審計效率

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審計效率(Audit Efficiency)

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什麼是審計效率

  審計效率是指審計工作實踐中發生的審計成本審計成果之間的比率關係,是審計機構強化內部管理、降低審計風險、提高審計質量的重要指標。

制約審計效率的因素

  一是審計人員的業務素質高低影響審計效率。主要表現為審計人員的財會審計理論知識水平、電腦水平、政策法規水平、實際工作能力水平的高低以及審計人員的敬業精神,直接決定著審計效率的高低。

  二是審計工作的組織力度大小影響審計效率。突出表現在審計組的人員配備是否科學,審計任務完成的時間是否明確,審計問題的協調是否及時,審計工作的考核檢查是否嚴格到位,這些都決定著審計效率的提高。

  三是審計方式方法的合理化程度影響審計效率。著重表現在審計準備工作是否充分,審計方案編製是否科學,審計技術方法是否先進適用,審計取證是否合理必要,審計人員之間交流溝通是否正常,審計一級覆核是否及時,審計人員的工作藝術與技巧是否講究,這些因素也直接決定著審計效率的提高。

  四是審計目標重點明確與否影響審計效率。主要表現在審計人員對項目審計的目標是否明確,審計重點內容是否把握,審計時是否做到心中有數,突出重點,有的放矢的開展工作,這將在很大程度上影響審計效率的提高。

  五是被審單位財務基礎工作好壞及其對審計工作的配合程度影響審計效率。重點表現為被審單位財會人員的業務素質高低、財務基礎工作的扎實與否、內控制度是否健全完善、審計工作是否積極配合,都會影響審計效率的提高。

提高審計效率的途徑

  1、提高審計人員素質是提高審計效率的根本。一是要加強學習,不斷提高業務理論和法規知識水平。二是要加強鍛煉,不斷提高審計實戰能力。三是要加強交流,不斷加快複合型人才建設步伐。

  2、加強審計工作組織力度是提高審計效率的前提。一是要增強審計組工作的計劃性,進一步增加審計人員提高效率的動力。二是要強化審計工作方案執行情況的檢查考核,進一步增強審計人員提高效率的壓力。三是要及時處理化解審計工作中的矛盾和問題,進一步減少審計人員提高審計效率的阻力。

  3、運用先進科學的審計方式方法是提高審計效率的關鍵。一是要不斷地改進和完善傳統的審計方法,堅持賬項基礎審計制度基礎審計相結合。二是要不斷改革審計工作機制,堅持技能竟爭與考核獎懲相結合。三是要不斷推進信息技術運用,堅持傳統審計電腦輔助審計相結合。四是要不斷轉變審計理念,堅持審計工作重心前移和事後監督相結合。

  4、把握審計目標和重點內容是提高審計效率的保證。一要明確項目審計目標,確保項目審計目標定位準確,否則,就必然會偏離審計方向,勞而無功,難以取得預期的效率效果。二是要把握重點內容,抓大放小,切忌丟了西瓜揀芝麻,剋服面面俱到的習慣做法。

  5、搞好與被審單位協調是提高審計效率的重要環節。一是要加強宣傳,提高其對審計法規的認識,增強被審單位配合審計工作的主動性。二是要加強服務,搞好文明審計,增強被審單位配合審計工作的能動性。三是要加強溝通,講究審計工作方法藝術,增強被審單位配合審計工作的積極性。

提高審計效率的步驟

  一、管理和培訓客戶

  如果客戶能夠為執業的CPA提供一切有用的資料,審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之,如果審計人員必須花費大量時間自己整理所需資料,尋找、謄寫所需文件,審計周期會大大加長。位於美國貝塞斯達州馬利蘭市Johnson & Lambert 會計公司,為了防止這類問題,其事務所已經嘗試創建了兩套獨立的審計隊伍:一是個傳統審計隊伍;另一個被稱之為“全壘打”隊伍。“全壘打”隊的特點在於他們會為本職審計工作的順利開展而對客戶進行一些培訓,每次審計工作開始前必須有一次與被審計單位高層人員的對話,告知其會計工作中有何不足之處,審計人員可以提供什麼幫助以及收取業務費用的根據。在此基礎上,審計人員將會擬定一份與傳統業務完全不同的業務約定書,將會計工作與審計工作嚴格區分開來。

  而在達拉斯的Weaver& Tidwell會計公司,合伙人加里·霍夫曼(Garry Hoffman)則會在審計計劃討論會上與客戶共同協商提供業務效率的方法。

  除此之外,調查還發現了其他確保客戶為審計業務做好準備的方法:

  (1)從高層管理者開始培訓;執業者與客戶董事會成員會面,就審計價值問題進行交流,促使他們參與審計業務準備工作;

  (2)將事情明晰化;事務所會以標準樣本及規定提交期限的方式提供一份所需會計資料的詳細清單;

  (3)當顧客能夠提供符合標準的資料時,降低審計費用;事務所發現通過這項措施,可以大大減少CPA投入準備工作中的時間,實現“雙贏”;

  (4)如果客戶還沒做好準備,則根據情況調整計劃,重新安排實地調查程式;

  (5)幫助客戶逐步提高合作素質;剛開始客戶有可能不能有效完成事務所期望的合作事項,但是通過逐步訓練,客戶將能越來越多的提供合作。

  二、保持客戶與工作人員的穩定

  營造良好的工作環境有助於審計效率的提高,這得到許多事務所的贊同。當事務所能夠留住老顧客時,因為對客戶狀況和涉及的業務領域駕輕就熟,可節約許多重新瞭解和準備的時間,可以更快找出有效的審計方法,提高審計效率。同時,由於熟悉顧客情況,審計人員可以為客戶提供一些改進工作方式等方面有價值的建議,為事務所客戶咨詢服務開闢了溪徑。

  成功的事務所還認為,審計人員的相對穩定也很重要,因為這有助於對具體客戶及對整個客戶經驗值的提升。為了防止人員的流失,事務所可採取的措施有:

  (1) 在工作時間長度上做一些努力,詳細列明和實施反超時政策;

  (2)完善激勵機制,為員工提供一個承認和提高合伙人身份的機會;

  (3)提供靈活的時間安排和穿著休閑服上班的政策,創造一個寬鬆的工作環境;

  (4)提供一份有競爭力的報酬與紅利政策;

  (5)保持工作的趣味性,包括允許執業人員在工作中享有相應的權利,承擔相應的義務,鼓勵員工參與計划過程。

  三、正確的計划過程

  在被調查的事務所中,花費在計劃方面的時間在整個審計過程中所占比例大相徑庭,從2%到25%之間不等。但大多數人都確信:對審計效率而言,計劃是關鍵。

  計劃首先是要對客戶與自身情況有一個充分的瞭解。通過對客戶整體狀況的掌握,密蘇里州斯普林菲爾德市Davis. Lynn & Moots會計公司的托尼·林恩 (Tony Lynn)說:“我們大大降低了業務時間,不需要花費大量時間在符合性測試上,可以更快進入實質性測試階段。”另外,作為計划過程的一部分,事務所還會覆核客戶前些年度的工作底稿,以便熟悉以往與客戶之間存在的問題,找出自身在工作中可能存在的不足及可以改進的地方。計划過程中其他的步驟還有:

  (1)與客戶面對面討論工作進程並闡明客戶自身的義務;

  (2)將客戶的試算表下載到事務所的軟體中,為後續工作做準備;

  (3)發送委托審計確認書;

  (4)準備引導性的工作時間表;

  (5)與事務所其他喲審計人員共同覆核上一年度計劃決議,吸取好的建議,對工作進行改進。

  然而,調查中也發現,並非所有成功的事務所都有詳細的計划過程。有些只是簡單地覆核一下上一年度的審計業務,看看有什麼可以改進的地方;有些則是在問題很明晰的情況下,從審計開始時就建立一個確定的工作計劃,不再更改。這些方法均需要擁有豐富的經驗作基礎,因此也就越來越多地被那些擁有大量具有豐富審計經驗人員的小型事務所所採用。

  四、風險評估

  調查發現,將工作強度與風險水平相聯繫,本質上就是一個提高效率的好辦法。

  為了減少審計工作量,分析性覆核被認為是最有效的辦法。一個工作效率高的審計隊伍每開始進行一個具體的審計步驟時都會想:我們是否可以採用分析性覆核來完成呢?現在,每一位從業人員都正試圖採用分析性覆核的方法來減少實質性測試的工作量。這是因為,分析性覆核與實質性交易測試相比有以下幾大優點:

  (1)節約審計時間;

  (2)可以及時發現有問題領域;

  (3)實施起來更有趣,還可以幫助審計人員更深層次地瞭解客戶業務。

  在審計過程中,可以用分析性覆核代替交易測試節約審計時間的領域有:

  (1)應收應付及已收已付租金

  (2)利息收入

  (3)累計折舊

  (4)薪金及薪金稅;

  (5)直接郵件募款收入及有關郵費;

  (6)供應物資;

  (7)預付費用(如租金,保險費);

  (8)專業咨詢費用;

  (9)年度會議收入。

  除了工作重排與技術改進外,其中被認為是效率審計中關鍵的,可節約20%一30%的審計時間的是實地完成審計業務。其提高審計效率的小竅門有:

  l、採用先進技術,減少繁重的謄寫工作,使用膝上型電腦,甚至手提印表機來為實地工作提供方便;

  2、在工作底稿中加入備忘錄,這樣能夠保留測試目標及實施措施的記錄以及記錄下工作中發現的問題;

  認按照工作進程存放工作底稿,這樣能夠描述工作中每一步都做了些什麼,為什麼這樣做及結果如何;

  4、減少文件數量,將工作底稿文件的厚度限制在一英寸以內;

  5、保留一份從客戶手中得到的總結報告,而不要將所有資料都保存下來,以免下一年度還要將所有有用或無用的資料都翻閱一遍;

  6、召開全所範圍內的工作會議,以商討如何做好工作底稿的編製工作;

  7、讓合伙人或上層管理者與實地工作者隨時保持聯繫,減少信息反饋的時間及總的工作時間。這樣,實地工作者能夠就有關問題得到迅速指示,以便及時改變對審計工作的安排;

  8、將工作底稿模式及流程標準化,這樣便於理解,也使得工作底稿中的數據更具參考價值。

  其實,提高審計效率並沒有一個固定的模式,無論事務所的工作方式如何,通過探索都一定可以發現能夠提高審計效率的方法。

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