審計管理方法
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審計管理方法(Audit management method)
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什麼是審計管理方法[1]
審計管理方法是指對審計主體活動及審計過程進行控制和調節的各種措施和手段。其目的在於提高審計質量和審計效率，保證各種審計資源得到有效的利用。比如，對審計主體、審計質量和審計信息等方面的管理。
審計管理方法的內容[2]
由於審計範圍可變性大，其管理內容、手段多種多樣，最主要的有審計主體、審計質量和審計信息等方面的管理。審計主體管理方法，主要是指對審計機構和審計人員的管理方法，如機構設置、人員編製、崗位責任、人員培訓考核等管理方法。審計質量管理方法，主要是指質量標準制定、質量控制與考核等管理方法，如質量目標管理、審計過程監控等，其目的在於制約影響質量的各種消極因素，以力求提高審計質量、避免或減少審計風險。審計信息管理方法，是指對審計信息收集、處理、存儲與應用的各種措施和手段，如信息管理的一般方法、審計統計方法、審計檔案管理方法等，其目的在於保證審計信息資源得到有效的開發和使用，以利於溝通審計情況，更好地發揮審計在巨集觀管理方面的作用。
審計管理方法的種類[3]
審計管理主要採用以下管理方法：
(1)行政方法。管理人員運用行政手段、按照行政方式對審計管理活動進行指導、監督、檢查、調節和說服的管理方法。行政手段是各種行政決議、決定、命令、紀律、措施、工作程式、標準、定額、計劃和要求等，行政方式是以行政的強制直接影響被管理者的行動。採用行政方法是運用比較普遍、使用快捷的一種管理方法。要建立在上下級關係和諧的基礎上，結合說服教育、宣傳解釋，再運用行政手段，避免不區別情況和問題強迫命令的行為。採用行政手段有兩種方法，一種是下達式，直接將有關行政決議、決定、命令、紀律和措施等下達到被管理者，責成其在一定時期內執行；另一種是下點式，由有關工作人員下到屬下有關單位或被管理者，對需要管理的內容採用一定的方法，進行檢查或抽查等。行政方法依靠權威具有直接性、單一性和強制性等特點。運用行政手段要樹立為下級或被管理者服務的觀念，運用行政手段是為下級工作服務，指導並協助下級或被管理者搞好管理工作，提高管理工作水平，實現審計管理目標。
(2)經濟方法。管理人員按照經濟發展規律的要求，依據有關法規，運用經濟手段，調整管理活動中各種關係，以實現管理目標的管理方法。審計管理依據的法規主要是審計法規和相關的其他法規。經濟手段主要是經濟杠桿、經濟核算和經濟合同等，其中，經濟杠桿主要有價格、成本、工資、獎金、利潤、利息、貨幣、財政、信貸、稅收等，經濟杠桿是客觀經濟規律作用的一種具體形式。運用經濟方法實質上是運用各種經濟杠桿，調節管理人員的經濟利益關係和審計活動中的經濟關係。例如工資和獎金主要反映管理人員的個人利益，調節著管理人員個人與國家、企業以及其他人員之間的經濟利益關係。通過運用經濟手段，合理分配和重新調整經濟利益，理順各方面的審計管理關係和經濟關係，調動管理人員的積極性和創造性，並保證管理工作和審計活動的正常進行。
(3)法律方法。管理人員運用體現廣大人民群眾意志的法律、法規和規章等規範，約束管理行為，調整審計管理活動中各種關係，保證管理工作按法律規範運行的管理方法。採用法律方法實質上是對管理行為實行強制性的控制、檢查、制約和調節。法律方法具有權威性、規範性、強制性和穩定性等特點。運用法律方法，通過對審計法規和相關法律的宣傳教育和貫徹實施，嚴格有法必依，執法必嚴，違法必究，製裁各種違法犯罪行為，維護管理工作和經濟秩序，保證管理工作和審計活動的正常進行，從而實現審計管理的目標。
(4)思想政治教育方法。用馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想，教育管理人員，以提高他們思想政治覺悟，從而做好管理工作的管理方法。思想政治教育方法具有長期性、廣泛性和非直接性等特點。運用思想政治教育方法，改變人的精神面貌，調動人的社會積極性，提高他們的思想政治覺悟，培養他們正確的世界觀、價值觀和人生觀，以及社會主義道德品質和高度的組織紀律性，堅定奮鬥目標，激發熱情和幹勁，不斷地解決在管理活動中出現的各種思想認識問題，處理好管理活動中各方面、各部門和人員之問的相互關係，保證審計管理目標的實現。思想政治教育方法的實質是要用社會主義精神文明建設來促進和保證社會主義物質文明的建設。
(5)系統方法。系統方法是把審計管理對象作為系統，進行綜合和分析，實行量化和優化，建立模型，以揭示其本質與規律的方法。從系統整體出發，進行綜合分析綜合。綜合是思維方式的邏輯起點，採用綜合一分析一綜合邏輯程式，其中綜合一分析，分析一綜合相互之間有信息反饋，是雙向思維方式。把綜合貫穿於認識過程的始終，在綜合的指導下進行分析，再通過逐級、分類綜合而達到總體綜合，使分析與綜合“同步”，分析聯繫整體。從系統整體出發，進行全面分析。從系統的整體出發進行“立體式”的思維，對其進行多角度、多層次、多因素、多測度、動態式的分析。對系統進行多角度分析，按照不同標誌，從不同方面揭示系統的構成要素及其相互關係；對系統進行多層次分析，對系統總體層面的各構成要素，作為次級子系統進行分析，並同理進行支系統的分析；對系統進行多因素分析，對系統多層面的各構成要素的變化及其相互影響，進行多因素的分析，分析內部因素、外部因素，或主觀因素、客觀因素等方面的影響，尋求最優處理問題的途徑，以達到總體最優；對系統進行多測度分析，既要定性分析，揭示系統的功能、目標，同時，又要儘量採用數學語言、數學工具和電腦，進行定量的分析，真實地反映系統運行活動。
(6)信息方法。信息方法是運用資訊理論基本原理，把系統的運動當做信息流動的過程，通過對審計管理系統信息的收集、加工、傳遞、貯存和利用，實現系統目標的方法。從系統的整體出發，用信息聯繫、信息轉化的觀點從信息的流程，對系統對象進行綜合的、全面的、系統的處理。應用信息方法可以不考慮對象的具體形態，而始終著眼於系統信息的運動，直接從整體出發，用信息觀點，抽象為信息的一般形式的變換，進行綜合考察。信息方法適用於系統的各個方面，揭示事物的共同屬性。信息過程存在於系統中各個子系統及其各個方面，並具有普遍性和相似性，因此，對系統的任何子系統，都可以使用信息方法，揭示各類事物特別是某些特殊現象的發展趨勢及其規律性。信息方法要採用一定形式(載體)作用於系統的處理。信息的載體，一種是直接記錄的載體，如紙張、磁帶(磁碟、光碟)和膠片；另一種是處於運動狀態的載體，如各種信號：電信號，聲信號，光信號，會計信息常用的是電信號，如電報、電話和使用電子電腦。信息方法只有藉助一定載體，才得以實現信息變換過程，才能作用於審計管理對象的處理。
(7)控制方法。控制方法是運用控制論基本原理，依據控制的標準，通過審計管理系統的信息流程，使系統達到最佳狀態的方法。控制方法一般是指內部管理控制方法，其內容包括組織規劃控制、授權批准控制、文件記錄控制、實物保護控制、風險評估控制、職工素質控制和內部報告控制等。控制方法的實施過程，實際上就是實施控制的過程。通過控制方法的實施，在實時控制中及時發現問題，及時採取措施，剋服存在的問題，使審計管理得到正常進行；揭示影響審計管理的各種因素的變化情況，與相關方面及時溝通，不斷調整各種影響因素，採取相應的措施，使審計管理的進行與各方面保持協調，調動各方面的積極性，努力實現審計管理的目標。
(8)抽查方法。調查法是按照有關要求，採用一定的形式，對管理對象進行調查，以獲取相關資料的方法。調查是一個過程，包括相互聯繫的三項要素：調查者，調查的主體；調查手段，調查採用的形式和方法；調查對象，調查的客體。“沒有調查就沒有發言權”，這是調查研究者應遵守的格言。根據研究的需要可以採用各種調查：①按照調查對象的數量分為普遍調查、抽樣調查、典型調查和個案調查；②按調查內容的性質分為專題調查和綜合調查；③按調查的時間分為定期調查和不定期調查；④按調查的範圍分為全國調查、地區調查、部門調查、城市調查和農村調查。在調查中採用的具體方法有：①調查會法，調查者邀集有關人員召開調查會(座談會)，按調查提綱，向與會者提出問題並開展討論，以獲取調查資料的方法；②現場調查法，調查者親自深人調查單位，按照調查提綱和要求，對調查對象進行直接觀察的方法；③問卷法，調查者按照調查內容和要求，採用問題表格形式，向調查對象瞭解情況的方法；④訪問法，調查者按照調查內容和要求，直接向被調查者通過口頭的提出問題與回答問題並討論，以瞭解情況的方法；⑤電話調查法，調查者按照調查提綱的要求，選擇調查對象，通過電話瞭解情況的方法；⑥網上調查法，調查者按照調查提綱的要求，通過網路進行調查。
