國庫單一賬戶

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　　國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內資金和預算外資金集中於一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預算內和預算外支出均能通過這一賬戶進行。取消各預算部門，預算單位及其他相關部門在商業銀行開設的預算內資金賬戶和預算外資金賬戶。各部門、各單位發生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或商品供應商及勞務提供者。

　　實行國庫單一賬戶集中支付，雖然不改變各部、各單位的支出許可權，但其作用在於建立起了預算執行的監督管理機制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本；另一方面從根本上杜絕在預算執行中的剋扣、截留、挪用資金的現象，促進政策資金使用信息公開化、透明化，強化了約束力和社會監督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預和腐敗現象。

　　這裡我們有必要對“國庫”概念進行新認識。我國曆來把國庫界定為對財政收支進行會計核算的機構如人民銀行國庫部門，即使用的是狹義的國庫概念。而西方發達國家已實現從單純核算財政收支，擴展到對財政收入實行全面控制，即使用的是所謂廣義的國庫概念。拓寬了的國庫概念，目的旨在促進財政資金優化管理，使“國庫”不再游離於財政管理之外，而藉助於因收支核算而掌握全面、準確、及時的收支信息，對收支活動展開全方位的管理和控制。因此需要：

　　一是在人民銀行建立國庫單一賬戶體系。預算資金由原來層層下撥給預算單位，改變為預算資金在沒有支付給商品和勞務供應者之前始終統一保存在人民銀行國庫單一賬戶上進行管理。人民銀行國庫部門職責主要是負責國庫單一賬戶和分類賬戶的開立、設置，辦理財政收入、財政支出的資金清算。

　　二是設立財政國庫機構。建立統一的資金賬冊，將預算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預算單位，改變為財政國庫機構根據各部門、各預算單位用款情況和實現的購買行為開具集中付款申請，直接通過人民銀行國庫單一賬戶支付給商品和勞務供應者。財政國庫部門是預算執行機構，其主要職責是負責中央財政資金的調度和各預算單位的協調，負責預算執行。

　　三是建立一個政府採購機構。為納入政府採購範圍內的所有行政事業單位進行採購，採購內容跨行業、跨部門。政府採購機構主要職能：第一，分析集中採購需求，建立項目有關標準。第二，預測並承擔可能採購風險。第三，制定採購方案，確定採購方式。第四，根據產業政策分析供應商群體，第五，分析採購效益。

　　收入操作程式：收入不論是稅或者非稅都按現行辦法繳入國庫指定的經收處，該處於當天劃入國庫，國庫在查清科目，分清級次後，通過銀行清算系統，直劃各級國庫單一賬戶。

　　支出操作程式：

　　一是政府採購支出，取消各支出部門、支出單位在商業銀行開設預算內、預算外資金賬戶。預算資金由原來層層下撥給預算單位，改變為由財政部門把國庫資金統一保存在人民銀行國庫單一賬戶上進行管理。由政府採購中心根據採購預算分批採購完成後，再由政府國庫部門根據採購品種、數量、金額、供應商和勞務提供者等用款情況和實現的購買力開具付款申請付款憑證，通過人民銀行國庫單一賬戶撥付給商品和勞務供應者。

　　二是工資支出，財政國庫機構在商業銀行開設工資賬戶，並根據工資預算按月將資金從國庫單一賬戶劃撥給商業銀行的工資賬戶，商業銀行再根據各預算單位開具職工工資表，將資金撥付到職工個人工資賬戶。

　　三是撥付下級財政部門但尚未用於購買商品和勞務的支出。由財政部門國庫機構將核定的資金從國庫單一賬戶直接撥入下級財政部門。

　　四是零用經費支出。如差旅費、提取零用現金等。根據各支出單位公務、業務活動需要，按部門、按行業核定活動經費，按月從國庫單一賬戶撥入各預算單位在商業銀行開設的零用資金專戶。

　　l、實行財政資金的集中管理，有利於改變財政資金的分散狀況，加強財政政策的實施力度。財政政策的實施力度在很大程度上取決於國家財力的大小，國家財政資金雄厚，才會有較強的能力實施其財政政策。然而，目前我國財政資金分散在各級財政在商業銀行的賬戶及人民銀行的各級國庫賬戶中，在這些賬戶中的財政資金的實際使用權也都分散於各級財政部門、各支出部門和支出單位，從而削弱了國家財政政策的實施力度。而國庫改革首先則要求建立國庫單一賬戶實行資金集中管理，減少政府資金的流失，從而加強財政政策的實施力度。

　　2、促進財政資金的合理使用，提高財政資金使用效益。大量財政資金分散，游離於國庫監管之外，特別是財政部門公款私存，不但干擾了金融秩序，而且還可能誘發亂髮濫用、利用財政資金謀取私利的腐敗現象。實行國庫單一賬戶管理，一方面政府和財政部門能夠掌握各支出部門和支出單位每一筆資金用途，準確掌握財政資金整體狀況，為各級政府進行經濟決策提供重要依據，另一方面，加強對財政資金支出的監督和管理，促使財政部門管好、用活財政預算外資金，杜絕不合理的支出，提高財政資金的使用效率和效益。

　　3、強化財政資金管理，有利於減少財政資金分散流失。財政單一賬戶的實施，能夠改變由於財政資金大量分散的局面，利於各級政府、財政部門和中央銀行隨時準確瞭解財政資金運行動態，從而為制定出相應財政政策和貨幣政策，強化財政資金管理，實施國家巨集觀經濟管理目標提供依據。另一方面，實行國庫單一賬戶管理，能更有效地穩定財政性存款，維護中央銀行基礎貨幣的完整，使國庫始終保持一個較大庫存餘額，利於用來作為中央銀行調節經濟、控制信用的基礎貨幣，實現統一的巨集觀經濟管理目標。

　　4、有利於增收減支、削減財政赤字。目前在我國財政赤字日益增長的同時，預算外資金卻以驚人的速度急劇膨脹。建立國庫單一賬戶，財政預算外資金納入國庫賬戶統一核算，統一管理，集中使用。一方面，財政部門可以綜合運籌預算內收入與預算外收入，調餘補缺，調度調劑使用；另一方面，財政預算外資金存入國庫，具有穩定性強，沒有資金風險的特點，有利於依照法律法規規範管理預算外資金；再則，在公共資金得到統一管理後，財政赤字規模是在通盤考慮預算內外收入的基礎上形成的，收入基礎的擴大將相應縮減財政赤字的數額。

　　根據西方經濟發達國家的成功經驗，結合我國的實際情況，建立國庫單一賬戶，應採取以下四項措施。

　　1、統一國庫會計科目，建立獨立的國庫會計核算和資金清算系統。實行國庫單一賬戶業務，國庫部門應統一規定會計科目供國庫和代理銀行會計核算使用，財政和國庫部門應配設專職人員，具體辦理支出審核和支付手續。國庫實行獨立的會計核算，同城要能參加清算，異地能夠使用支付系統，並實行電腦聯網，不但中心支庫、縣支庫和各代理支庫間聯網，而且國庫與財政部門間也應建立微機聯網，使國庫核算網路系統成為政府財政信息系統的重要組成部分。

　　2、實行國庫單一賬戶應將全部財政資金納入國庫單一賬戶、歸口管理。在全部財政資金統一管理前提下，財政部門可以根據資金的性質開設一個或幾個賬戶。

　　3、實行國庫單一賬戶應考慮到支出部門的既得利益。對在人民銀行開戶的財政存款實行按季計息，財政部門對人民銀行經理國庫業務支付手續費。

　　4、強化財政預算管理。進一步細化預算編製和預算收支科目的設計，預算收支科目類、款、項代碼必須保持相對穩定，這樣有利於國庫核算，有利於國庫單一賬戶制度的實施。