信貸業務審計

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　　信貸業務審計主要是對信貸業務內部控制制度和貸款業務經營活動的審計，基本內容包括：信貸組織結構與決策機制、統一授權授信制度、貸款操作規程、貸款管理責任制、貸款風險管理等方面。瞭解和掌握信貸業務審計的內容，是信貸業務進行審計的前提和基礎。

　　信貸業務審計作為專項業務審計，不僅具有一般審計所具有的獨立性、權威性的特點，還具有綜合性、系統性、延伸性的特點。這是由商業銀行信貸業務的綜合性、管理上的垂直性、信貸資金運動的特點所決定的。

　　1．綜合性。現代經濟的一個基本特征，就是金融活動滲透到經濟活動的各個方面。商業銀行作為國民經濟的信貸中心、現金中心、結算中心，它的經營活動與社會經濟活動是緊密聯繫在一起的，商業銀行的信貸資金是企業經營資金來源的重要渠道，特別是在我國資本市場尚不完善、不發達的情況下，企業經營資金更加依賴於信貸資金的支持。商業銀行通過發放貸款，使信貸資金融於企業的經營資金、企業的經營活動，乃至整個國民經濟的資金運動都會在銀行業務活動中反映出來。這就決定了商業銀行信貸業務具有綜合性。因此，對商業銀行信貸業務進行審計要綜合瞭解分析各方面的情況，要求具有較全面的知識和較強的分析能力。

　　2．系統性。我國商業銀行在組織體制採用分支行體制，現行的管理體制實行一級法人管理體制，即總行統一管理，垂直領導。商業銀行在信貸業務管理上也具有垂直性，信貸業務活動按系統垂直領導和統一管理，決定了商業銀行審計具有系統性特點。商業銀行內部的一些規章制度，業務規則等由總行制定，併在全行貫徹執行。因此，對其進行專項業務審計時一般以系統為宜。

　　3．延伸性。信貸業務審計的延伸性是指，信貸業務審計不僅要對商業銀行信貸業務活動進行監督，還要對借款人的生產經營活動進行監督，這主要是由信貸資金的運動規律所決定的。商業銀行信貸業務審計的延伸性特點表現在，信貸資金以貸款的形式發放給企業以後，轉化為企業的經營資金，參與到企業生產經營的資金周轉與迴圈中去，企業生產經營周期結束後，資金退出生產經營過程，以歸還貸款的形式又回到銀行。因此，信貸業務安全性、合法性、效益性的審計，只有延伸到企業經營業務活動過程中，才能發現問題。

　　現代審計作為一種綜合性的經濟監督活動，具有經濟監督、經濟鑒證、經濟評價的職能。信貸業務審計的作用是審計職能在對信貸業務實施專業監督、鑒證時其功能的具體體現。通過對商業銀行信貸業務的審計：

　　一是規範信貸業務的管理，保證國家貨幣信貸政策和原則的貫徹、執行；

　　二是揭示潛在的信貸業務風險，提高信貸資產質量，提高商業銀行防範和化解金融風險的能力，促進經濟效益的提高；

　　三是確認商業銀行的經營者在信貸業務經營中執行經營決策、履行經濟責任、發揮管理作用、完成經濟指標的效果。

　　1．保障作用。通過對信貸業務審計相關信息的審查和監督，可以揭露違反國家政策規定的行為，揭露違反商業銀行規章制度的行為，以及違法亂紀、嚴重損失浪費等行為。督促商業銀行建立健全規章制度，規範制度管理，完善制度運行的監督機制，保障國家各項金融政策法規的貫徹執行，維護財經紀律。

　　2．促進作用。通過對商業銀行信貸業務的審查，可以揭示信貸業務經營中的管理漏洞，揭示金融風險，併在分析信貸業務風險形成原因的基礎上，提出解決問題的建議，促進完善信貸業務管理與控制，保證信貸資金安全，促進信貸決策的科學性，促進商業銀行和社會經濟效益的提高。

　　3．鑒證作用。通過信貸業務審計，鑒證信貸業務活動以及信息資料的真實性、合法性、公允性；鑒證信貸業務經營中，各項經營指標的完成與實現情況，鑒證信貸部門和各級管理人員履行職責的效果。

　　信貸業務審計的方法是審計人員在對信貸業務進行檢查、監督，鑒證、評價過程中所採用的手段，主要包括審計調查的方法、審計檢查的方法、審計分析的方法。

　　(一)審計調查的方法審計調查的方法是審計人員通過瞭解商業銀行信貸業務實際情況獲取信息的方法。審計調查的方法主要有觀察法和查詢法。觀察法是審計人員通過對信貸業務活動進行實地觀察來取得審計證據的方法。查詢法是審計人員在審計過程中，通過口頭詢問(面詢)和函電詢問(函詢)等方法，取得審計證據的方法。

　　(二)審計檢查的方法審計檢查方法是對商業銀行信貸業務管理的有關資料進行檢查的方法，主要包括核對法、審閱法、盤點法、驗演算法等方法。核對法是審計人員利用會計資料之間的對應關係和勾稽關係，把兩個或兩個以上的數值或有關數據進行互相核對，用以確定賬務處理和會計資料正確性、完整性的一種查證方法。審閱法是審計人員對被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、計劃、合同、契約、規章制度等方面進行資質的審查和閱讀的～種審計方法。盤點法是審計人員通過盤查清點實物，審查賬款、賬實的方法。驗演算法(覆核法)是審計人員對相關會計資料的有關數字、內容進行重新驗算、核查，以證實其有無會計錯弊的一種查證方法。

　　(三)審計分析的方法．審計分析方法是通過對審計證據以及相關資料的觀察、推理、分解或綜合，以揭示其本質和瞭解構成要素的相互關係的方法。主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、賬戶分析法、賬齡分析法和平衡分析法等。