律和特點，又具有特殊性，即各種心理現象都同審計活動有關，都同揭露常見的舞弊行為有關。審計心理學的研究必須緊緊依靠審計學的理論和方法，運用其理論和方法來完成審計活動，實現查清某些經濟違紀事實真相的任務。審計心理學是把心理學和審計學緊密結合在一起的，它是介於審計學和心理學之間的一門邊緣學科。審計心理學如果離開了審計學，不僅失去了應用價值，而且也失去了基本的研究方向，從而只是一門普通的心理學；而審計心理學如果離開了心理學，它就只剩下了審計學的內容。同時，審計心理學也將審計學、經濟學、管理學、法學、政策學、社會學、證據學、犯罪心理學等許多社會科學交叉融合在一起，形成一門嶄新的交叉學科。總之，審計心理學要藉助於審計學來建立自己的學科體系和對策論體系。運用證據學的知識來幫助審計人員從心理學的角度收集和評斷證據，運用犯罪心理學的知識來幫助審計人員分析審計過程中被審計人員的心理活動。不難看出，審計心理學的建立和發展，對完善整個審計學科體系、豐富審計學科的研究內容、促進各個分支學科的發展、提高審計質量和工作效率都具有重要的意義。

　　2．審計心理學是一門應用心理學

　　審計心理學研究審計中的心理現象仍然是人的心理現象，具有心理學的普遍性。所以，審計心理學從其研究對象上看，是心理學的一個分支學科。在心理學和審計心理學的關係上，心理學是母體，審計心理學是子體。審計心理學對心理現象的研究不同於心理學，它不可能也沒有必要像心理學那樣對心理進行全面的、系統的、專門的研究，並抽象出心理現象的一般規律。它對心理現象的研究僅限於審計中的心理現象，並側重於應用方面，它只是從心理學的角度為審計活動提供依據和方法，以解決審計活動中出現的心理學問題。所以，審計心理學具有應用的性質，是一門應用性質的心理學分支學科。審計心理學是一門應用性質的心理學分支這一特點，決定了審計心理學與心理學具有密切的關係，決定了審計心理學的理論基礎應包括普通心理學的原理和方法，即運用心理學的原理和方法為審計實踐服務。十分明顯，心理學的發展勢必帶動審計心理學的深入發展，而審計心理學的深入發展又反過來不斷地豐富心理學的內容，擴大心理學的視野，並促進心理學的進一步發展。

　　當然，審計心理學不是空洞的說教，不是現象的堆積，不是淡而無味的讀物，更不是莫測高深的教程，而是從理論和實踐的結合來探索某些心理和行為產生的根源，尋求心理對策，有效地預防和消除各種財經違紀行為。這是審計心理學最根本的任務，也說明審計心理學是一門應用性很強的學科。

　　審計心理學的基本內容有很強的階級性。這是因為在階級社會裡，人具有階級性，不同的階級有著不同的世界觀。由於世界觀的不同也必然產生不同階級下各種不同的審計心理活動，譬如，社會主義審計心理學研究的根本目的在於發現審計活動中人們的各種心理現象及規律，從而從國家和人民利益的角度為社會主義經濟服務。相反，資本主義國家審計心理學在一定程度上代表了資本家的根本利益，為追求最大限度的剩餘價值服務。這是社會主義審計心理學與資本主義審計心理學的本質區別。因此，在審計心理學的理論與實踐研究方面，要正確地認識不同階級人們的心理活動，以馬克思主義正確的世界觀和方法論為指導，用馬克思主義的立場、觀點和方法正確地解決審計實踐活動中的各種心理問題，從而促進我國審計事業的不斷發展。

　　(1)審計監督的社會心理效應及不良心理效應的預防。

　　(2)審計監督的心理學依據，心理學原則及心理學方法。

　　(3)差錯與弊端發生，發展的心理原因及其規律，以及應採取的審計心理對策。

　　(4)被審計案件行為人的心理特征及不良心理的矯正。

　　(5)審計人員應具備的心理特征、心理品質，思維能力與思維品質，以及配備審計人員應遵循的心理學原則等。

　　建立審計心理學不僅要認識到審計實踐中客觀存在著的各種心理現象及其規律性，更重要的是掌握這些心理現象及其規律，更好地服務於審計實踐，從而提高審計質量和效率，順利地完成審計任務，加快我國審計工作科學化、制度化、規範化、法制化的進程。總之，審計心理學的研究無論從理論上還是實踐上，都有著十分重要的意義。

　　（一）研究審計心理學是審計理論發展的客觀需要

　　根據馬克思主義哲學原理，審計理論是為審計實踐服務的。審計實踐離不開審計人員的活動，有審計人員的活動，就必然有審計人員的心理活動。審計人員的心理活動是一種精神現象，它是在審計實踐活動中產生的，又影響著審計實踐活動的成敗。因此，對審計人員心理活動的研究，應該納入審計理論研究的範圍，有關揭示審計人員心理活動規律的理論，應該是審計理論的重要組成部分。在這樣的一個社會裡，審計理論只有不斷完善、不斷充實，才能適應社會和經濟的發展，因此審計實踐對審計人員心理素質的要求將會越來越高。在把培養具有創新意識和開拓精神的能力型審計人才作為教育重心的情況下，建立並應用審計心理學將對審計理論的發展起著積極的作用。

　　（二）研究審計心理學是豐富和完善審計學科體系的必然趨勢

　　審計心理學是審計學科體系中較高層次的一個分支學科，開展審計心理學研究可以拓展審計研究領域，促使審計學科體系日趨完善。此外，審計研究的多學科還表現在現代管理學、統計學、法學、史學、公關學、邏輯學、未來學等各門學科與審計學之間的交叉融合。譬如，將現代管理學的理論與方法運用於審計工作管理，形成審計管理學、審計目標管理、審計效益管理、審計質量管理、審計風險管理、審計檔案管理、審計科研及培訓管理、審計信息管理、審計的日常行政管理等，從而提高整個審計工作水平。將統計學的理論和方法運用於審計工作，可建立抽樣審計學。用法學研究方法建立以《審計法》為中心的審計法律規範體系，則可形成審計法學。運用史學方法對審計發展的歷史進行系統的整理和研究，則可建立審計史學。把公共關係學的理論和方法運用於審計工作，可建立審計公關學。審計公關學有助於審計工作的順利開展，樹立審計機構和人員的良好形象，提高審計的地位和威信。將邏輯學運用於審計工作，則建立審計邏輯學，它有助於審計證據的取得、整理、鑒定和綜合，提高審計質量。用未來學的發展方法展望審計發展方向，則建立審計未來學，它有助於探索審計發展的規律。

　　審計心理學研究除了與審計學、心理學有關外，還應當結合審計管理學、審計法學、審計史學、審計邏輯學、審計未來學、審計公關學等學科的知識和方法進行綜合研究，只有這樣才能使審計心理學更接近於實踐，更富有實踐指導意義。

　　（三）研究審計心理學是審計現代化的需要

　　審計現代化最重要的就是審計人員的現代化。審計現代化的發展趨勢要求審計人員應該是複合型專業人才，不但要懂得會計資料的判定和分析，而且要具備經營管理知識、法律的適用能力、巨集觀經濟政策的分析能力。

　　現代化審計人才的培養，包括業務能力、交往能力、組織能力、決策能力和創新能力的培養以及道德、情操、理想的培養，而文化知識、專業知識及技術技能的掌握，都要以認識和遵循審計人員的心理和行為規律為基礎。審計心理學是研究審計人員心理活動規律的科學，它為我們認識和掌握審計人員的心理活動和行為規律提供了理論和方法，如研究個體的動機及需求規律、群體凝聚力規律以及激勵個體及群體積極性的方法等。

　　現代化審計人才的選拔，除了要有政治和業務標準外，還應從心理的角度出發，提供選拔的標準和方法，即運用心理調查和檢測的方法來選拔人才。國內外的實踐證明，這種選拔人才的工作方法會使人才選拔更加科學化、現代化。

　　（四）研究審計心理學有利於提高審計工作效率

　　現代管理理論認為，工作效率主要是人的素質和工作環境兩個因素的函數。同樣，審計工作的效率也是審計人員的素質和審計工作環境兩個因素的函數，其中審計人員的素質是決定審計工作效率高低的重要因素。

　　從心理學的角度探索如何提高審計人員的素質，可從以下幾個方面進行：一是建立良好的社會心理氣氛，創造良好的工作環境，徹底改變過去對審計工作不重視、對審計人員不關心的狀況，促進審計人員心理狀態的進步和完善，摒棄審計得罪人、沒有出息、無作用的自卑思想。二是完善激勵約束機制，改革審計管理制度、職務晉升制度，鼓勵競爭，培養審計人員的進取心、意志力和大膽創新精神。三是本著實事求是、客觀公正、廉潔奉公的科學態度，根據不同年齡段的審計人員的心理狀況，開闢審計心理學研究的社會領域，建立具有中國特色的審計人員心理運行機制。

　　（五）研究審計心理學能和諧地處理審計實踐活動中的人際關係

　　人際關係是心理學研究的重要內容之一，它為我們提供了許多恰當處理人際關係的理論和技巧。良好的人際交往能力是審計工作成功的關鍵。但長期以來，審計人員為保持其獨立性，常以鐵面無私“黑包公”的形象出現在被審單位，被審單位有關人員則視審計人員為高高在上、吹毛求疵的監督者，消極對抗審計工作，“你審你的，我乾我的”現象常有發生。不良的人際關係嚴重影響了審計職能作用的發揮，導致了審計的高風險。審計人員在保持應有的獨立性和公正性的同時，應與被審人員建立一個肯定的、建設性的人際關係，這是非常必要的。審計人員的基本責任是實現審計目標，併在審計過程中與被審人員達成共識，促使被審人員認識到審計是一種幫助而不是一種威脅。要達到這一目的，就要求審計人員在掌握專業技術外，還要學會人際關係處理的技巧。

　　（六）研究審計心理學能為審計取證和分析案情提供心理學的依據和方法

　　審計人員通過語言和身體行為去收集各種審計證據材料，這隻是完成了審計工作的一半，更重要的是對這些證據材料進行判斷、分析和鑒定，併在此基礎上組織各種證據對案情做出判定。對證據材料的判斷自然離不開心理分析，特別是言詞證據的真偽性、可靠性的判斷，需要運用心理學的原理和方法對提供審計證據的人的作證動機、感覺能力等心理因素進行分析，還需分析可能影響證人感受、記憶和陳述的各種主、客觀因素以及從心理學的角度去解釋證言同證言、口述與物證之間的矛盾。組織證據和分析案情實質上是審計人員一系列心理活動的表現，是其運用心理學的方法進行評價的過程。這個過程依賴於審計人員正確的思維、判斷和一定的分析能力。可以說，審計心理學的主要任務就在於為審計人員正確取證、鑒定和組織證據提供依據，進而提高證據的證明力。

　　（七）研究審計心理學有助於開展審計思想政治工作

　　思想政治工作是審計機關全面完成審計監督任務的保證，也是中國特色社會主義審計區別於西方國家審計的重要標誌之一。審計機關思想政治工作的根本目的在於提高審計幹部和職工的革命覺悟，提高其認識世界、改造世界的能力，激發其工作熱情、毅力和鬥志。黨的十七大報告指出，社會主義核心價值體系是社會主義意識形態的本質體現。要鞏固馬克思主義指導地位，堅持不懈地用馬克思主義中國化最新成果武裝全黨、教育人民，用中國特色社會主義共同理想凝聚力量，用以愛國主義為核心的民族精神和以改革創新為核心的時代精神鼓舞鬥志，用社會主義榮辱觀引領風尚，鞏固全黨全國各族人民團結奮鬥的共同思想基礎。因此，當前審計機關思想政治工作的主要任務是宣傳黨在新時期的總任務和一系列的方針政策，組織幹部職工認真學習馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”和科學發展觀的重要思想，學習黨的路線、方針、政策及決議，向幹部職工進行共產主義思想體系的教育，造就一支有理想、守紀律、富於主人翁精神和獻身精神、努力鑽研業務技術知識、勇於開拓創新的合格的審計隊伍。總之，審計思想政治工作是把心理學應用到思想政治工作中來開展的一項基礎工作，同時也是審計心理學研究的重要內容。

　　（一）審計心理學與心理學科的關係

　　從一定意義上講，心理學科中各有關學科基本理論研究的深入與發展，勢必帶動審計心理學的發展，而審計心理學的發展也將反過來驗證和豐富心理學科的基本理論，促進心理學科的發展。審計心理學與普通心理學、社會心理學、工程心理學、勞動心理學、管理心理學之間存在著非常密切的關係。

　　1．審計心理學與普通心理學的關係

　　普通心理學是研究正常人的心理活動規律的一門學科，它是整個心理學科的基礎。普通心理學主要研究兩個方面的內容，即心理過程和個性心理特征。審計心理學的研究對象是審計活動中的人。在現代審計活動中，為了實現對人的正確理解和發揮監督作用，人們必須在普通心理學的研究基礎上，具體地運用普通心理學的基本理論與原則，為解決審計過程中的各種問題服務。如果我們把普通心理學看做是心理學科體系的主幹或基礎學科，那麼審計心理學則是心理學科的一個分支，是應用學科，兩者是基本理論與具體應用的關係。

　　2．審計心理學與管理心理學、工程心理學、勞動心理學的關係

　　管理心理學、工程心理學、勞動心理學都是研究工業生產中的心理學問題（其中管理心理學的應用範圍超出了工業界），它們都是工業心理學的重要組成部分。

　　審計心理學是研究在審計領域涉及的各種人際關係所產生的心理活動及其規律性，它既涉及“人—物”的關係，也涉及“人—人”的關係。隨著當代審計的發展和科學技術的不斷進步，經營審計、管理審計、固定資產投資審計、績效審計以及信息系統審計得以發展。這表明審計心理學除了要把管理心理學、工程心理學和勞動心理學的活動特點、規律作為其研究對象外，還要對審計主體的心理活動特點及其規律進行研究。現代審計不僅重視“人—物”的關係，更重視“人—人”之間的關係，正如國外許多心理學家所預言的“人—物”關係的研究勢必朝著“人—人”關係的研究方向轉移［５６］。

　　總之，管理心理學、勞動心理學、工程心理學、審計心理學都是心理學科的分支，它們均屬於應用學科。其中管理心理學、勞動心理學、工程心理學三者結合共同研究企業中的“人—物”系統、“人—人”系統，共同為提高組織的經濟效益和職工的滿意度服務，而審計心理學則是融合了所有的相關心理活動，並對其進行分析、考察和研究的。

　　（二）審計心理學與行為學科的關係

　　審計心理學與行為學科的研究既相互聯繫、相互交叉，又有明顯的區別。心理學是研究人的心理活動規律的學科，它致力於探索人們外部行為的內在機制。行為學科是研究人們外部行為規律的一門學科，它致力於探索人的心理活動的外在表現［７］。人的心理活動總是要通過外部行為表現出來的，而對外部行為的分析又離不開對心理狀態的探索。所以，心理學的研究離不開對人類行為的分析，行為學科的研究也離不開對人類心理奧秘的揭示。心理學不僅與行為學科互相促進，而且也是行為學科群的重要組成部分。審計心理學與行為學科的聯繫，可以用一句話概述為審計心理學是在廣義行為學科的基礎上發展起來的。但是，我們應當明白，屬於心理學一個分支的審計心理學與行為學科畢竟是兩個各不相同的學科，它們的差異主要表現在以下三個方面。

　　1．學科性質不同。審計心理學是心理學的一個分支，它同管理心理學、犯罪心理學、經濟心理學、教育心理學一樣，屬於一門應用理論學科。行為學科則是一個龐大的學科群，它有著廣泛的學術範圍，涉及多門自然科學與社會科學知識。

　　2．研究對象不同。審計心理學研究的是伴隨著審計活動而產生的心理活動規律，它以心理過程、心理效應等現象為主要研究對象。行為學科研究的是人的行為規律，它以行為表現、行為變化等現象為主要研究對象。

　　3．應用範圍不同。審計心理學應用範圍較窄，只局限於審計活動，用以改善人際關係，為協調各方面的關係服務。行為學科應用範圍較廣泛，可以用於組織管理教學、醫學、司法等部門。