兩稅合一
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兩稅合一(Income Tax Integration)
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兩稅合一是指將《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》兩部法律法規統一成一部所得稅法，在稅率等方面對內外資企業一視同仁。
有關研究也表明，兩稅合一主要應當包括：統一實行法人所得稅制。對具有法人資格的企業征收法人所得稅，對不具有法人資格的個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅。實行法人所得稅制的好處在於，便於納稅人及其納稅義務的認定，可以使所得稅覆蓋全社會的經濟活動。統一稅率，在考慮內資企業現行稅負和世界範圍內所得稅發展趨勢的情況下，對目前眾多的所得稅稅率進行簡化歸併，統一實行一個中等較低的比例稅率。統一稅基，充分體現對納稅人的勞動補償、資本補償、技術補償和風險補償。統一稅收優惠政策，將稅收優惠納入預算控制，實行稅式支出。
兩稅合併的基本要點是：
1.統一實行法人所得稅制；
3.統一稅收優惠政策的基本格局：形成以產業優惠為主、區域優惠為輔的稅收優惠政策新格局；
4.降低稅率，具體稅率的確定要參考國際上和周邊國家的平均水平以及我國的財政承受能力，可考慮在25~28%的區間；
5.為保證改革的平穩進行，對外資採取過渡期的辦法，減輕其所受影響；
6.爭取所得稅改革與增值稅改革聯動進行，以增加改革的平衡因素。
“兩稅合併”改革的目的是要給所有企業提供一個公平的競爭環境，因此，要改就應徹底改，不希望形成“一稅兩制”。
1.兩稅合一實現了四個統一。兩稅合一後，將實現四個統一：內資、外資企業適用同一的企業所得稅法；統一併降低企業所得稅稅率；統一和規範了稅前扣除辦法和標準；統一稅收優惠政策，實行強調產業優惠並兼顧區域優惠的新稅收優惠體系。四個統一有利於促進經濟增長方式轉變和產業結構升級，有利於提高我國利用外資的質量和水平，也有利於推動我國稅制的現代化建設和完善。
2.兩稅合一使內資企業和外資企業公平競爭。企業所得稅兩稅合併，對我們來說是期待已久振奮人心的好消息。不過由於歷史原因，企業所得稅在實際徵繳過程中，有內緊外松的現象，可以說內資企業和外資企業是在不公平的起點上競爭。兩稅合一預示著內資企業將獲得公平競爭的機會，標志著我國市場經濟更趨於成熟。兩稅合一後，內資企業稅率的降低，會增加企業利潤，增強盈利能力，提高與外資企業的競爭力。
3.兩稅合一在一定程度上遏制了假外資和地方政府崇洋媚外的勢頭。假外資即經濟學上所謂的返程投資，指國內企業攜資本到國外註冊一家公司，進而由這家公司返回國內投資，從而享受包括稅收在內的各種外資優惠政策。假投資雖然是內資企業求發展的無奈選擇，但卻有著相當的危害。大量返程投資企業未被納入境外投資管理體系，形成管理真空，影響了中國國際收支統計的質量。
首先，兩稅合一會帶來稅收效應，有利於燙平稅制改革帶來可能產生的利益波動。短期來看，兩稅合一可能會對稅收收入造成一定的影響。但從發展來看，一方面降低稅率會減少逃稅激勵，從而促進稅收徵管效率的提高，帶來稅收收入增長；另一方面，兩稅合一後內資企業實際稅收下降會造成貢獻的稅收收入減少。外資企業實際稅率會由此提高造成貢獻的稅收收入增加。但由於內資企業貢獻的所得稅在所得稅總額中的比重遠大於外資企業，總體來看兩稅合一後會減少收入，但這幾年我國稅收持續提高，為財政拿出一部分收入支持稅制改革創造了條件，從而形成了“經濟——稅收——經濟”的良性迴圈，長期仍然會提高我國財政收入。
其次，“兩稅合一”有利於優化外資結構，提高外資水平，促進外資經濟發展。而到現階段，這種狀況已經得到極大的改變。我國當前的資金不是少了，而是沒有很好地被利用，資金短缺已不是我國經濟發展中的主要矛盾。因此引進的重點將不是資金，而是人才、技術和管理。但我國大部分地區仍處在低水平、重覆而盲目引進外資的低級階段。取消稅收優惠，將一部分游資擠出去，會更有利我國經濟的穩定，有利於改善我國引進外資的結構，提高外資利用水平。現在我們應該放棄“為引外資而引外資”的發展理念，樹立引進高質量、高水平的戰略投資的外資，以此來促進我國經濟良好發展。
最後，“兩稅合一”能規範我國的經濟環境，使我國市場競爭條件日趨公平，從而加速我國自主創新和跨國投資的技術外溢效應，增加我國技術進步速度，有利於我國經濟持續發展。
統一企業所得稅後對外資企業的影響主要體現在兩個方面：一是名義稅率降低；二是稅收優惠政策減少。
1.名義稅率降低，加大了競爭力度。“兩稅並存”時，兩種企業所得稅法的名義稅率都為33%，但外資企業的實際稅率為13%左右，而內資企業的實際稅率卻為25%左右，內資企業的稅負幾乎是外資企業的2倍，這也使得內資企業背著沉重的包袱與外資企業競爭。兩稅合一後，名義稅率降至25%，這一定程度上可以說為內資企業卸下了包袱，讓其與外資企業進行競爭，而外資企業也失去了原有的優勢地位，面臨的是更加激烈的競爭。
2.稅收優惠政策減少，外資企業平均的應納稅額增加。在《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中的三十多條規定中，有十餘條是關於稅收優惠方面的，而且在具體的實施過程中，各地還會為了拼比政績，通過增加本地區的稅收優惠政策來吸引外資。因此，外資企業所得到的稅收優惠更多了。而兩稅合一後，減少了稅收優惠項目，並且限制地方隨意增加稅收優惠條款，這便使得外資企業的應納稅額增加，繼而影響其獲利水平。
兩稅合一政策的前後都有部分人持反對意見，理由是這樣的做法使得外資企業減少了收益，所以外資企業會大量撤資，進而影響我國的財政收入。但從短期的事實證明，兩稅合一雖然對外資企業有一定的影響，但並不足以促使他們撤資或減少對中國的投資，是因為：
1.稅收優惠並不是外資企業選擇投資地的主要因素，更不是惟一衡量標準。外資企業在選擇投資地時，首先考慮的是投資環境，這包括政治因素、經濟因素、自然因素、環境因素等等，而稅收因素只不過是在決策過程中的附加考慮因素。當今中國擁有許多優勢條件，這足為國內市場吸引到許多外資。首先，中國的政治格局穩定，這為外資在中國的引入過程中下了一註鎮心劑，保證了經濟主要形勢不會因為政局的波動而產生劇烈的變化；其次，中國的經濟正處於高速發展階段，相比於發達國家及其他發展中國家經濟上的緩慢增長，中國的高速發展更讓外國資本看到了中國經濟市場良好的局勢及巨大的潛力；另外，中國市場龐大規模決定了發展上可觀的可能性，隨著經濟發展中國消費者對產品的需求逐漸增加，進口商品市場也得到了擴大；同時，中國豐富的勞動力資源令中國市場對勞動密集型產業格外具有吸引力。
2.已在中國建立並初具規模的外資企業不會輕易撤資。跨國企業在選擇投資地之前，必定先對投資地進行考察，一定決定投資，必定會有巨大的人力、物力和財力的投入來支持資本運作的硬體及軟體基礎。若僅僅因為稅收優惠政策的變動就採取撤資策略，不僅會喪失現有的利益和前期投入的基礎成本，同時在考慮重新選擇投資地必然要耗去額外的研究成本和進入成本，而最後這些資本的收益率未必會比在中國的資本收益率來得高。
3.兩稅合一後中國市場仍然對外資企業具有吸引力。新企業所得稅雖然在稅率和稅收優惠方面有所改革，但對外資企業來說仍然具有吸引力，這體現在：首先，改革後的稅率仍然具有優勢，兩稅合一後名義稅率由33%降至25%，此稅率低於OECD國家的平均稅率，也低於周邊國家和地區的平均稅率；另外，中國政府為外資企業提供了充分的過渡期，新企業所得稅法規定，在5年內，對外資企業仍然採用原有的稅法，這在一定程度上給予了外資企業策略轉變的緩衝時間，讓其適應新稅法的改革措施；最後，新稅法雖然減少了許多稅收優惠政策，但很多優惠政策仍然得到了保留。
內資商企在以往一直承受著比外資企業沉重的稅負，意味著他們很難得到與外資企業平等的發展機會，這令內資商企業在技術更新、規模擴張以及發展後勁方面的競爭力明顯落後於外資商企。近年來，外資商企在中國的“圈地運動”非常迅速，他們已經從初期的適應階段轉向全面擴張。同時，部分地方政府的優惠政策更是推波助瀾，對外資商企的新開店數目和計劃開店數目規定方面，給予了高於內資商企的待遇。這令內資商企在競爭中處於劣勢地位。兩稅合一使得內資和外資商企在同一起跑線上平等競爭，將對今後的商企發展產生重要而長期的影響。
1.商企的競爭格局將發生根本性變化。
我國滬、深兩市71家零售類上市公司，樹木多而且規模比較小，取消內外資所得稅的差別後，市場份額的優勢及決策的靈活性將促使規模較大的內資商企開始大規模的兼併、重組，內資利潤率的增加將帶動企業增加概擴建配送中心、倉儲中心、冷鏈系統、交易中心等固定資產投資以及對現代流通企業管理信息系統的開發與應用。因此，在新格局之下，我國商企之間的競爭將會加劇。如果說兩稅合一之前我國商企的競爭局面過於散亂、主體過於繁多，那麼兩稅合一將成為一條分水嶺，帶領中國商企的競爭格局進入幾個占主要份額的企業之間的競爭。現今70多家比較知名的內資零售品牌，將展開併購風潮，改變目前的競爭局面。
2.商企的競爭將發生重大變化。
截至2005年年末的統計顯示，全國百強零售商業家數達15458個，比前一年的數字增長了19.8%；這些商企實現銷售額2850.25億元，比上年增加21，6%.超級市場呈快速發展的態勢，其銷售額、店鋪數量在零售業中占據相當大的市場份額，在我國零售業中已形成了主力也太，成為我國百姓主要的消費場所，經營方式普遍受到消費者的認可。商企的發展趨勢是朝著大賣場和便利店兩端發展，大規模綜合性商企的承載度越來越大，經營手段也在不斷更新，這在很大程度上拓展了其服務功能，迎合了現代居民的具體情況。不過與外資商企相比，目前內資商企的市場份額多數集中在普通層次的超市市場。而與此同時，許多外資企業已經開始從盈利大的主要市場向次級市場進行拓展，比如台資好又多超市以及超市行業龍頭之一的沃爾瑪，他們正在珠江三角洲的小城市謀點佈局。這樣一來，內資商企便處在一線市場有心無力、次級市場屢屢受攻的形勢下，兩稅合一給其一個喘氣的機會，使他們能夠重新考慮市場策略和自身定位，在同等的機會下開始與外資企業的競爭。若內資商企善於把握機會，對市場和企業信息瞭解得更透徹，很可能會在合適的時機從次級市場再戰一級市場，轉入戰略反攻，最終形成內外資商企合理、規範、有序競爭的局面。範、有序競爭的局面。
