稅款提退

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　稅款提退指的是稅務機關按照有關規定將稅款退還納稅單位和個人，或從稅款中提取一定款項的過程。提退主要通過各級國家金庫辦理。對少量的多徵誤徵的小額退稅，在稅務機關自收稅款內退還。

　　稅款退庫主要有減免退稅、彙算清算退稅、誤收退稅、出口退稅等各項稅款退庫業務。保證金提退主要有個人在1年內重新購房後申請提退個人所得稅納稅保證金；限售股轉讓所得繳納的個人所得稅納稅保證金，在納稅人辦理清算申報後的多繳部分應及時退還；未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人（或未領取營業執照從事經營的納稅人和跨縣（市）經營的納稅人），在規定的期限內到稅務機關進行納稅清算後申請提退多繳部分納稅保證金。

　　1. 各提退事項，首先由納稅人向基層稅務所提出書面退稅申請，填寫“退稅申請表”一式三份，加蓋企業公章。

　　2. 基層稅務所依據稅法，對“退稅申請表”的各項內容進行審核。對確需辦理稅款退庫的，由稅務所填“退款申請書”一式三份，並附原繳款書報查聯及有關的納稅資料，簽署意見，在“填發機關或申請人蓋章”欄，由稅務所所長簽字或蓋章，並按規定許可權上報局主管業務科室審批。

　　3. 局主管業務科室應對申請退稅的理由、依據和時效認真審核，對符合規定的退稅事項，在"退款申請書""審核機關意見"欄簽署意見，"審核機關及經手人蓋章"欄由科長簽字或蓋章。上報主管局長審批。主管局長在"退款申請書"批准機關"批准意見"欄簽署意見，在"批准機關及經手人蓋章"欄簽字或蓋章。轉計會科具體辦理。

　　1.稅款提退稅務部門審核辦理要求

　　按稅務總局稅款退庫辦理制度，稅款退庫屬稅收會計業務範圍，由各級稅務機關收入規劃核算部門辦理稅款退庫。同時退稅審批部門和退庫辦理部門必須嚴格分開。稅收會計必須把退稅申請書與退稅審批件、收入退還書一起裝訂。收入規劃核算部門根據退稅審批部門轉來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書，覆核退稅原因、退稅依據、原完稅入庫情況、預算科目、預算級次、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫憑證項目內容，開具《稅收收入退還書》送當地國庫辦理退庫；對需要財政部門審批的則先送財政部門審批後轉國庫辦理退庫。

　　限售股轉讓所得繳納的個人所得稅納稅保證金在納稅人辦理清算申報後，經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額低於已繳納稅保證金的，多繳部分稅務機關應及時從“稅務代保管資金”賬戶退還納稅人。同時，稅務機關應開具《稅收通用繳款書》將應納部分作為個人所得稅從“稅務代保管資金”賬戶繳入國庫，並將《稅收通用繳款書》相應聯次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據》。經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額高於已繳納稅保證金的，稅務機關就納稅人應補繳稅款部分開具相應憑證直接補繳入庫；同時稅務機關應開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務代保管資金”賬戶全額繳入國庫，並將《稅收通用繳款書》相應聯次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據》。

　　2.稅款及保證金提退所需資料

　　（1）保證金提退所需提供資料: 個人在1年內重新購房後申請提退個人所得稅納稅保證金需要：A.納稅保證金繳納人的個人申請以及身份證原件、複印件；B.出售自有住房時開具的納稅保證金專用收據原件；C.重新購房各同、購房發票和房產證的原件、複印件；契稅完稅憑證或免稅證明；以按揭貸款方式重新購房，尚未取得房產證的，應提供按揭合同原件、複印件和貸款銀行出具的有效證明。D.稅務機關要求提供的其他有關資料。

　　此外納稅保證金提退除個人在1年內重新購房後申請提退個人所得稅納稅保證金外憑納稅保證金專用收據原件按清算結果多退少補。納稅保證金到期全部作為稅款繳入國庫。

　　（2）稅款提退所需材料：A.退稅申請書、退稅申請表各一份。B.稅票原件及複印件。C.身份證複印件（個人）或稅務登記證複印件（企業和個體戶）。D.申請退稅本人的收款賬號及開戶行名稱複印件或企業基本賬戶開戶許可證複印件。E.稅務機關開具收入退還書。

　　3.退稅辦理時限要求

　　稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起30日內查實並辦理退還手續。

　　（一）發票保證金收取範圍及劃轉稅款時會計科目

　　《中華人民共和國發票管理辦法》中規定：“稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金”。因此，在本省、自治區、直轄市範圍內跨市、縣從事臨時經營活動不得收取發票保證金。納稅人按期繳銷發票的，要及時退還發票保證金；納稅人未按期繳銷發票的，以發票保證金承擔法律責任，按“稅務部門其他罰沒收入”科目繳入國庫。在清理過程中，對已按期繳銷發票且納稅人無法找到的，要進行3個月公告。確實查找不到的，應將發票保證金存入稅務代保管資金賬戶，待納稅人申請退還時，從該賬戶辦理退款。

　　（二）對於限售股轉讓所得個人所得稅納稅保證金未及時清算的納稅保證金劃轉入庫問題

　　《國家稅務總局關於限售股轉讓所得個人所得稅徵繳有關問題的通知》（國稅函[2010]23號）規定限售股轉讓所得繳納的個人所得稅納稅保證金，納稅人未在規定期限內辦理清算事宜的，期限屆滿後，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。但對於由於各種因素影響造成納稅人未能按時清算的，其經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額低於已繳納稅保證金的，多繳部分是否還應退還，該如何辦理退還未予以明確。

　　（三）退稅環節較長，因各種因素退稅時限較難實現

　　由於退稅審批涉及部門較多，流程較複雜，在審批過程中無法保證退稅審批件能符合各個環節的審批要求，往往由於納稅人的申請材料不齊或出錯，在審批過程中涉及到材料補充等反覆工作較為常見，甚至納稅人聯繫是否暢通等因素都會影響到退稅辦理的時效性，從而導致在退稅時限上往往超過規定要求。

　　（四）對於退稅相關票據處理存在的問題

　　對於辦理退稅，納稅人因提供稅款完稅相關原始票據，但對於全額退稅或部分退稅涉及的完稅相關原始票據，目前尚無明確規定和要求。如果繼續原樣保持在納稅人手中，容易被納稅人將票據另作他用，獲取不當得利。

　　（五）對於跨部門移交審批過程容易出現的問題

　　由於多數退稅辦理需要財政部門審批並送國庫辦理退稅，審批件在移交過程中尚無明確交接手續，容易造成在移交過程中收入退還書等票據及申請材料的部分或全部遺失。此外，國庫在作退庫時返還收入退還書相應聯，由稅務部門收入規劃核算部門銷號入庫並按期、準確上報相關會統報表，及時反映退庫情況。但有時會由於退稅申請人銀行賬號出錯等問題，出現收入退還書被退票現象，這個退票時間間隔因退稅申請人銀行賬號開戶遠近或長或短，從而造成稅務部門已作退稅與實際情況的一個時間差，雖然通過反銷號入庫及作廢票據不影響總體退稅數據，但對於當期退庫數據必然造成一定的影響，時間久了還容易造成一定的混淆，從而導致不必要的麻煩。

　　（一）明確限售股轉讓所得個人所得稅納稅保證金相關劃轉入庫要求

　　應明確限售股轉讓所得個人所得稅納稅保證金申報清算時限。對於已劃轉成稅款後清算的，對多繳部分應明確能否再辦理相關退還的條件和要求。如若給予退還，還應明確納稅人需提供哪些申請資料和票據，因在劃轉後，納稅人所提退的已屬稅款，而納稅人持有依然是《稅務代保管資金專用收據》，並沒有相關繳款書。

　　（二）明確各審批環節要求，儘量提高退稅材料一次性通過審批的可能，提高退稅辦理時效

　　明確各審批環節要求，對於各審批部門要落實具體經辦人員和咨詢電話，便於退稅申請人的進行相關咨詢。同時在受理退稅時可開具退稅辦理受理單，附所收材料，並可在審批過程中移交簽收，便於明確時間。同時可以分解明確各審批環節審批時限，對於不符合條件的申請應及時通知退稅申請人補充或告知不予辦理的原因。通過這種辦法，可以有效地掌握申請在各個審批環節流轉的時間，並有效保障資料在審批移交過程中的完整。對於因納稅人原因需要重新補充材料的，可讓納稅人在退稅辦理受理單上相應環節重審處簽字並署時，從而保證退稅辦理的時效性，並保證退稅審批移交過程中的資料完整度，還能讓退稅申請人明白並對自己的過失承擔一定的時間成本。

　　（三）對於退稅相關原始票據應明確相關處理辦法 　　由於目前有很多退稅是由於誤操作，或者由於交易取消，所繳納稅款需要退還的，其中尤以二手房交易為多。很多二手房交易過程中繳納了契稅之後，因各種因素造成交易不能完成而退稅，也有少數因為契稅稅率弄錯而退稅等。目前對於全額退稅的稅款完稅相關原始票據，包括稅票或完稅憑證和發票暫時由稅務機關收存。但對於部分退稅涉及的完稅相關原始票據，應在稅票上作相應說明，如果繼續原樣保持在納稅人手中，容易被納稅人將票據另作他用，獲取不當得利。特別是契稅完稅證，很有可能存在納稅人在退稅之後繼續憑完稅憑證按原先繳稅金額領取相應契稅補貼等。

　　（四）加強部門溝通，明確相關要求，及時準確統計退庫數據，確認無誤後上報會統報表

　　由於多數退稅辦理需要財政部門審批並送國庫辦理退稅，跨度較大，建議在移交過程中填制交接清單，並及時溝通辦理情況，確保退稅申請快速無誤的辦理，不丟失一份票據、不遺漏一份申請。同時，對於國庫在作退庫並返還收入退還書時，及時查詢有無退票，確認無誤後進行銷號入庫，及時準確地統計退庫數據，並上報每月的會統報表數據，從而提高即期數據準確度。