稅務行政能力

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　　稅務行政能力是指稅務機關及其工作人員堅持聚財為國、執法為民，貫徹執行稅收法律法規，充分發揮稅收職能作用，促進經濟社會全面、協調、可持續發展的能力。

　　稅務行政能力的核心包含：嚴密的執行力，強大的推動力以及科學的創造力。而且這三種能力的排序不是併列關係，而是前後依存的遞進關係。

　　(一)嚴密的執行力是稅務行政能力的基礎

　　稅收三性中排在第一位的就是強制性，是國家意志通過法律維繫的產物。沒有稅收的相關法律、法規、規章及規範性文件，就不存在稅收。因此稅務行政單位首要的工作職能就是執行法律的規定，依法徵稅、依法管理(包括管理納稅人和管理幹部隊伍)、依法稽查。如果稅務行政管理者不能確保其個人及所領導的團隊在實施稅收執法、稅務行政管理活動中嚴格、全面、及時地按照法律的規定進行，那麼行政能力就無從談起。這也是執政核心能力中唯一的剛性指標，也就是說不具備此能力的人不應成為稅務行政執法人員，在稅收執法管理崗位上任職的人不但時時處處要有法治意識，還要能控制得住局面，讓稅收執法團隊所有成員依法行事，不出亂子。

　　值得一提的是，傳統思維中過分強調稅務行政管理者在履行職責過程中要有戰術技巧和靈活的應變力，這樣容易導致行政決策忽視對制度的尊重，容易低估民眾對公平的訴求。事實已經證明，46無論是稅收執法管理(對外)，還是稅務行政管理(對內)，任何繞開法律、背棄制度的做法都將帶來後患。

　　(二)強大的推動力是稅務行政能力的主幹

　　有了嚴密的執行力只是具備施展稅務行政稅務部門執政才華、保障所在單位各項工作健康發展的基礎，至於稅收事業的發展程度，以及團隊成員自身發展的滿意度如何，還要看稅務部門有沒有強大的推動力。強大的推動力是指稅務部門推動單位各項事業發展、團隊內部各成員進步的能力。與剛性特征不同的是，推動力和創造力都是彈性指標，也是稅務部門行政能力存在差距的原因所在。

　　推動力是通過各項工作及團隊成員的發展狀況體現的，這是稅務部門核心執政力的主幹。光靠稅務行政管理者不能催生出強大的推動力，如果說嚴密的執行力需要管理者“心正”，那麼強大的執行力需要的是“心寬”。一方面。管理者要發揮推動事業與團隊快步發展的凝聚作用，必須善於溝通。溝通的過程是交流思想、相互學習的過程，也是發現問題、取長補短的過程，更是達成共識、凝聚力量的過程。在此過程中，不僅要善於傾聽不同聲音，更要學會與持不同意見的成員尋求共識。稅務行政管理者只有立足“心寬”才可搭建有效的溝通渠道，以共同的目標調動和激發各成員共謀發展、共創偉業。另一方面，人與事業是共生共榮的，稅務行政管理者在極力推動各項工作向前發展的同時必定也會培養出一批能力較強的幹部，更需要管理者能“寬心”處之，尤其是對於那些位置相近(所謂潛在對手)，或是曾經表示不同意見的成員取得明顯進步時。稅務行政管理者應當明白，團隊中每一位成員都有自身發展的需要，與其打壓，不如順應，將個人的需要與稅收事業的發展結合起來。只有這樣，稅務機構才能擁有強大的推動力，在履行稅收職責過程中創造豐碩業績。

　　(三)科學的創造力是稅務行政能力的精髓

　　稅務行政能力屬於管理學範疇。要提高行政能力就要遵循管理學規律。創造性思維是創造力的核心，具有創造力是稅務行政管理者追求的最高境界。之所以表述為科學的創造力，目的是要強調：行政創造力是在尊重客觀實際，經過科學論證基礎上的、有價值的管理的表現。在“創新泛濫”的年代，不能單純為創新而“創新”，而是通過對原有管理體系的揚棄，結合新情況、新問題完善有關機制，創造出新的價值來提高管理效能。可以說，價值判斷是創新舉措推行的前提，是創造力存在的依據，如果一項制度創新是無法實現管理價值的，即便花再大的精力也是徒勞，相反還有可能引起團隊成員的怨氣。因此，在經濟社會的轉型期，在稅制改革縱深發展以及社會公眾的視野不斷開拓的背景下，稅務行政管理者光有創新意識還不夠，還應保證創新決策的科學正確。

　　稅務行政管理者能否擁有科學的創造力取決於兩大因素：個人“心智”和必要的探索實踐。單位中任何人都不可能代替管理者作決策，但可以分擔一部分思考過程、推敲決策依據。因此，管理者的科學決策依賴於有效藉助“外腦”的膽識和魄力，以及藉助“外腦”的標準和選擇。因此這裡所說的“心智”不光指管理者自身的才能，還包括能聚攏到一起供其使用的所有智慧。

　　(一)稅收行政能力的外延領域

　　稅務行政能力的外延是在行政管理的起點方向，即行政管理的依據。如果將稅收管理比作一條河，那麼稅收立法管理、稅務行政管理、稅收征收管理分別處於上中下游位置，稅收管理活動的任何具體內容都可歸結到其中的一個板塊中。稅收征收管理可以歸類為稅務行政管理中的行政執法，因此，稅務行政能力的外延指的是稅收立法管理能力。

　　(二)應當露視稅收行政能力的外延

　　行政部門立法是我國法制建設的一大特色，目前真正意義上的稅收法律只有3部，即個人所得稅法、外商投資企業和外國企業所得稅法、稅收徵管法。其餘作為稅收管理依據的是大量的稅收行政法規、部門規章和稅法解釋(規範性文件)。

　　儘管稅收立法行政化的現象不符合稅收法定的原則，但在當前經濟轉軌期，由於稅收的作用有被“盲目擴大”的傾向，過多的應急性政策性調整沒有很好地統籌安排就倉促上馬，行政部門輕率立法而產生的稅收法律體系混亂的問題有所加劇。

　　中上游頻頻“下單”，應接不暇的下游只能“照單全收”，而不能實現“照單全做”，根本難以顧及實際的效果。在此情況下，公眾對稅政完善和稅制優化的壓力不斷疊加。

　　因此，我們提出應當重視稅務行政能力的外延，提高稅收行政立法水平。稅務部門應利用自身強大的管理手段，也就是中國稅收管理信息系統突出決策系統功能，使完善稅收上游管理的底氣更足些，使稅政完善、稅制優化的進程有足夠的稅收管理需求作支撐。

　　一、加強稅務行政能力建設的重要意義

　　稅務行政能力，是指稅務機關及其工作人員堅持聚財為國、執法為民，貫徹執行稅收法律法規，充分發揮稅收職能作用，促進經濟社會全面、協調、可持續發展的能力。

　　(一)加強稅務行政能力建設是加強黨的執政能力建設的重要組成部分。黨的執政能力建設，是一個帶有全局性、根本性的重大課題。稅務機關作為重要行政執法機關，是徵稅權力的載體。稅務行政能力的強弱，服務納稅人的水平高低，直接關係到黨的執政能力建設。

　　(二)加強稅務行政能力建設是充分發揮稅收職能作用的迫切需要。稅收是國家財政收入的主要來源，也是調節經濟和調節分配的重要杠桿。只有加強稅務行政能力建設，才能更好地運用稅收杠桿服務發展大局，維護社會穩定，全面發揮稅收職能作用，從而促進社會主義物質文明、政治文明、精神文明協調發展。

　　(三)加強稅務行政能力建設是實現稅收事業跨越式發展的內在要求。近年來，稅務部門堅持以人為本，把加強稅務行政能力建設作為工作的重中之重來抓，取得了顯著成效。但是與稅收事業發展要求相比，仍有一定的差距。一是稅收執法環境有待於進一步改善；二是稅收管理中還存在許多薄弱環節；三是個別基層稅務部門領導班子運轉不夠協調，班子整體效能沒有得到有效的發揮；四是少數稅務人員的綜合素質還不夠高，求真務實、開拓創新精神不夠強等。這些問題的存在，不同程度地影響和制約著稅收事業的發展，必須加以解決。

　　二、加強稅務行政能力建設的主要內容

　　(一)服務大局的能力。全面建設小康社會，是新世紀新階段全黨全國工作大局。稅收工作作為一個局部，必須自覺地服從和服務於這一大局。要牢牢抓住稅收工作的主題，使徵管改革、基層建設和執行稅收政策等各項工作充分體現科學發展觀的要求，努力把經濟增長及時、真實地反映到稅收上來，保持稅收收入增長幅度不低於GDP增長速度，為深化改革和經濟社會發展提供有力的財力支持。認真落實稅收優惠政策，充分發揮稅收調節經濟、調節分配的職能作用，促進經濟社會全面、協調和可持續發展。

　　(二)依法治稅的能力。依法治稅是稅收工作的靈魂，貫穿於稅收工作的始終。對內強化廣大稅務幹部的稅收法治意識，對外提高全民稅收法律素質和納稅意識；進一步深化稅收改革，建立現代化稅收徵管體制，對稅收執法實行有效監控。做到依法徵稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅。

　　(三)科學管理的能力。要加強稅源管理，全面實行納稅評估。強化各稅種管理，優化稅收服務。實現行政管理效率的最大化，稅收成本率逐年下降。

　　(四)從嚴治隊的能力。加強思想政治教育工作，教育廣大稅務人員進一步增強對馬克思主義的信仰，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權力觀、地位觀、利益觀。強化職業道德建設，使廣大稅務人員自覺遵從“愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公”的稅務職業道德規範。加強領導班子建設、機關建設、基層建設、精神文明建設和行業作風建設，真正樹立良好的社會形象。

　　三、全面加強稅務行政能力建設的措施

　　(一)創新理念。一是增強發展意識。經濟是稅收的基礎，經濟的規模決定稅收的規模，搞好稅收工作，必須牢固樹立稅收為經濟社會發展服務的理念。二是增強法制意識。稅務機關作為執法機關，要堅持依法治稅，公正執法，按照法律規定辦事，確保公正執法，創造公平、法治的市場競爭環境。三是增強創新意識。改革創新是稅收工作發展的動力。要深化稅收改革，不斷探索稅收管理工作規律。通過不斷改革和創新，進一步提高稅收管理質量和效率。四是增強服務意識。要增強公正執法就是對納稅人最根本的服務，納稅服務是稅務機關的法定義務，以及納稅服務是社會服務的重要組成部分等三種觀念，寓優質服務於依法行政之中。

　　(二)改革體制。深化徵管體制改革，完善徵管組織體系，規範稅收業務流程，優化人力資源配置，加強部門協調配合，進一步強化科學管理。一是稅收業務專業化。合理重組稅收業務，在專業分工的基礎上，建立起徵、管、查之間信息交換、協調、共用機制，形成銜接緊密、運轉順暢、相互制約的管理鏈條。二是徵管機構集約化。按照依法、求實、效能、規範設置稅務機構的原則，在信息網路技術的支撐下，壓縮徵管機構的層次和數量，形成“扁平化”的組織結構。三是崗位職責科學化。科學設置崗位，細化每個執法崗位的工作職責，責任明確到人，形成精細的分工、嚴謹的聯繫和有效的制約。四是業務流程最優化。進一步優化業務流程，簡化業務環節，改進審批方式，精簡審批程式。

　　(三)健全制度。一是健全戶籍管理制度。加強稅務登記管理，建立統一規範的納稅人識別號。推行稅收管理員制度，將戶籍管理責任劃片(行業)到崗、責任到人。二是推行多種申報繳稅制度。加速推行電腦遠程申報、電話申報、銀行網點申報等方式，形成納稅人、稅務機關、銀行、國庫“四位一體”實時線上的申報納稅格局，實現網上申報、網上認證、網上比對、網上繳稅“四網合一”。三是完善納稅評估制度。制定《納稅評估工作規程》，規範納稅評估管理。建立科學實用的納稅評估模型。開發運用《納稅評估管理信息系統》，對納稅人納稅申報的準確性、真實性進行定性和定量分析與判斷。四是嚴格稅收執法責任制。分解落實崗位職責，加強評議考核，嚴格過錯責任追究，依法查處稅務幹部違紀違法案件，嚴肅追究疏於管理、失職瀆職的單位和個人的責任。

　　(四)完善機制。一是推行“陽光”作業機制。落實稅收執法公開制度，及時公開新出台的稅收法律、法規和規章以及稅收規範性文件，公開個體戶稅額核定與調整情況，公開稅務行政處罰等情況。落實稅務行政管理公開制度，公開稅務人員錄用、選拔任用、交流輪崗、職稱評定，公開工程建設項目的立項、招投標、驗收、預決算，公開大宗物品採購、電腦軟體開發和硬體購置等情況。二是修訂完善“兩權”監督制約機制。落實好稅收執法責任制和行政管理責任制，重點是完善巡視檢查制度、述職述廉制度、民主評議制度、談話誡勉制度、經濟責任審計制度和責任追究制度等配套制度。三是健全競爭激勵機制。推行能級管理，對每個稅務人員所具備的能力和業績進行評定分級，實現以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤，建立科學的人力資源配置和競爭激勵機制。2004年年底，江西省國稅系統基本完成能級管理推行工作。

　　(五)改進方式。一是執法過程信息化。將稅收徵管業務的全過程納入稅收綜合徵管信息系統監控，相關業務處理全部在稅收綜合信息系統中規範操作，實現徵管數據在各部門、各環節以及上下級之間的共用，使稅收徵管活動按照規範統一的工作流程在同一平臺上實施管理。二是深化稅收信息應用。嚴把數據採集關，確保數據的真實可靠。不斷提高數據處理的集中度，實現數據由設區市局處理逐步由省級集中處理。加強數據分析，科學分析預測有關稅源構成、稅收收入進度及稅負等方面信息，輔助日常管理和決策。三是推行稅收質量管理。借鑒、吸收質量管理理念和方法，努力搭建稅收管理新平臺，積極探索稅收管理新路子，不斷提升稅收管理質量和效率。江西省國稅系統正按照“目標引導、面向流程”總體設計思路，重點做好設計《質量指標體系》、制定《管理工作標準》、編寫《崗位操作規範》、整合《績效考核辦法》等工作，以點帶面，力爭在2005年底以前基本推行到位。四是加強稅收文化建設。提煉和弘揚稅務精神，大力提倡刻苦學習、勤奮工作、公正執法、熱情服務、規範管理、團結協作的稅收文化。把加強稅務系統領導班子建設作為先進文化建設的首要環節，抓好領導班子的思想、組織和作風建設。把加強稅務系統思想道德建設作為稅收文化的重要內容，開展以“愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公”為基本內容的稅務人員職業道德教育。

　　(六)提升素質。一是提高政治素質。完善和落實黨組中心組理論學習制度。用“三個代表”重要思想武裝頭腦，指導實踐，推動工作。切實加強黨的建設，廣泛開展黨員先進性教育活動，發揮黨組織的戰鬥堡壘作用和共產黨員的先鋒模範作用。發動群眾開展自我教育，引導廣大稅務幹部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。二是提高業務水平。認真落實教育培訓規劃，以辦稅服務廳人員、稅收管理員以及稽查人員等為重點，加強稅收徵管法、財務會計、稽查審計、信息化知識等內容的培訓。積極創建稅務系統學習型組織，推行稅務人員“上掛下派”制度，探索建立融學習、工作為一體的開放型、互動式學習模式。三是加強黨風廉政建設。立足關口前移，堅持教育、制度和監督多管齊下，努力實現從源頭上預防和治理腐敗。深入開展黨紀政紀和“兩個務必”教育，築牢抵禦腐朽思想侵蝕的防線。切實預防稅務職務犯罪，重點查處貪污、受賄、以權謀私等違法違紀案件。四是加強精神文明建設。加強對文明單位、先進單位的動態管理，深入持久開展群眾性精神文明創建活動。大力培養、宣傳先進典型和模範人物，形成崇尚先進、學習先進的良好風氣。

　　(七)優化環境。一是加強稅法宣傳。做到稅收宣傳經常化、制度化，並圍繞稅收工作在不同時期的重點，有針對性地進行宣傳，培養和提高公民的稅收法制觀念。二是加大稅務稽查力度。對社會舉報案件、稅源管理部門統一移送的納稅評估涉嫌偷騙稅案件、增值稅管理系統發現的涉嫌偷騙稅案件，要組織力量依法查處，促進稅收秩序的進一步好轉。三是推廣納稅信用等級制度。建立納稅人納稅信用檔案，完善和推廣納稅信用等級制度，規範納稅信用等級的評審工作，對不同等級的納稅人採取不同的管理和服務措施。四是建立護稅協稅網路。積極爭取各級黨政部門的支持，加強與工商、公安、財政、海關、銀行等部門配合，形成全方位的協稅護稅網路。