項目審計目標

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　　審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。

　　項目審計目標是指財務報表具體項目審計所要達到的目標。一般審計目標是進行所有項目審計均必須達到的目標，適用於所有項目的審計；項目審計目標則是按每個項目分別確定的目標，只適用於某一特定項目的審計。

　　在一般情況下，一個一般審計目標至少有一個項目審計目標與之相對應。項目審計目標是具體賬戶或具體業務的審計目標；其內容視項目大小而定，而且有一定的層次性。

　　如果把貨幣資金作為被審計項目，那麼不僅要確定貨幣資金審計目標，還要分別確定現金項目審計目標、銀行存款項目審計目標和其他貨幣資金項目審計目標。從財政財務審計角度出發，主要會計賬戶及經濟業務的項目審計目標有以下幾個方面：

　　①有關現金的內容控制制度是否存在和有效;

　　②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏;

　　③記錄在賬的現金是否確實存在,有無挪用現象,是否屬於被審計單位所有;

　　④現金的會汁記錄是否正確無誤;

　　⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能;

　　⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定;

　　⑦會計報表對現金餘額的反映是否恰當等。

　　有價證券常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。

　　①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和一貫遵循;

　　②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏;

　　③記錄登賬的應收及預付款項是否確實存在,是否真正是被審計單位的債務;

　　④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤;

　　⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象;

　　⑥應收及預付賬款餘額在有關會計報表上的反映是否恰當等。

　　①有關存貨的內部控制制度是否健全和一貫遵循;

　　②全部存貨餘額是否合理,有無超儲或不足現象;

　　③賬上反映的存貨是否確實存在,是否為被審計單位所有;

　　④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏；

　　⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確;

　　⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;

　　⑦存貨明細賬彙總數,各類存貨實際數彙總,與存貨總賬是否相符;

　　⑧存貨在會計報表上的列示是否恰當,存貨分類、計價方法是否正確,抵押轉讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。

　　①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效;

　　②全部長期投資餘額是否合理,有無不正當投資;

　　③各種形式的長期投資資產是否真實存在併為單位所擁有;

　　④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏;

　　⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定;

　　⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取併在賬上正確與及時地反映;

　　⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。

　　(1)固定資產項目審計目標

　　①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循;

　　②各類固定資產是否真實存在併為被審計單位所有,是否存在受留置權限制的固定資產；

　　③各類固定資產是否完整地入賬,有無遺漏;

　　④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理;

　　⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續?

　　⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否一致;

　　⑦固定資產原值、累計折舊額和凈值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。

　　(2)無形資產項目審計目標

　　①所有無形資產是否確實存在併為被審計單位所擁有；

　　②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與 合理；

　　③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定,攤銷計算是否合理和正確;

　　④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。

　　①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行；

　　②負債業務記錄是否完整,有無遺漏；

　　③已經記錄的各種負債是否確實存在,是否應由被審計單位承擔;

　　④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象;

　　⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確;

　　⑥各項負債發生是否符合有關法律、規章的規定,是否遵守了有關契約的規定;

　　⑦負債餘額在會計報表上的反映是否恰當等。

　　①有關所有者權益的內部控制制度是否健全和有效;

　　②各種所有者權益記錄是否完整,有無遺漏;

　　③各種所有者權益記錄是否正確,有無虛增現象;

　　④已經記錄的所有者權益是否確實存在,是否為被審計單位所有;

　　⑤實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關規定,其計算是否正確;

　　⑥利潤分配及其會計處理是否正確、合理;

　　⑦所有者權益在會計報表上的反映是否恰當和充分等。

　　①有關收入與費用的內部控制制度是否健全和有效執行;

　　②收入與費用記錄是否完整,有無重記或漏記現象;

　　③各種收入的確認是否符合實現原則,其計算是否正確,是否全部入賬,是否均已取得,有無虛增、虛減現象;

　　④各種費用的確認是否符合權責發生制原則、謹慎原則和配比原則,有關費用的計算、歸集和分配是否合理、正確,有無虛 增、虛減現象;

　　⑤各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確,處理是否得當;

　　⑥各項收入和費用的分類處理是否正確;

　　⑦各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理；

　　⑧被審計單位損益的計算是否正確,損益形成和損益分配是否合理;

　　⑨所有者權益在會計報表列示是否恰當,揭示是否充分等。